有形動產(chǎn)融資租賃營改增稅率
有形動產(chǎn)融資租賃營改增稅率
個人所得稅的稅率形式涉及許多稅收政策和技術(shù)問題，它對于完善個人所得稅的政策和制度具有十分重要的意義。那么有形動產(chǎn)的融資租賃稅率是多少？下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開有形動產(chǎn)融資租賃營改增稅率率，希望能幫到你。
有形動產(chǎn)融資租賃營改增稅率
一般納稅人稅率是17%; 小規(guī)模納稅人征收率是3%。
營改增后融資租賃企業(yè)繳增值稅的方法
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2011]111號)附件1《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(以下稱應(yīng)稅服務(wù))的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。
第八條規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。
應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍按照本辦法所附的《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》執(zhí)行。
《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》第二條部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(五)有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。
有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。
1.有形動產(chǎn)融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的有形動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入有形動產(chǎn)，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將有形動產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。
2.有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃，是指在約定時間內(nèi)將物品、設(shè)備等有形動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動。
第十二條第(一)款增值稅稅率規(guī)定，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。
第十八條規(guī)定，一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額
當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
第十九條規(guī)定，銷項稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式：
銷項稅額=銷售額×稅率
第二十二條規(guī)定，下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：
(一)從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
(三)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。計算公式為：
進(jìn)項稅額=買價×扣除率
買價，是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。
(四)接受交通運輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式：
進(jìn)項稅額=運輸費用金額×扣除率
運輸費用金額，是指運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用(包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用)、建設(shè)基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。
(五)接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書(以下稱通用繳款書)上注明的增值稅額。
第四十一條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：
(一)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。
(二)納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
根據(jù)上述規(guī)定，假定甲公司4年內(nèi)只發(fā)生以上一筆業(yè)務(wù)，應(yīng)納稅額為：4×1200/1.17×17%-581.2-8.8=107.44(萬元)。但增值稅納稅人的應(yīng)納稅額是按月計算的。如果還取得其他可抵扣的進(jìn)項稅額，則應(yīng)納稅額還會減少。而無論是經(jīng)營租賃，還是融資租賃，在計算上沒有區(qū)別。
營改增之后稅率的變化
稅目 范圍 稅率 說明
1.交通運輸業(yè) 包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運 3%
2.建筑業(yè) 包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè) 3%
3.金融保險業(yè) 包括金融、保險 5% 2001年減為7%
2002年減為6%
2003年及以后減為5%
4.郵電通信業(yè) 包括郵電、電信 3%
5.文化體育業(yè) 包括文化業(yè)和體育業(yè) 3%
6.娛樂業(yè) 包括經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、游藝場等娛樂場所 5%-20%
7.服務(wù)業(yè) 包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè) 5%
8.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利權(quán)、著作權(quán)和商譽(yù) 5%
9.銷售不動產(chǎn) 包括銷售建筑物或構(gòu)筑物和銷售其他土地附著物 5%
改革試點的稅制安排
1. 稅率：
在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產(chǎn)等適用11%稅率，其他部門現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。
2. 計稅方式：
交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。
3. 計稅依據(jù)：
納稅人計稅依據(jù)原則上發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。
4. 服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口：
服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實行稅率或免稅制度。
應(yīng)稅服務(wù)范圍
1. 交通運輸業(yè)：改為11%(包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)-濕租業(yè)務(wù)、管道運輸服務(wù))
2. 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：改為6%(包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、驗證咨詢服務(wù))
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