自發(fā)性融資的應計費用

　　自發(fā)性融資(Spontaneous Financing)是指隨銷售的增長而同比例增加的流動負債，包括商業(yè)信用和各種有關的應付費用等。下面小編給大家介紹一下自發(fā)性融資的應計費用？希望幫助到大家。

　　應計費用

　　公司的自發(fā)性融資除上述的應付賬款等商業(yè)信用外，還包括各種應計費用。應計費用是在正常經營過程中產生的應當支付但尚未支付的費用，主要有應付工資、應付利息、未交的各種稅金、應付租賃費、應付水電費和應交股利等。

　　公司在經營活動中，根據(jù)有關的費用結算制度、法律和契約規(guī)定，有些費用無需立即支付而能在一定時期后才進行計算、支付，這些應付未付的費用可以為公司在短期內所利用，從而形成了公司的一種短期資金來源。例如，公司員工工資每月支付一次。一般來說，在工作一天后就應得到相應的報酬，但根據(jù)公司的規(guī)定須等待一個月的時間才能獲得報酬，因此在這段時間，公司得到并運用了相應的資金。又如，公司只要有營業(yè)收入就應依法繳納營業(yè)稅，雖然公司每天或經常不斷從事營業(yè)活動并產生營業(yè)收入，但無需天天計算營業(yè)稅并予以繳納，而是根據(jù)稅法，公司在規(guī)定的時間匯總計算繳納稅款。與此類似，應付銀行的借款利息費用也是按照銀行結算制度的規(guī)定計算并支付。

　　從一個持續(xù)經營的企業(yè)來看，有些應計費用(如應付工資、應繳稅金)也是隨著銷售水平的提高或下降而增加或減少，而有些應計費用(如應付利息、應付股利)與銷售水平變化的關系并不明顯甚至無直接關系。但是，這些應計費用在公司內經常地存在，只要公司從事經營活動，這些應計費用就會發(fā)生，其中相當一部分的金額十分穩(wěn)定，在支付之前構成了一項能夠經常占用的資金來源，用于公司正常的經營周轉。在公司財務管理中，確定這部分應計費用占用額的方法一般有兩種：

　　(1)按最低占用日數(shù)計算

　　最低占用日數(shù)是指從計算應計費用到實際支付之間的天數(shù)。如上所述，應計費用通常是在某個時期內陸續(xù)發(fā)生的，公司計算這些費用一般都會在固定的期末或某個日期，其款項的支付卻又在另一個規(guī)定日發(fā)生，也就是應計費用的發(fā)生、計算和支付往往不在同一個日期，常常是費用發(fā)生在前，期末計算，款項支付最后。以應計稅金為例，應計(或應付)稅金是根據(jù)銷售額或利潤額的產生而發(fā)生的，公司一般都在編制財務報表日計算應付的稅金，如營業(yè)稅、所得稅，但是公司支付稅金都有固定的日期，如每月5日支付一次。這樣，發(fā)生稅金、計算稅金和支付稅金是在不同時間。但是，按照最低占用日數(shù)計算方法，雖然公司在發(fā)生銷售額或利潤額的同時就利用了相應的資金，但為了謹慎起見，僅按照從計算到支付(應計費用)之間的天數(shù)計算應計費用經常占用額。其公式(3)如下：

　　自發(fā)性融資[案例]

　　環(huán)球運輸公司預計明年全年計稅的營業(yè)收入為5040000元，適用營業(yè)稅率為3%。該公司每月編制財務報表，而且按照規(guī)定，各月的稅金均在次月5日交納。

　　就應交營業(yè)稅而言，該公司明年的應計稅金經常占用額的計算如下：

　　應計費用經常占用額=5040000x5=14000x5=70000(元)

　　計算結果表明，環(huán)球運輸公司明年可以經常利用的應交營業(yè)稅資金額至少為70000元。

　　按最低占用日數(shù)方法計算應計費用經常占用額適用于有規(guī)定支付的而且費用發(fā)生額不穩(wěn)定的負債，如應繳稅金、應付水電費等。

　　(2)按平均占用日數(shù)計算

　　平均占用日數(shù)是指應計費用前后兩次付款天數(shù)的一半。許多應計費用的特點是隨著時間推移而發(fā)生的，而且呈累計趨勢，如利息費用、應計的租賃費用等，與此相適應的負債自然地為公司提供了一筆穩(wěn)定增加的資金。所以，按平均占用日數(shù)方法計算應計費用經常占用額適用于那些在一定時期內發(fā)生很穩(wěn)定而且能按時間計算的費用。其計算公式如下：

　　應計費用經常占用額=平均每日應計費用平均占用日數(shù)=(全年應計費用總額÷360)(支付間隔天數(shù)÷2)(4)

　　如果[案例2]按平均占用日數(shù)計算應計稅金經常占用額，如下所示：

　　應計費用經常占用額=(元)

　　這兩種方法汁算的結果有很大差異。但采用哪種方法應考慮資金的利用情況。以應交稅金為例，如果銷售交易是以現(xiàn)金方式，按平均占用日數(shù)計算，有利于充分利用資金，而如果賒銷業(yè)務多，收款期又較長，一般采用最低占用日數(shù)計算較為可靠。

　　以上所講述的應計費用作為一種自發(fā)性的短期資金來源，也有一定的局限性。因為這類費用必須按規(guī)定的日期進行支付，公司不得隨意拖欠。例如，如果公司目前陷于財務困境中，有可能推遲一段時間繳納稅金，但這樣做須交納滯納金;又如，公司一旦推遲支付員工工資，必須影響員工的工作情緒進而導致工作效率下降;再如，推遲償還借款，公司須支付罰息等。