不動產(chǎn)租賃增值稅如何申報
不動產(chǎn)租賃增值稅如何申報
納稅人以經(jīng)營租賃方式出租其通過直接購買、接受捐贈、接受投資、自建或抵債等方式取得的不動產(chǎn),如何繳納增值稅?如何申報?學習啦小編來介紹介紹。
不動產(chǎn)經(jīng)營租賃增值稅:稅額計算與納稅申報
一、一般納稅人不動產(chǎn)經(jīng)營租賃一般納稅人的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃,根據(jù)不動產(chǎn)取得時間,不動產(chǎn)與機構所在地是否在一個地方,分別有不同的規(guī)定。
(一)簡易計稅方法一般納稅人出租其2016年4月30日之前取得的不動產(chǎn),可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。不動產(chǎn)所在地與機構所在地不在同一縣市的,按照上述方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅局預繳稅款,向機構所在地國稅局申報。應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%按照上述方法,稅款全部繳納在了不動產(chǎn)所在地,在機構所在地只是履行個申報程序,告知機構所在地稅局,已經(jīng)在不動產(chǎn)所在地足額繳納了增值稅。
(二)一般計稅方法適用一般計稅方式,分為兩種情況。一是納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn);二是納稅人出租其營改增之前取得的不動產(chǎn),選擇適用一般計稅方法。不動產(chǎn)所在地與機構所在地不在同一縣市的,按照3%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管稅局預繳稅款,向機構所在地國稅局申報納稅。應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+11%)×3%不動產(chǎn)所在地與機構所在地在同一縣(市、區(qū))的,納稅人直接向機構所在地主管國稅機關申報納稅,沒有預繳的問題。
二、小規(guī)模納稅人不動產(chǎn)經(jīng)營租賃單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含個體工商戶出租住房),按照5%的征收率計算應納稅額。應納稅額=含稅銷售額÷(1+5%)*5%
個體工商戶出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
三、個人不動產(chǎn)經(jīng)營租賃個人出租不動產(chǎn)(不含住房),按照5%的征收率計算應納稅額,向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關申報納稅。個人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額,向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關申報納稅。出租住房應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%出租非住房應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%
四、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃的預繳和申報納稅人出租不動產(chǎn),需要預繳稅款的,應在取得租金的次月納稅申報期或不動產(chǎn)所在地主管國稅機關核定的納稅期限預繳稅款,預繳稅款時,應填寫《增值稅預繳稅款表》。向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關預繳的增值稅款,可以在當期增值稅應納稅額中抵減,抵減不完的,結轉下期繼續(xù)抵減。納稅人以預繳稅款抵減應納稅額,應以完稅憑證作為合法有效憑證。
五、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃開具發(fā)票小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產(chǎn),不能自行開具增值稅發(fā)票的,可向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關申請代開增值稅發(fā)票。個人出租不動產(chǎn),可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關申請代開增值稅發(fā)票。納稅人向個人出租不動產(chǎn),不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。