增值稅繳納申報(bào)流程
增值稅繳納申報(bào)流程
根據(jù)稅基的寬窄不同,增值稅分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。接下來(lái)請(qǐng)欣賞學(xué)習(xí)啦小編給大家網(wǎng)絡(luò)收集整理的增值稅繳納申報(bào)流程。
增值稅繳納申報(bào)流程
增值稅一般納稅人按照規(guī)定應(yīng)該核算健全，能夠準(zhǔn)確核算銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，也就是說(shuō)在財(cái)務(wù)核算方面應(yīng)該詳細(xì)設(shè)置“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——已交稅額”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——未交增值稅(多交為負(fù)數(shù))”等明細(xì)科目，同時(shí)掌握進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍，包括以下幾個(gè)方面：
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
1.從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額;
2.從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額;
3.購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按買(mǎi)價(jià)和規(guī)定的扣除率(13%)計(jì)算。
4.一般納稅人外購(gòu)或銷(xiāo)售貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運(yùn)費(fèi)，根據(jù)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列的運(yùn)費(fèi)金額，按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。
5.生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購(gòu)入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位的廢舊物資，可按照普通發(fā)票上注明的金額，按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅一般納稅人增值稅申報(bào)程序：
1.認(rèn)證。
納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)，必須在納稅申報(bào)之前到所屬區(qū)(分)局申報(bào)管理科“認(rèn)證窗口”認(rèn)證金稅工程數(shù)據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，向納稅人下達(dá)“認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)”和“認(rèn)證結(jié)果清單”。對(duì)于認(rèn)證不符及密文有誤的抵扣聯(lián)，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不予抵扣，并當(dāng)場(chǎng)扣留作調(diào)查處理。未經(jīng)認(rèn)證的，不得申報(bào)抵扣。
2.辦理納稅申報(bào)。
(1) 納稅申報(bào)資料:
?、?增值稅納稅申報(bào)表;
② 工業(yè)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)明細(xì)表;
?、圬浳锴鍐?
?、茉鲋刀惣{稅申報(bào)表附列資料;
?、莅l(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表;
?、薹种C(jī)構(gòu)銷(xiāo)售明細(xì)表;
?、咴鲋刀?專(zhuān)用/普通)發(fā)票使用明細(xì)表;
⑧增值稅(專(zhuān)用發(fā)票/海關(guān)完稅憑證/收購(gòu)憑證/運(yùn)輸發(fā)票)抵扣明細(xì)表;
?、嵘a(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅計(jì)算明細(xì)表(實(shí)行出口貨物“免、抵、退”稅的企業(yè)提供);
?、舛悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。
(2)備查資料及其保管。
?、僖验_(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián);
②已開(kāi)具的普通發(fā)票存根聯(lián);
?、鄯系挚蹢l件并且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián);
④收購(gòu)憑證(發(fā)票)的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián);
?、莺ｊP(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證的復(fù)印件;
⑥運(yùn)輸發(fā)票復(fù)印件(如果取得的運(yùn)輸發(fā)票數(shù)量較多，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可只附列單份票面金額在一定數(shù)額以上的運(yùn)輸發(fā)票復(fù)印件);
⑦免稅農(nóng)產(chǎn)品的普通發(fā)票復(fù)印件、廢舊物資回收企業(yè)開(kāi)具的普通發(fā)票復(fù)印件;
⑧代扣代繳稅款憑證存根聯(lián);
?、徇M(jìn)料加工申請(qǐng)表和來(lái)料加工免稅證明單;
⑩主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他備查資料。
備查資料由納稅人在月度終了后，整理并裝訂成冊(cè)。其中，①②④⑧項(xiàng)屬于整本開(kāi)具的應(yīng)按原順序裝訂;不屬整本開(kāi)具或開(kāi)具電腦票的，應(yīng)按開(kāi)票順序號(hào)碼每25份裝訂一冊(cè)，不足25份的按實(shí)際開(kāi)具份數(shù)裝訂。對(duì)其他作為扣稅憑證的單證，根據(jù)取得的時(shí)間順序，按單證種類(lèi)每25份裝訂一冊(cè)，不足25份的按實(shí)際份數(shù)裝訂。以復(fù)印件作為備查資料的，應(yīng)在復(fù)印件上注明原件的記賬憑證冊(cè)數(shù)字號(hào)。備查資料應(yīng)按納稅申報(bào)辦法的規(guī)定分類(lèi)編號(hào)、裝訂成冊(cè)，分冊(cè)加裝《增值稅一般納稅人征稅/扣稅單證匯總簿封面》，按規(guī)定填寫(xiě)封面內(nèi)容，由辦稅人員和財(cái)務(wù)人員審核簽字，并按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定保管，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。
(3)增值稅納稅申報(bào)資料的填報(bào)要求。
納稅人按月申報(bào)納稅，于每月10日前到計(jì)劃征收局征收科“申報(bào)征收窗口”辦理納稅申報(bào)，并按相應(yīng)的填表說(shuō)明填報(bào)下列資料一式三份(認(rèn)證通知書(shū)及其附列清單復(fù)印兩份)，加裝《增值稅一般納稅人增值稅納稅申報(bào)資料匯總簿封面》后遞交稅務(wù)機(jī)關(guān);稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)資料的完整性審核后簽收，將申報(bào)表錄入電腦，在申報(bào)表上加蓋“征收章”，一份退還納稅人，兩份留存。對(duì)于各種納稅人報(bào)送申報(bào)資料的具體要求如下：
企業(yè)類(lèi)型屬商業(yè)企業(yè)的報(bào)送“納稅申報(bào)資料”第①、③、④、⑤、⑥、⑦、⑧、⑩項(xiàng)。
企業(yè)類(lèi)型屬工業(yè)企業(yè)的報(bào)送“納稅申報(bào)資料”第①、②、③、④、⑤、⑥、⑦、⑧、⑩項(xiàng)。其中實(shí)行“免抵退”稅的納稅人須加送第⑨項(xiàng)。
貨物單一、沒(méi)有分支機(jī)構(gòu)的不需要報(bào)送“納稅申報(bào)資料”第③、⑥項(xiàng)。
3.抄稅。
納稅人每月將防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)抄至“稅控IC卡”上，在辦理完納稅申報(bào)手續(xù)的同時(shí)報(bào)給所屬區(qū)(分)局申報(bào)管理科“抄稅窗口”。“抄稅窗口”抄稅后，將“稅控IC卡”退給納稅人。納稅人抄稅數(shù)據(jù)大于申報(bào)表數(shù)據(jù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將暫扣“稅控IC卡”，核實(shí)處理以后再退還給納稅人。納稅人必須在納稅申報(bào)的同時(shí)進(jìn)行抄稅，逾期抄稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將暫停供應(yīng)發(fā)票。
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