企業(yè)如何加強應(yīng)收賬款管理
企業(yè)如何加強應(yīng)收賬款管理
企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理是很重要的，但是現(xiàn)在加強應(yīng)收賬款管理應(yīng)該怎么做呢?學(xué)習(xí)啦小編為你帶來了“加強應(yīng)收賬款管理”的相關(guān)知識，供你參考。
企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題
企業(yè)應(yīng)收賬款被長期拖欠的原因是多方面的。除了受市場疲軟、企業(yè)資金緊張、償債能力差，以及經(jīng)濟法規(guī)不完善，執(zhí)法不嚴(yán)致使企業(yè)間三角債或多角債長期存在不能有效解決，甚至一些企業(yè)借破產(chǎn)之名惡意逃債、廢債等外部原因外，企業(yè)內(nèi)部在應(yīng)收賬款管理方面也存在較大問題。
1.企業(yè)風(fēng)險防范意識不強
面對激烈的市場競爭，企業(yè)為了擴大銷售，便大量實行賒銷。只期望賒銷可能帶來較大的經(jīng)濟收益，而對賒銷的風(fēng)險認識不足，未加防范。在事先未對客戶的信用情況作全面深入的調(diào)查的情況下，盲目地采用賒銷策略。致使大量應(yīng)收賬款的形成，給以后的催款工作增加困難。
2.有關(guān)銷售的考核制度不合理、約束機制不健全
企業(yè)對銷售部門的考核主要是考核當(dāng)期銷售量、銷售收人，對銷售人員一般是將其工資、銷售費用與銷售量掛鉤，使得銷售部門及銷售人員為完成銷售任務(wù)盲目賒銷。由于對產(chǎn)品銷售后長期不能收回貨款缺乏相應(yīng)約束制度，導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款沉積下來，有的變成壞賬。
3.銷售部門與財務(wù)部門之間缺少信息交流
給客戶提供什么樣的信用條件，往往由銷售部門人員憑經(jīng)驗或個人關(guān)系決定，財務(wù)部門無權(quán)參與并發(fā)表意見。財務(wù)部門只負責(zé)進行銷售和應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理，沒有向銷售部門提供有關(guān)客戶的應(yīng)收賬款賬齡資料、客戶是否及時歸還賒銷貨款資料的要求。由于部門間信息缺乏交流，可能導(dǎo)致銷售部門在向客戶提供信用條件時作出錯誤決定，財務(wù)部門對應(yīng)收賬款的監(jiān)管職能也得不到發(fā)揮。
4.應(yīng)收賬款日常管理工作不規(guī)范
應(yīng)收賬款的日常管理工作包括建立客戶檔案、制定信用標(biāo)準(zhǔn)、進行賬齡分析、定期核對賬目、定期評價客戶的信用狀況、落實追討欠款責(zé)任人、及時追討欠款等。但很多企業(yè)在這些方面工作不規(guī)范，沒有建立客戶檔案，工作無標(biāo)準(zhǔn)，不做客戶分析，任用銷售人員隨意，追款責(zé)任不明確，銷售人員調(diào)離或轉(zhuǎn)崗時不追究其應(yīng)負的追款責(zé)任。這也使得一些銷售人員有機會利用工作上的漏洞侵害企業(yè)利益、侵占銷售回款。
企業(yè)應(yīng)如何加強應(yīng)收賬款管理
應(yīng)收賬款是企業(yè)(或單位)銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或個人收取的款項。當(dāng)企業(yè)壞賬損失(準(zhǔn)備)呈逐漸增加的趨勢時，應(yīng)收賬款對企業(yè)的資產(chǎn)運營狀況、利潤情況、現(xiàn)金流量情況、企業(yè)長期發(fā)展等均有著重要的影響，并會對企業(yè)及時收回欠款產(chǎn)生極大的影響、降低企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度、減少企業(yè)的利潤水平、限制企業(yè)的長期發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進行有效的監(jiān)控和管理。具體的管理方法有：
(一)適應(yīng)市場行情，提高產(chǎn)品科技含量
在當(dāng)前市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)首先必須加強市場調(diào)研，加強企業(yè)的經(jīng)營管理，發(fā)揮自身優(yōu)勢，生產(chǎn)適銷對路、科學(xué)技術(shù)含量高的產(chǎn)品，一改往日在銷售中的被動地位，變被動為主動，有目的地選擇訂單，也就是選擇客戶，以減少資金在應(yīng)收賬款上的占用，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
