2017年個體工商戶稅收政策最新消息
個體工商戶稅收在整個稅收體系中居于特殊地位,它有龐大的戶數(shù),涉及的納稅人眾多,但入庫的稅款占整個稅收的比例卻很小。稅收政策變化，多多少少會我們老百姓的娛樂、休閑以及工作造成影響，所以學(xué)習(xí)小編馬上為你播報。
2017年個體工商戶稅收政策 2017年稅收政策變化
2017年個體工商戶稅收政策
1、《關(guān)于金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》：自2011年11月1日起至2017年10月31日止，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
2、《免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費》：從2012年1月1日至2017年12月31日，對小型微型企業(yè)免征管理類、登記類、證照類行政事業(yè)性收費，具體包括有企業(yè)注冊登記費、稅務(wù)發(fā)票工本費、海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費、貨物原產(chǎn)地證明書費、農(nóng)機監(jiān)理費等22項收費。
3、《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》：自2012年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
4、《關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》：自2013年8月1日起，對小規(guī)模納稅人中月銷售額、營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅和營業(yè)稅。
5、《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》和《關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》：小微企業(yè)征稅的各項標準統(tǒng)一提高到了10萬元。
6、《關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》免征小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的標的銷售額和營業(yè)額提高到“2萬元至3萬元”。
7、《國務(wù)院關(guān)于扶持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》小型微型企業(yè)從事國家鼓勵發(fā)展的投資項目，進口項目自用且國內(nèi)不能生產(chǎn)的先進設(shè)備，按照有關(guān)規(guī)定免征關(guān)稅。
》》拓展閱讀：2017年最新小微企業(yè)的認定標準
2017年最新小微企業(yè)的認定標準內(nèi)容主要包括：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元(人民幣，下同)，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。其依據(jù)是中國財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》。
小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱，是由經(jīng)濟學(xué)家郎咸平教授提出的。財政部和國家發(fā)改委發(fā)出通知，決定在未來3年免征小型微型企業(yè)22項行政事業(yè)性收費，以減輕小型微型企業(yè)負擔。
一、企業(yè)劃型
1、根據(jù)《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》和《國務(wù)院關(guān)于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》(國發(fā)[2009]36號)，制定本規(guī)定。
2、中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標準根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，結(jié)合行業(yè)特點制定。
3、本規(guī)定適用的行業(yè)包括：
農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，工業(yè)(包括采礦業(yè)，制造業(yè)，電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè))，建筑業(yè)，批發(fā)業(yè)，零售業(yè)，交通運輸業(yè)(不含鐵路運輸業(yè))，倉儲業(yè)，郵政業(yè)，住宿業(yè)，餐飲業(yè)，信息傳輸業(yè)(包括電信、互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù))，軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營，物業(yè)管理，租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，其他未列明行業(yè)(包括科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)，社會工作，文化、體育和娛樂業(yè)等)。
2017個體工商戶稅收優(yōu)惠政策
1、殘疾人個人為社會提供的勞務(wù)，經(jīng)批準可以免征營業(yè)稅
2、對殘疾、孤老人員跟烈屬本人從事個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得跟勞務(wù)報酬所得，報經(jīng)市縣地方稅務(wù)局的批準，給予減征50%-90%個人所得稅的照顧。
3、個體工商戶因嚴重自然災(zāi)害造成重點損失的，其生產(chǎn)經(jīng)營所得，經(jīng)市縣地方稅務(wù)局的確定，可在1-3年內(nèi)給予適當?shù)臏p征個人所得稅照顧。
4、對國有企業(yè)下崗職人員從事個體工商經(jīng)營、家庭手工業(yè)的，經(jīng)地稅部門審核批準，可免征個人所得稅1年。城鎮(zhèn)集體企業(yè)的下崗職工可以比照執(zhí)行。
5、下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)享受的具體稅收優(yōu)惠政策：
(1)社區(qū)居民服務(wù)業(yè)的具體內(nèi)容，按照中發(fā)〔1998〕10號文件的規(guī)定，包括以下八項內(nèi)容：家庭清潔衛(wèi)生服務(wù);初級衛(wèi)生保健服務(wù);嬰幼兒看護和教育服務(wù);殘疾兒童 教育訓(xùn)練和寄托服務(wù);養(yǎng)老服務(wù);病人看護和幼兒、學(xué)生接送服務(wù)(不包括出租車接送);避孕節(jié)育咨詢;優(yōu)生優(yōu)育優(yōu)教咨詢。
(2)營業(yè)稅：國有企業(yè)和集體企業(yè)下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的營業(yè)收入，個人自其持下崗證明在當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)備案之日起、個體工商戶自其領(lǐng)取稅務(wù)登 記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
(3)個人所得稅：對在社區(qū)內(nèi)從事家政、環(huán)境衛(wèi)生、交通安全、治安保障等服務(wù)業(yè)和非生產(chǎn)經(jīng)營活動的，3年內(nèi)免征個人所得稅。
(4)城市維護建設(shè)稅和教育費附加：城市維護建設(shè)稅和教育費附加隨營業(yè)稅一同免征，免征手續(xù)按有關(guān)規(guī)定辦理。
6、退役士兵自謀職業(yè)，從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)的，比照下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。退役士兵須持當?shù)厝嗣裾艘凼勘仓貌块T核發(fā)的 自謀職業(yè)證明材料到當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)按規(guī)定辦理減免稅手續(xù)。
7、從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個體所得稅。
8、下崗職工從事個體經(jīng)營的，憑職工下崗證，經(jīng)核實經(jīng)營執(zhí)照、身份證后，可免收辦(換)稅務(wù)登記證工本費。
