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租賃稅收的政策

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租賃稅收的政策

  國家政權(quán)機(jī)關(guān)、政黨組織和其他社會(huì)政治集團(tuán)為了實(shí)現(xiàn)自己所代表的階級(jí)、階層的利益與意志,以權(quán)威形式標(biāo)準(zhǔn)化地規(guī)定在一定的歷史時(shí)期內(nèi),應(yīng)該達(dá)到的奮斗目標(biāo)、遵循的行動(dòng)原則、完成的明確任務(wù)、實(shí)行的工作方式、采取的一般步驟和具體措施。下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開租賃稅收的政策,希望能幫到你。

  租賃稅收的政策

  一、出租房屋的基本征稅規(guī)定

  (一)營業(yè)稅:服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)(指在約定的時(shí)間內(nèi)將房屋等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)),適用營業(yè)稅稅率5%,另有特別規(guī)定的從其規(guī)定。

  ——《營業(yè)稅暫行條例》、《營業(yè)稅稅目注釋 (試行稿)》(國稅發(fā)[1993]149號(hào))

  (二)房產(chǎn)稅:依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的,房產(chǎn)稅的稅率為12%。

  ——《房產(chǎn)稅暫行條例》

  二、個(gè)人出租房屋的征免稅規(guī)定

  (一)出租住房

  對個(gè)人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。

  對個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同,免征印花稅。

  對個(gè)人出租住房,不區(qū)分用途,在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅,按4%的稅率征收房產(chǎn)稅,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

  對企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房,減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

  ——《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2008]24號(hào))

  (二)出租非住房

  1.營業(yè)稅:服務(wù)業(yè)—租賃業(yè),適用營業(yè)稅稅率5%。

  ——《營業(yè)稅暫行條例》、《營業(yè)稅稅目注釋 (試行稿)》(國稅發(fā)[1993]149號(hào))

  2.房產(chǎn)稅:依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的,房產(chǎn)稅的稅率為12%。

  ——《房產(chǎn)稅暫行條例》

  三、單位出租房屋的征免稅規(guī)定

  1.營業(yè)稅:服務(wù)業(yè)—租賃業(yè),適用營業(yè)稅稅率5%。

  ——《營業(yè)稅暫行條例》、《營業(yè)稅稅目注釋 (試行稿)》(國稅發(fā)[1993]149號(hào))

  2.房產(chǎn)稅:依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的,房產(chǎn)稅的稅率為12%。

  ——《房產(chǎn)稅暫行條例》

  3.對按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房,包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房(指按照公有住房管理或納入縣級(jí)以上政府廉租住房管理的單位自有住房); 房管部門向居民出租的公有住房;落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等,暫免征收房產(chǎn)稅、營業(yè)稅。

  ——《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》(財(cái)稅[2000]125號(hào))

  ——《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房房產(chǎn)稅和營業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅[2013]94號(hào))

  4.自2013年9月28日至2015年12月31日,對公共租賃住房免征房產(chǎn)稅。對經(jīng)營公共租賃住房所取得的租金收入,免征營業(yè)稅。公共租賃住房經(jīng)營單位應(yīng)單獨(dú)核算公共租賃住房租金收入,未單獨(dú)核算的,不得享受免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。

  ——《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)公共租賃住房發(fā)展有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2014]52號(hào))

  5.自2013年1月1日至2015年12月31日,對符合條件的科技企業(yè)孵化器(也稱高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心)自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地,免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入,免征營業(yè)稅。

  ——《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》(財(cái)稅[2013]117號(hào))

  6.自2013年1月1日至2015年12月31日,對符合條件的國家大學(xué)科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地,免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入,免征營業(yè)稅。

  ——《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國家大學(xué)科技園稅收政策的通知》(財(cái)稅[2013]118號(hào))

  8.自2013年1月1日至2015年12月31日,對高校學(xué)生公寓(為高校學(xué)生提供住宿服務(wù),按照國家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取住宿費(fèi)的學(xué)生公寓)免征房產(chǎn)稅;對與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同,免征印花稅;對按照國家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費(fèi)收入,免征營業(yè)稅。

  ——《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)營高校學(xué)生公寓和食堂有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2013]83號(hào))

