融資租賃的稅務處理
融資租賃的稅務處理
稅務是指和稅收相關的事務。一般稅務的范疇包括:稅法的概念、稅收的本質、稅收的產生、稅收的作用。下面學習啦小編就為大家解開融資租賃的稅務處理，希望能幫到你。
融資租賃的稅務處理
融資租賃業(yè)務的稅務處理方面，國家稅務總局《關于融資租賃業(yè)務征收流轉稅問題的通知》(國稅函〔2000〕第514號)規(guī)定，對經中國人民銀行批準經營融資租賃業(yè)務的單位所從事的融資租賃業(yè)務，無論租賃的貨物的所有權是否轉讓給承租方，均按《營業(yè)稅暫行條例》的有關規(guī)定征收營業(yè)稅，不征收增值稅。其他單位從事的融資租賃業(yè)務，租賃的貨物的所有權轉讓給承租方，征收增值稅，不征收營業(yè)稅;租賃的貨物的所有權未轉讓給承租方，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。
下面以運營合-(2010)001協(xié)議說明出租方未取得融資租賃權開展租賃業(yè)務的稅務處理。
由于該項租賃合同規(guī)定設備的所有權最終轉移給承租企業(yè)，按稅法規(guī)定，東方通信的此項租賃行為應納增值稅。在納稅義務時間的確認上，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，對于采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天。
2010年3月31日，收到第一期租金：
借：銀行存款 5760
貸：長期應收款—應收融資租賃款 5760
借：未實現(xiàn)融資收益 4000
貸：租賃收入 4000
借：主營業(yè)務收入836.92(5760÷1.17×17%)
貸：應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)836.92
2010年6月30日，收到第二期租金：
借：銀行存款 5760
貸：長期應收款—應收融資租賃款 5760
借：未實現(xiàn)融資收益 3929.6
貸：租賃收入 3929.6
借：主營業(yè)務收入836.92(5760÷1.17×17%)
貸：應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)836.92
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通過上述涉稅會計處理，從而實現(xiàn)了“遞延收益——未實現(xiàn)融資收益”租賃期內以不含稅金額分配。這樣處理也符合所得稅的處理規(guī)定，因按企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定，應就租賃凈收益繳納所得稅。
另外，整個租賃期企業(yè)開展此項融資租賃實際繳納增值稅=5760×32÷(1+17%)×17%-100000×17%=9781.54(元)。
融資租賃稅務的職責
稅收職能是指稅收所具有的內在功能，稅收作用則是稅收職能在一定條件下的具體體現(xiàn)。稅收的職能作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面:
稅收是財政收入的主要來源。組織財政收入是稅收的基本職能。稅收具有強制性、無償性、固定性的特點，籌集財政收入穩(wěn)定可靠。稅收的這種特點，使其成為世界各國政府組織財政收入的基本形式，中國稅收收入占國家財政收入的90%以上。
稅收是調控經濟運行的重要手段。經濟決定稅收，稅收反作用于經濟。這既反映了經濟是稅收的來源，也體現(xiàn)了稅收對經濟的調控作用。稅收作為經濟杠桿，通過增稅與減免稅等手段來影響社會成員的經濟利益，引導企業(yè)、個人的經濟行為，對資源配置和社會經濟發(fā)展產生影響，從而達到調控經濟運行的目的。政府運用稅收手段，既可以調節(jié)宏觀經濟總量，也可以調節(jié)經濟結構。
稅收是調節(jié)收入分配的重要工具。從總體來說，稅收作為國家參與國民收入分配最主要、最規(guī)范的形式，能夠規(guī)范政府、企業(yè)和個人之間的分配關系。不同的稅種，在分配領域發(fā)揮著不同的作用。如個人所得稅實行超額累進稅率，具有高收入者適用高稅率、低收入者適用低稅率或不征稅的特點，有助于調節(jié)個人收入分配，促進社會公平。消費稅對特定的消費品征稅，能達到調節(jié)收入分配和引導消費的目的。
稅收還具有監(jiān)督經濟活動的作用。稅收涉及社會生產、流通、分配、消費各個領域，能夠綜合反映國家經濟運行的質量和效率。既可以通過稅收收入的增減及稅源的變化，及時掌握宏觀經濟的發(fā)展變化趨勢，也可以在稅收征管活動中了解微觀經濟狀況，發(fā)現(xiàn)并糾正納稅人在生產經營及財務管理中存在的問題，從而促進國民經濟持續(xù)健康發(fā)展。
此外，稅收管轄權是國家主權的組成部分，是國家權益的重要體現(xiàn)，所以在對外交往中，稅收還具有維護國家權益的重要作用。
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