9、凡個人開辦的、經(jīng)地市級以上人民政府或者同級人民政府的教育行政部門批準成立的、國家承認學(xué)員學(xué)歷的各類全日制普通學(xué)校，個人舉辦的托兒所、幼兒園、 養(yǎng)老院、婚姻介紹所免征營業(yè)稅;個人舉辦的學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
10、個人投資建立的為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)，并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費標準收取租金的學(xué)生公寓，其取得的租金收入，自2000年起至2002年底止3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
11、個人經(jīng)營的營利性醫(yī)療機構(gòu)取得的醫(yī)療服務(wù)收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，至2003年7月止3年內(nèi)免征營業(yè)稅。其自用的房產(chǎn) 、土地、車船至2003年7月止3年內(nèi)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。
2017小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策
1、符合哪些條件的小微企業(yè)能享受增值稅?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)規(guī)定：
(一)增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
(二)按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實際經(jīng)營期不足一個季度的，以實際經(jīng)營月份計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。
按照本公告第一條第(二)項規(guī)定，按季納稅的試點增值稅小規(guī)模納稅人，2016年7月納稅申報時，申報的2016年5月、6月增值稅應(yīng)稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額不超過6萬元，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額不超過6萬元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
(三)其他個人采取預(yù)收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。”
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第26號)規(guī)定：“三、按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元(按季納稅9萬元)以下免征增值稅政策。”
2、符合條件的小微企業(yè)免稅優(yōu)惠需要專門申請嗎?
不需要專門進行申請。
3、體工商戶季度銷售額不超過9萬元是否可以代開增值稅專用發(fā)票?
個體戶可按照國稅發(fā)【2004】153號規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開專票。
4、浙江省月銷售額不超過2萬元(3萬元)的小微企業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人，當期代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款，符合哪些條件可以申請退還?
《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)第三條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，當期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。
根據(jù)《浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅政策有關(guān)問題的通知》(浙國稅函〔2014〕292號)規(guī)定自2014年10月1日起，月銷售額合計未超過3萬元(按季納稅9萬元)(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，當期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款，符合以下條件的，可以申請退還。
1.當月增值稅專用發(fā)票未認證的，取得收票方主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)票未認證證明，將全部聯(lián)次收回后做作廢處理;
2.當月增值稅專用發(fā)票已認證或跨月，應(yīng)按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。
二、相關(guān)稅費及附加優(yōu)惠政策
1、提供應(yīng)稅服務(wù)未達到增值稅起征點的個人和企業(yè)是否免征其他相關(guān)稅費和附加?
一、自2016年5月1日起
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的通知》(財稅〔2016〕25號)規(guī)定：“七、增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費。
自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季納稅的季度銷售額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費。”
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政 策及征收管理問題的補充通知》(財稅〔2016〕60號)規(guī)定：“三、未達到增值稅起征點的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費。”
二、根據(jù)《關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財稅[2016]12號)文件規(guī)定：
“一、將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人。……
二、本通知自2016年2月1日起執(zhí)行。
三、免征增值稅、營業(yè)稅相關(guān)會計處理
1、小微企業(yè)免征增值稅應(yīng)如何進行會計處理?
根據(jù)《財政部印發(fā)關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》的通知》(財會[2013]24號)文件附件規(guī)定，小微企業(yè)免征增值稅、營業(yè)稅的有關(guān)會計處理規(guī)定如下：
小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認為 應(yīng)交稅費，在達到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當期營業(yè)外收入。
小微企業(yè)對本規(guī)定施行前免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理，不進行追溯調(diào)整。
四、納稅申報
1、享受增值稅稅收優(yōu)惠政策的小微企業(yè)，如何進行納稅申報?
為認真落實扶持小微企業(yè)發(fā)展的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，國家稅務(wù)總局對增值稅納稅申報有關(guān)事項進行了調(diào)整，國家稅務(wù)總局公告2014年第58號第一條規(guī)定，在《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第32號)附件3《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中，增設(shè)“小微企業(yè)免稅銷售額”、“未達起征點銷售額”、“其他免稅銷售額”、“本期免稅額”、“小微企業(yè)免稅額”、“未達起征點免稅額”等欄次。
公告對申報表的格式進行了調(diào)整，一是對申報表中“免稅銷售額”的填報內(nèi)容，進一步做了調(diào)整細化，新增了3行免稅銷售額的“其中”數(shù)，分別是“小微企業(yè)免稅銷售額”、“未達起征點銷售額”、“其他免稅銷售額”，由納稅人根據(jù)其所享受的免稅政策分項填報;二是在“稅款計算”欄目中新增了“本期免稅額”、“小微企業(yè)免稅額”、“未達起征點免稅額”欄次，由納稅人根據(jù)當期免稅銷售額和適用征收率計算填寫。
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