融資租賃的增值稅優(yōu)惠
融資租賃的增值稅優(yōu)惠
對(duì)融資租賃交易性質(zhì)的不同認(rèn)定導(dǎo)致在對(duì)融資租賃中租賃物所有權(quán)的歸屬進(jìn)行界定時(shí)又出現(xiàn)了所有權(quán)保留說(shuō)。下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開(kāi)融資租賃的增值稅優(yōu)惠，希望能幫到你。
融資租賃的增值稅優(yōu)惠
1.免稅設(shè)備的融資租賃問(wèn)題
根據(jù)國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，部分新設(shè)立的制造類(lèi)合資公司享有部分額度的進(jìn)口設(shè)備免稅待遇。當(dāng)這部分公司提出要求對(duì)進(jìn)口免稅設(shè)備做融資租賃時(shí)，租賃公司操作起來(lái)很麻煩，主要原因是因?yàn)槊舛愇锲吩谇拔迥晏幱诤ｊP(guān)監(jiān)管，但融資租賃需要將設(shè)備法律所有權(quán)轉(zhuǎn)移到出租人。為了法律上完備，一般出租人都希望在融資租賃合同簽署前獲得監(jiān)管海關(guān)的同意。但每次辦理很麻煩，需要先向地方海關(guān)申請(qǐng)，然后由地方海關(guān)向國(guó)家海關(guān)總署申請(qǐng)。希望海關(guān)和稅務(wù)方面能就進(jìn)口免稅設(shè)備的融資租賃公布一個(gè)
通用的管理辦法，使得融資租賃操作簡(jiǎn)單，合法并高效。
其實(shí)在海關(guān)監(jiān)管進(jìn)口免稅設(shè)備時(shí)，并沒(méi)有禁止進(jìn)口免稅設(shè)備的轉(zhuǎn)讓或買(mǎi)賣(mài)，只不過(guò)在監(jiān)管期間的進(jìn)口免稅設(shè)備轉(zhuǎn)讓或二次買(mǎi)賣(mài)時(shí)需補(bǔ)交關(guān)稅。如果海關(guān)能出臺(tái)解釋細(xì)則，允許進(jìn)口免稅設(shè)備的抵押及融資租賃，規(guī)定實(shí)際物權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)需補(bǔ)交關(guān)稅，并明確相應(yīng)細(xì)則，則會(huì)大大便利免稅設(shè)備進(jìn)口企業(yè)的融資安排，便利租賃公司以及銀行向免稅進(jìn)口企業(yè)提供融資，減少不必要的海關(guān)行政審批手續(xù)，同時(shí)也不會(huì)減少?lài)?guó)家的稅收或擴(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍。
2.回租賃稅收問(wèn)題
一般租賃公司都認(rèn)為回租賃為租賃的一種形式，應(yīng)該按照國(guó)家對(duì)融資租賃或經(jīng)營(yíng)性租賃規(guī)定的稅收納稅即可。但有個(gè)別觀點(diǎn)認(rèn)為回租賃是由購(gòu)買(mǎi)和租賃兩部分構(gòu)成，購(gòu)買(mǎi)和租賃兩個(gè)環(huán)節(jié)都要納稅。我們認(rèn)為此觀點(diǎn)不正確。融資租賃的本質(zhì)是融資，出租人支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)給承租人是為了從法律形式上獲得租賃設(shè)備的所有權(quán)，這是融資租賃的法律前提，是融資租賃業(yè)務(wù)的必不可分的一部分：而其業(yè)務(wù)本身動(dòng)機(jī)是為了獲得租賃期間的租金收入，完全是一種融資行為。希望稅務(wù)部門(mén)能明確對(duì)回租按照租賃單一業(yè)務(wù)模式征稅。
3.跨境融資租賃的稅收問(wèn)題
跨境融資租賃在對(duì)外支付租金時(shí)，要先扣除關(guān)稅(一般在5%左右)，增值稅(租金全額的17%)和預(yù)提稅(租金全額的10%)。全部稅收成本超過(guò)30% 。建議對(duì)預(yù)提稅的稅基減小，本金部分免征，只對(duì)利息部分征收預(yù)提稅。
