一般納稅人申報流程具體是什么
一般納稅人稅收籌劃是在法律許可的范圍內(nèi),通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排,盡可能地取得節(jié)稅的稅收利益,謀求最大限度的納稅利益。接下來請欣賞學(xué)習(xí)啦小編給大家網(wǎng)絡(luò)收集整理的一般納稅人申報流程。
一般納稅人申報流程
應(yīng)提供資料:
一、必報資料：
(一)《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》; (二)《增值稅納稅申報表附列資料(表一)、(表二)》; (三)《固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣情況表》;
二、選報資料：
(一)使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人還需報送：記錄當(dāng)期開票信息的稅控IC卡(使用小容量稅控IC卡的企業(yè)還需要持有報稅數(shù)據(jù)軟盤)、防偽稅控開具發(fā)票匯總表及明細(xì)表;
(二)輔導(dǎo)期一般納稅人還需報送：稽核結(jié)果比對通知書;
(三)取得貨物運輸發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證用于抵扣稅款的納稅人還需報送：錄有抵扣發(fā)票信息的電子信息、《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》、《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》;
(四)未實行稅庫銀聯(lián)網(wǎng)的納稅人還需報送：加蓋開戶銀行“轉(zhuǎn)訖”或“現(xiàn)金轉(zhuǎn)訖”章的《中華人民共和國稅收通用繳款書》;
(五)發(fā)生成品油零售加油站業(yè)務(wù)的納稅人還需報送：加油IC卡、《成品油購銷存數(shù)量明細(xì)表》、《加油站___月份加油信息明細(xì)表》、《加油站月銷售油品匯總表》;
(六)機(jī)動車生產(chǎn)企業(yè)還需報送：
1、按月報送《機(jī)動車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售明細(xì)表》及其電子信息
2、按月報送《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》及其電子信息
3、《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)用存月報表》，以及已開具的統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)
4、報送申報當(dāng)期銷售所有機(jī)動車輛的《代碼清單》
5、每年第一個增值稅納稅申報期、報送上一年度《機(jī)動車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售情況統(tǒng)計表》及其電子信息;
(七)機(jī)動車經(jīng)銷企業(yè)還需報送：
1、按月報送《機(jī)動車輛經(jīng)銷企業(yè)銷售明細(xì)表》及其電子信息
2、按月報送《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》及其電子信息
3、《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)用存月報表》，以及已開具的統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián);
(八)重點稅源企業(yè)還需報送：重點稅源企業(yè)報表
(九)辦理“免抵退”稅的生產(chǎn)企業(yè)還需報送：退稅部門確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》;
三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。
四、備查資料：
(一)已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián); (二)符合抵扣條件并且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián); (三)海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證、運輸發(fā)票、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票的復(fù)印件; (四)收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián); (五)代扣代繳稅款憑證存根聯(lián); (六)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他備查資料。 備查資料是否需要在當(dāng)期報送，由各省級國家稅務(wù)局確定。
辦事程序:
一、審核、接收資料 (一)審核《增值稅納稅申報表》、附表和資料是否齊全，內(nèi)容填寫是否完整準(zhǔn)確，印章是否齊全; (二)審核納稅人提供的《增值稅納稅申報表》與附報資料數(shù)字是否符合邏輯關(guān)系; (三)紙質(zhì)資料不全或填寫不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場一次性告知納稅人補正或重新填報; (四)將申報信息采集錄入系統(tǒng); (五)確認(rèn)稅款是否入庫(已實行“稅銀聯(lián)網(wǎng)”或“稅庫銀聯(lián)網(wǎng)”的地區(qū)); (六)為增值稅防偽稅控一般納稅人辦理防偽稅控報稅業(yè)務(wù); (七)進(jìn)行“一窗式”票表稅比對; (八)“一窗式”票表稅比對異常的，按照規(guī)定處理; (九)符合申報條件的，在《增值稅納稅申報表》上簽章，為增值稅防偽稅控一般納稅人辦理稅控IC卡解鎖處理。
二、資料歸檔
一般納稅人報稅注意事項
問：一般納稅人辦理納稅申報必須填報哪些資料?
答：一般納稅人納稅申報須填報的資料主要包括1張主表8張附表：
(1)《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》(主表);
(2)《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì));
(3)《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項稅額明細(xì));
(4)《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì));
(5)《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表);
(6)《增值稅納稅申報表附列資料(五)》(不動產(chǎn)分期抵扣計算表);
(7)《固定資產(chǎn)(不含不動產(chǎn))進(jìn)項稅額抵扣情況表》;
(8)《本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》;
(9)《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。
需要注意的是，主表、本期銷售情況明細(xì)、本期進(jìn)項稅額明細(xì)、本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表等4張表，是所有的一般納稅人都要填報的，其余的表是發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)才要填報的。比如，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì)，當(dāng)一般納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報此表，其他情況無需填寫。
問：一般納稅人納稅申報除必報資料外還需其他資料嗎?