  9.融資租賃的房產(chǎn),由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的,由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

  ——《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2009]128號(hào))

  10.對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn),由實(shí)際經(jīng)營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營的,依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計(jì)征,沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開的,由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值;出租的,依照租金收入計(jì)征。

  ——《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2006]186號(hào))

  11.出租的地下建筑,按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。

  ——《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》(財(cái)稅[2005]181號(hào))

  12.對出租房產(chǎn),租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的,免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

  ——《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財(cái)稅[2010]121號(hào))

  13.無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人,依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。

  ——《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2009]128號(hào))

  政策的特點(diǎn)

  政策具有以下特點(diǎn):①階級(jí)性。是政策的最根本特點(diǎn) 。在階級(jí)社會(huì)中、政策只代表特定階級(jí)的利益,從來不代表全體社會(huì)成員的利益、不反映所有人的意志。②正誤性。任何階級(jí)及其主體的政策都有正確與錯(cuò)誤之分。③時(shí)效性。政策是在一定時(shí)間內(nèi)的歷史條件和國情條件下,推行的現(xiàn)實(shí)政策。④表述性。就表現(xiàn)形態(tài)而言,政策不是物質(zhì)實(shí)體,而是外化為符號(hào)表達(dá)的觀念和信息。它由有權(quán)機(jī)關(guān)用語言和文字等表達(dá)手段進(jìn)行表述。作為國家的政策,一般分為對內(nèi)與對外兩大部分。對內(nèi)政策包括財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策、文化教育政策、軍事政策、勞動(dòng)政策、宗教政策、民族政策等。對外政策即外交政策。 政策是國家或者政黨為了實(shí)現(xiàn)一定歷史時(shí)期的路線和任務(wù)而制定的國家機(jī)關(guān)或者政黨組織的行動(dòng)準(zhǔn)則。

  房屋租賃的征收標(biāo)準(zhǔn)

  分開計(jì)算

  房屋租賃稅所含稅項(xiàng)的稅率:

  營業(yè)稅的稅率為租金收入總額的5%,起征點(diǎn)為20000元;城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為實(shí)際繳納的營業(yè)稅額的7%,但這個(gè)有地區(qū)之分,納稅人所在地是市區(qū)的,稅率為7%;納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的,稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的,稅率為1%;

  教育費(fèi)附加則為實(shí)際繳納的營業(yè)稅額的3%;

  房產(chǎn)稅則為租金收入總額的12%;印花稅是租賃合同總金額的0.1%,但不足1元按1元貼花;城鎮(zhèn)土地使用稅按出租房屋占地面積乘以地段適用單位稅額來計(jì)算,地方教育附加按實(shí)際繳納營業(yè)稅稅額的2%來收。

  個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅額就是應(yīng)納稅所得額的10%。但應(yīng)納稅額則分兩種情況,主要分割點(diǎn)在每次/月收入是否超過4000元。每次/月收入額不超過4000元(含4000元)的,應(yīng)納稅所得額是每次/月收入額扣除住房出租過程中繳納的稅費(fèi)、向出租方支付的租金、由納稅人負(fù)擔(dān)的出租住房實(shí)際開支的修繕費(fèi)用、準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額,再減去800元。若每次/月收入額在4000元以上的,則應(yīng)納稅所得額中減去的800就換成減去收入的20%。

  合并計(jì)算

  房屋租賃涉及的營業(yè)稅及個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅,也可合并計(jì)算,如湖北將其歸并為“房屋租賃稅”進(jìn)行征收。

  針對個(gè)人出租住宅、非住宅,企業(yè)事業(yè)單位出租房屋等情況,又分不同綜合稅率。

  個(gè)人出租住宅,月租金5000元以下的,稅率為4%;5000元(含)-2萬元的,為5%;2萬元(含)以上的,為7.68%。如個(gè)人出租一套月租金3000元的住宅,每月的稅負(fù)為120元。

  個(gè)人出租非住宅,月租金5000元以下的,稅率為6.1%;5000元(含)-2萬元的,為8.1%;2萬元(含)以上的,為15.7%。

  對于企事業(yè)單位出租房屋,若租給個(gè)人用于居住的住房,按月租金收入的9.7%征收;出租非住房的,按13.7%征收。

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