4.經(jīng)營(yíng)性租賃的營(yíng)業(yè)稅
目前國(guó)內(nèi)對(duì)出租人在經(jīng)營(yíng)性租賃合同下的租金收入全額征收5%的營(yíng)業(yè)稅，這是經(jīng)營(yíng)性租賃在中國(guó)得不到發(fā)展的一個(gè)重要原因。建議國(guó)家考慮減少對(duì)經(jīng)營(yíng)性租賃的稅收以促進(jìn)經(jīng)營(yíng)性租賃的發(fā)展。建議對(duì)于租賃期間的租金收入按照融資租賃的稅收標(biāo)準(zhǔn)征收，但同時(shí)出租人也放棄所得稅前記提折舊。對(duì)出租人回收租賃物件后二次變賣(mài)取得的銷(xiāo)售收入，扣除租賃物件采購(gòu)成本后，對(duì)溢價(jià)部分可按銷(xiāo)售類(lèi)征稅。
融資租賃的增值稅的具體特征
融資租賃的特征一般歸納為五個(gè)方面。
一，租賃物由承租人決定，出租人出資購(gòu)買(mǎi)并租賃給承租人使用，并且在租賃期間內(nèi)只能租給一個(gè)企業(yè)使用。
二，承租人負(fù)責(zé)檢查驗(yàn)收制造商所提供的租賃物，對(duì)該租賃物的質(zhì)量與技術(shù)條件出租人不向承租人做出擔(dān)保。
三，出租人保留租賃物的所有權(quán)，承租人在租賃期間支付租金而享有使用權(quán)，并負(fù)責(zé)租賃期間租賃物的管理、維修和保養(yǎng)。
四，租賃合同一經(jīng)簽訂，在租賃期間任何一方均無(wú)權(quán)單方面撤銷(xiāo)合同。只有租賃物毀壞或被證明為已喪失使用價(jià)值的情況下方能中止執(zhí)行合同，無(wú)故毀約則要支付相當(dāng)重的罰金。
五，租期結(jié)束后，承租人一般對(duì)租賃物有留購(gòu)和退租兩種選擇，若要留購(gòu)，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格可由租賃雙方協(xié)商確定。
融資租賃的增值稅的行業(yè)發(fā)展
融資租賃起源于上世紀(jì)50年代的美國(guó)，中國(guó)的現(xiàn)代融資租賃業(yè)起步較晚，開(kāi)始于20世紀(jì)80年代的改革開(kāi)放，當(dāng)時(shí)為了解決資金不足和引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)、設(shè)備、管理的需求，作為增加引進(jìn)外資的渠道。2013年中國(guó)融資租賃業(yè)總體發(fā)展迅速。2013年融資租賃公司突破了1000家，達(dá)到1026家，比年初的560家增加466家，增長(zhǎng)83.2%;融資租賃行業(yè)注冊(cè)資金突破3000億人民幣大關(guān)，達(dá)到3060億人民幣。
根據(jù)前瞻產(chǎn)業(yè)研究院發(fā)布的《2015-2020年中國(guó)融資租賃行業(yè)市場(chǎng)前瞻與投資戰(zhàn)略規(guī)劃分析報(bào)告》分析：我國(guó)金融租賃業(yè)近年來(lái)都保持了良好的發(fā)展勢(shì)頭，預(yù)測(cè)認(rèn)為2017年中國(guó)將超越美國(guó)，成為世界第一金融租賃大國(guó)。最新數(shù)據(jù)顯示，截至2013年6月底，全國(guó)融資租賃合同余額約1.9萬(wàn)億元人民幣，比年初1.55萬(wàn)億元增加約3500億元，增長(zhǎng)幅度為22.6%。其中，金融租賃合同余額約7400億元，比上年底的6600億元增長(zhǎng)12.1%;內(nèi)資租賃合同余額約6600億元，比上年底的5400億元增長(zhǎng)22.2%。我國(guó)融資租賃行業(yè)保持了良好的發(fā)展態(tài)勢(shì)。融資租賃行業(yè)在整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用愈加明顯。
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