增值稅優(yōu)惠政策最新內容解讀
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增值稅優(yōu)惠政策
小微企業(yè)免征增值稅是否需要備案?
答：小微企業(yè)免征增值稅不需要進行申請或辦理備案手續(xù)。納稅人符合免稅條件的，在納稅申報時，按規(guī)定進行免稅申報，即可享受優(yōu)惠政策。
兼營增值稅應稅項目和營業(yè)稅應稅項目的納稅人，如何適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策?
答：《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第57號)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元或季銷售額不超過9萬元的，免征增值稅;月營業(yè)額不超過3萬元或季營業(yè)額不超過9萬元的，免征營業(yè)稅。
享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人，代開專用發(fā)票繳納的稅款，能否申請退稅?
答：《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第57號)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3 萬元或季銷售額不超過9萬元的，當期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。
符合免稅條件的增值稅小規(guī)模納稅人填寫申報表應注意的要點?
答：《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(2014年第58號)對《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》進行了調整。月銷售額不超過3萬元或季銷售額不超過9萬元的小規(guī)模納稅人分情況進行填寫：非個體工商戶和其他個人的征稅項目銷售額(不含代開增值稅專用發(fā)票未辦理退稅銷售額)填第7欄“小微企業(yè)免稅銷售額”，征稅項目免征增值稅額填第15欄“小微企業(yè)免稅額”;個體工商戶和其他個人的征稅項目銷售額(不含代開增值稅專用發(fā)票未辦理退稅銷售額)填第8欄“未達起征點銷售額”，征稅項目免征增值稅額填第16欄“未達起征點免稅額”。代開增值稅專用發(fā)票未辦理退稅部分填第1欄“應征增值稅不含稅銷售額”、第2欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”。月銷售額超過3萬元(按季納稅9萬元)的小規(guī)模納稅人不能填第7、8、15、 16欄。
關于部分增值稅優(yōu)惠政策停止執(zhí)行的通知
各位納稅人：
根據文件時效規(guī)定，以下優(yōu)惠政策自1月1日起停止執(zhí)行。未按規(guī)定開具發(fā)票的，應在當月作廢重開，確保下月申報準確。
一、飲水工程運營管理單位向農村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入免征增值稅，見《財政部 國家稅務總局關于支持農村飲水安全工程建設運營稅收政策的通知》(財稅〔2012〕30號)，如下：
為貫徹落實 《中共中央國務院關于加快水利改革發(fā)展的決定》(中發(fā)[2011]1號)精神，改善農村人居環(huán)境，提高農村生活質量，支持農村飲水安全工程(以下簡稱飲水工程)的建設、運營，經國務院批準，現將有關稅收政策通知如下：
一、對飲水工程運營管理單位為建設飲水工程而承受土地使用權，免征契稅。
二、對飲水工程運營管理單位為建設飲水工程取得土地使用權而簽訂的產權轉移書據，以及與施工單位簽訂的建設工程承包合同免征印花稅。
三、對飲水工程運營管理單位自用的生產、辦公用房產、土地，免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
四、對飲水工程運營管理單位向農村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。
五、對飲水工程運營管理單位從事 《 公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的飲水工程新建項目投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
本文所稱飲水工程，是指為農村居民提供生活用水而建設的供水工程設施。本文所稱飲水工程運營管理單位是指負責農村飲水安全工程運營管理的自來水公司、供水公司、供水(總)站(廠、中心)、村集體、在民政部門注冊登記的用水戶協會等單位。對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據向農村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅;依據向農村居民供水量占總供水量的比例免征契稅、印花稅、房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。無法提供具體比例或所提供數據不實的，不得享受上述稅收優(yōu)惠政策。
上述政策(第五條除外)的執(zhí)行期限暫定為 2011年1月l日至2015年12月31日。自2011年l月1日至本文發(fā)布之日期間應予免征的稅款(不包括印花稅)，可在以后應納的相應稅款中抵減或予以退稅。
二、中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)為中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司(含各級分支機構)代辦速遞、物流、國際包裹、快遞包裹以及禮儀業(yè)務等速遞物流類業(yè)務取得的代理收入，以及為金融機構代辦金融保險業(yè)務取得的代理收入，見《關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)，如下：
自2014年1月1日至2015年12月31日，中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)為中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司(含各級分支機構)代辦速遞、物流、國際包裹、快遞包裹以及禮儀業(yè)務等速遞物流類業(yè)務取得的代理收入，以及為金融機構代辦金融保險業(yè)務取得的代理收入。
三、試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策，見《關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)，如下：
2015年12月31日前，試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
四、經中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策，見《關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)，如下：
經中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務，在2015年12月31日前，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。商務部授權的省級商務主管部門和國家經濟技術開發(fā)區(qū)批準的從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，2013年12月31日前注冊資本達到1.7億元的，自2013年8月1日起，按照上述規(guī)定執(zhí)行;2014年1月1日以后注冊資本達到1.7億元的，從達到該標準的次月起，按照上述規(guī)定執(zhí)行。
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