答：是的。一般納稅人納稅申報除必報資料外還需準(zhǔn)備以下留存?zhèn)洳橘Y料：
(1)已開具的稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián);
(2)符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)的抵扣聯(lián);
(3)符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件;
(4)符合抵扣條件且在本期申報抵扣的代扣代繳增值稅稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票;
(5)已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián);
(6)納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的合法憑證及其清單;
(7)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。
問：新納入營改增試點的一般納稅人申報應(yīng)注意哪些事項?
答：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等四大行業(yè)的一般納稅人，在納稅申報時應(yīng)注意以下事項：
(1)2016年5月1日新納入營改增試點的一般納稅人，在5-7月免于發(fā)票認(rèn)證，自8月起按照納稅信用等級分別適用發(fā)票認(rèn)證規(guī)定。
(2)申報時注意核對《本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》和《本期進(jìn)項稅額明細(xì)》中的進(jìn)項稅額是否一致，以及存根聯(lián)明細(xì)與當(dāng)期開票情況是否一致。
(3)財務(wù)報表要先于申報表點擊全申報，請注意財務(wù)報表和申報表之間相關(guān)數(shù)據(jù)的一致性。
(4)在提交全部附表和主表后需要點擊“全申報”，系統(tǒng)會對表內(nèi)、表間邏輯進(jìn)行自動校驗，校驗不通過時產(chǎn)生相應(yīng)提示，需按照提示要求對報表進(jìn)行修正后重新提交。
小規(guī)模納稅人
問：哪些納稅人可選擇按季申報?
答：可選擇按季申報的納稅人包括小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司和信用社，除特殊情況外，均應(yīng)實行按季申報(包括實行按季申報的原營業(yè)稅納稅人)，在7月征期內(nèi)申報二季度(5、6月)的增值稅。上述試點納稅人需要選擇按月增值稅納稅申報的，應(yīng)書面告知主管國稅機(jī)關(guān)。
問：小規(guī)模納稅人納稅申報必須填報的資料包括哪些?
答：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)填報的納稅申報表及其附列資料，共計1張主表2張附表，具體包括：
(1)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》;
(2)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》;
(3)《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。
這里要強調(diào)的是，附表不是所有小規(guī)模納稅人都要填報的，當(dāng)發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)時才需填報。如《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》，是小規(guī)模納稅人在確定服務(wù)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需要填報;《增值稅減免稅申報明細(xì)表》是享受增值稅優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人需要填報。
問：使用稅控器具開具發(fā)票的按季申報小規(guī)模納稅人，是否仍需要每月進(jìn)行抄報稅?如果企業(yè)上月沒有開具發(fā)票，本月初還需要抄報稅么?
答：是的，使用稅控器具開具發(fā)票的按季申報小規(guī)模納稅人，仍須每個月按原規(guī)定期限進(jìn)行抄報稅處理。
如果企業(yè)上月沒有開具發(fā)票，本月初也需要進(jìn)行抄報稅，否則會影響申報以及本月開票。
按季預(yù)繳企業(yè)所得稅的納稅人
問：當(dāng)年新辦企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時是否可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第17號)規(guī)定：“本年度新辦的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬元的，停止享受減半征稅政策。”
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第61號)規(guī)定：“本年度新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。”
問：企業(yè)安置殘疾人，支付給殘疾員工的工資在季度預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時是否可以加計扣除?
答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅〔2009〕70號)規(guī)定：“企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，允許據(jù)實計算扣除;在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本條第一款的規(guī)定計算加計扣除。”
一般納稅人的具體規(guī)定
一、年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)及個體經(jīng)營者小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以不視為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額。(摘自《增值稅暫行條例》)
會計核算健全，是指能按會計制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項稅額，進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額。(摘自《增值稅暫行條例實施細(xì)則》)
年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)，會計核算健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項稅額、進(jìn)項稅額的，可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。(摘自國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]059號文件，市稅務(wù)局京稅一[1994]228號文件轉(zhuǎn)發(fā))
年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)(未超過標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位)，帳簿健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項稅額、進(jìn)項稅額，并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)部門可將其認(rèn)定為一般納稅人。(摘自國家稅務(wù)總局國稅法[1994]116號文件，市稅務(wù)局京稅一[1994]321號文件轉(zhuǎn)發(fā))
個體經(jīng)營者符合條例第十四條所定條件的，經(jīng)國家稅務(wù)總局直屬分局批準(zhǔn)，可以定為一般納稅人。(摘自《增值稅暫行條例實施細(xì)則》)
根據(jù)《條例》規(guī)定
年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下的小企業(yè)，只要會計核算健全也可以認(rèn)定為一般納稅人，其具體條件為工商部門辦理工商登記;在稅務(wù)部門辦理了稅務(wù)登記;在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶;單獨建賬核算并有專職財會人員，能按規(guī)定提供應(yīng)稅貨物、勞務(wù)的銷項稅額和進(jìn)項稅額資料。個體經(jīng)營者，申請認(rèn)定一般納稅人時，亦應(yīng)基本具備上述條件。(摘自市稅務(wù)局京稅一[1994]44號文件)
看了“一般納稅人申報流程”的人還看了：
一般納稅人申報流程具體是什么
