不動(dòng)產(chǎn)租賃增值稅如何申報(bào)
不動(dòng)產(chǎn)租賃增值稅如何申報(bào)
納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租其通過(guò)直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資、自建或抵債等方式取得的不動(dòng)產(chǎn),如何繳納增值稅?如何申報(bào)?學(xué)習(xí)啦小編來(lái)介紹介紹。
不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃增值稅:稅額計(jì)算與納稅申報(bào)
一、一般納稅人不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃一般納稅人的不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃,根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)取得時(shí)間,不動(dòng)產(chǎn)與機(jī)構(gòu)所在地是否在一個(gè)地方,分別有不同的規(guī)定。
(一)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法一般納稅人出租其2016年4月30日之前取得的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣市的,按照上述方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅局預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅局申報(bào)。應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%按照上述方法,稅款全部繳納在了不動(dòng)產(chǎn)所在地,在機(jī)構(gòu)所在地只是履行個(gè)申報(bào)程序,告知機(jī)構(gòu)所在地稅局,已經(jīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地足額繳納了增值稅。
(二)一般計(jì)稅方法適用一般計(jì)稅方式,分為兩種情況。一是納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn);二是納稅人出租其營(yíng)改增之前取得的不動(dòng)產(chǎn),選擇適用一般計(jì)稅方法。不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣市的,按照3%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅局預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅局申報(bào)納稅。應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+11%)×3%不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的,納稅人直接向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,沒(méi)有預(yù)繳的問(wèn)題。
二、小規(guī)模納稅人不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶出租住房),按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+5%)*5%
個(gè)體工商戶出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
三、個(gè)人不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房),按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額,向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。個(gè)人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額,向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。出租住房應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%出租非住房應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%
四、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃的預(yù)繳和申報(bào)納稅人出租不動(dòng)產(chǎn),需要預(yù)繳稅款的,應(yīng)在取得租金的次月納稅申報(bào)期或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限預(yù)繳稅款,預(yù)繳稅款時(shí),應(yīng)填寫(xiě)《增值稅預(yù)繳稅款表》。向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅款,可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減,抵減不完的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額,應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。
五、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃開(kāi)具發(fā)票小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn),不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的,可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。納稅人向個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),不得開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。