一般納稅人國稅申報流程
一般納稅人國稅申報流程
企業(yè)由小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)化為一般納稅人，由于過渡存貨的存在，使得這一時期的一般納稅人稅收負(fù)擔(dān)過重。接下來請欣賞學(xué)習(xí)啦小編給大家網(wǎng)絡(luò)收集整理的一般納稅人國稅申報流程。
一般納稅人國稅申報流程
1、概述
增值稅一般納稅人納稅申報是指增值稅一般納稅人依照稅收法律法規(guī)規(guī)定或主管稅務(wù)機關(guān)依法確定的申報期限，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報的業(yè)務(wù)。
2、主表及其附報資料
(1)主表
《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》(見表1-1);
(2)附報資料：《增值稅納稅申報表》附列資料(表一)、(表二)(分別見表1-2、1-3)及《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》(見表1-4)
(3)特定資料
a.外貿(mào)出口退稅企業(yè)納稅人還需報送(表三) (采用網(wǎng)上認(rèn)證方式的企業(yè)可利用網(wǎng)上下載的相關(guān)軟件，將網(wǎng)上認(rèn)證的數(shù)據(jù)編輯打印成《增值稅納稅申報表附列資料(表三)》上報。采用前臺認(rèn)證方式的企業(yè)可手工填寫或以《認(rèn)證結(jié)果通知書》及《認(rèn)證結(jié)果清單》復(fù)印件(加蓋公章)代替《增值稅納稅申報表附列資料(表三)》上報)。
b.《加油站---月份加油信息明細表》或加油IC卡、《加油站月銷售油品匯總表》、《成品油購銷存情況明細表》(發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的納稅人(加油站)填報)。
c.使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，報送記錄當(dāng)期納稅信息的IC卡(使用網(wǎng)上抄報稅方式的納稅人不需報送);增值稅其他抵扣憑證抵扣清單及電子數(shù)據(jù)(由納稅人通過相關(guān)采集軟件打印后報送)，具體包括：(1)《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》及其電子數(shù)據(jù)的軟盤(或其它存儲介質(zhì))(2009年4月30日后不需申報)，《海關(guān)進口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》(2009年5月1日后申報);(2)《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》及其電子數(shù)據(jù)的軟盤(鐵路、航空、管道、海洋運輸?shù)忍峁?;納稅人取得的公路、內(nèi)河貨運發(fā)票，可以《認(rèn)證結(jié)果通知書》及《認(rèn)證結(jié)果清單》復(fù)印件(加蓋公章)代替《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》上報;(3)《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》及其電子數(shù)據(jù)的軟盤(或其它存儲介質(zhì))(接受可抵扣廢舊物資發(fā)票的納稅人報送)(2009年5月1日后不需申報)。
d.經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)受理的延期繳納稅款文書。
e.《匯總申報稅款劃分明細表》(匯總申報的商業(yè)企業(yè)總機構(gòu)填報)。
f.按月報送《機動車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售明細表》及其電子信息(機動車生產(chǎn)企業(yè)報送)。
g.每年第一個增值稅納稅申報期，報送上一年度《機動車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售情況統(tǒng)計表》及其電子信息(機動車生產(chǎn)企業(yè)報送)。
h.按月報送《機動車輛銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》及其電子信息(機動車生產(chǎn)企業(yè)報送)。
i.《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)用存月報表》，以及已開具的統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)(機動車生產(chǎn)企業(yè)報送)。
j.報送申報當(dāng)期銷售所有機動車輛的《代碼清單》(機動車生產(chǎn)企業(yè)報送)。
k.按月報送《機動車輛經(jīng)銷企業(yè)銷售明細表》及其電子信息(機動車經(jīng)銷企業(yè)報送)。
l.按月報送《機動車輛銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》及其電子信息(機動車經(jīng)銷企業(yè)報送)。
m.《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)用存月報表》，以及已開具的統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)(機動車經(jīng)銷企業(yè)報送)
n. 增值稅稅收優(yōu)惠附報資料(一般納稅人)
3、納稅人辦理時限要求
納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報納稅;以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。(自2009年1月1日起，納稅人辦理時限要求為：納稅人以1個月為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。)
注：納稅人可以到辦稅服務(wù)廳前臺申報，符合條件的納稅人也可以按規(guī)定進行網(wǎng)上申報和網(wǎng)上抄報稅、網(wǎng)上認(rèn)證，申報成功后，按照規(guī)定的期限將紙制納稅申報資料報送辦稅服務(wù)廳。
一般納稅人必備的證件資料
1.申請報告。納稅人申請辦理一般納稅人認(rèn)定，必須向稅務(wù)機關(guān)出具書面申請報告。申請報告應(yīng)著重說明申請認(rèn)定一般納稅人的具體理由，以及履行一般納稅人的義務(wù)能力。
2.工商行政管理部門批準(zhǔn)發(fā)放的營業(yè)執(zhí)照。
3.與納稅人的成立以及經(jīng)營活動相關(guān)的章程、合同、協(xié)議等資料。
4.銀行賬號證明。
5.注冊資金證明。(商貿(mào)企業(yè))
6.法人代表、辦稅人員的身份證明(居民身份證、護照或其他合法證件)。(商貿(mào)企業(yè))
7.房屋產(chǎn)權(quán)證明、房屋租賃合同等證件、資料。(商貿(mào)企業(yè))
8.稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料、證件。
一般納稅人輔導(dǎo)期為半年，半年銷售額達到90萬，可以申請轉(zhuǎn)為正式的一般納稅人資格。
一般納稅人的輔導(dǎo)期
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》(國稅發(fā)明電[2004]37號)第三條規(guī)定：“輔導(dǎo)期的一般納稅人管理：一般納稅入納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于6個月。在輔導(dǎo)期內(nèi)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極做好增值稅稅收政策和征管制度的宣傳輔導(dǎo)工作，同時按以下辦法對其進行增值稅征收管理：
(一)對小型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)約談和實地核查的情況對其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額不得超過一萬元。專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)企業(yè)的實際年銷售額和經(jīng)營情況確定每次的專用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。(二)對商貿(mào)零售企業(yè)和大中型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)也應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況對其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額由相關(guān)稅務(wù)機關(guān)按照現(xiàn)行規(guī)定審批。專用發(fā)票的領(lǐng)購也實行按次限量控制，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況確定每次的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。
(三)企業(yè)按次領(lǐng)購數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營需要的，可以再次領(lǐng)購，但每次增購前必須依據(jù)上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。
(四)對每月第一次領(lǐng)購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機關(guān)在次月發(fā)售專用發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)按照上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相應(yīng)核減其次月專用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量。
(五)對每月最后一次領(lǐng)購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機關(guān)在次月首次發(fā)售專用發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)按照每次核定的數(shù)量與上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相減后發(fā)售差額部分。
(六)在輔導(dǎo)期內(nèi)，商貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運輸發(fā)票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣。
(七)企業(yè)在次月進行納稅申報時，按照一般納稅人計算應(yīng)納稅額方法計算申報增值稅。如預(yù)繳增值稅稅額超過應(yīng)納稅額的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)評估核實無誤，多繳稅款可在下期應(yīng)納稅額中抵減。
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