(二)建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制。一是企業(yè)要針對應(yīng)收賬款管理中經(jīng)常出現(xiàn)的狀況，以制度的形式將債權(quán)責(zé)任明確下來，以規(guī)范有關(guān)人員的行為。主要內(nèi)容應(yīng)包括：1、明確劃分責(zé)任范圍，對公司全部的客戶的欠款盡可能地落實到責(zé)任人;2、明確規(guī)定在應(yīng)收賬款未完全收回之前，責(zé)任人不得調(diào)離企業(yè);3、明確規(guī)定各人的職權(quán)范圍，對超限額賒銷或未經(jīng)審批賒銷的應(yīng)予以處罰，并承擔(dān)由此而產(chǎn)生的后果;4、明確規(guī)定隱瞞、變更應(yīng)收賬款事項應(yīng)負的各種責(zé)任;5、明確規(guī)定由于信用部人員徇私舞弊，調(diào)查不實而產(chǎn)生壞賬應(yīng)負的責(zé)任;6、明確規(guī)定責(zé)任的監(jiān)督部門，防止責(zé)任管理流于形式。當(dāng)然，對于企業(yè)內(nèi)部管理來說，責(zé)、權(quán)、利是不可分的，應(yīng)收賬款的清收與責(zé)任人的經(jīng)濟利益要掛鉤，目標(biāo)要具體、獎罰要有力，要制訂嚴(yán)格的資金回籠考核制度，以實際收到貨款數(shù)作為賒銷申報人的考核目標(biāo)，這樣就可使銷售人員明確風(fēng)險意識，加強貨款的回收。二是要發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。首先要不斷完善監(jiān)控體系，改善內(nèi)控制度，再就是檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無重大差錯、玩忽職守、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應(yīng)收賬款的回收。在我國，內(nèi)部審計大部分還停留在經(jīng)營效益審計等方面，而對于企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計、遵守，揭示企業(yè)員工舞弊、貪污等工作進行得遠遠不夠。內(nèi)部審計對應(yīng)收賬款審計主要應(yīng)在銷貨和收款流程，在銷貨流程應(yīng)核查銷售業(yè)務(wù)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離、正確的授權(quán)審批、充分的憑證和記錄、憑證的預(yù)先編號、按月寄出對賬單等方面。在收款流程主要應(yīng)檢查收款記錄的合理性、核對應(yīng)收賬款、分析賬款帳齡、向債務(wù)人函證等方面。
(三)對應(yīng)收賬款的賬齡進行分析，及時調(diào)整企業(yè)的信用政策
賬齡分析就是根據(jù)客戶所欠賬款的時間長短，分析應(yīng)收賬款回收的可能性及金額。具體就是看有多少應(yīng)收賬款是在信用期內(nèi)，有多少應(yīng)收賬款超過信用期，將所有逾期的有應(yīng)收賬款編入賬齡分析表，這樣就可以清楚地獲得關(guān)于應(yīng)收賬款的重要信息，并結(jié)合對客戶資信情況的調(diào)查，據(jù)此調(diào)整企業(yè)的信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)率。
(四)不斷完善應(yīng)收賬款政策，制定必要的激勵措施
企業(yè)制定應(yīng)收賬款政策，首先要分析拖欠的原因，對屬于產(chǎn)品質(zhì)量問題的，應(yīng)積極與對方有關(guān)部門聯(lián)系，爭取盡快解決糾紛，盡早收款;對于對方一直信用良好，暫時資金困難的，不應(yīng)過多地干擾，而應(yīng)積極派人溝通，爭取在增進相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善解決賬款拖欠問題;對信用品質(zhì)不良客戶，應(yīng)加緊催收，必要時應(yīng)采取法律手段，加大催討力度，盡可能收回債權(quán)。要制定收賬的目標(biāo)責(zé)任制，原款項經(jīng)辦人、部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負責(zé)人應(yīng)為某項應(yīng)收賬款的當(dāng)然責(zé)任人，按客戶分工，將清理回收目標(biāo)任務(wù)層層分解，落實到人，并嚴(yán)格考核，獎懲分明，提高催討人員的積極性和效果?；谝陨显?，企業(yè)應(yīng)遵循謹慎原則，對壞賬損失的可能性進行預(yù)先估計，并建立彌補壞賬損失的準(zhǔn)備制度。
隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)信用的日益推廣，以賒銷方法留住老客戶和吸引新客戶已成為企業(yè)營銷的重要手段，導(dǎo)致應(yīng)收賬款占企業(yè)流動資產(chǎn)的比重也越來越大，與此同時應(yīng)收賬款拖欠已成為目前很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一。所以企業(yè)應(yīng)處理好應(yīng)收賬款的管理，這也是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。
企業(yè)加強應(yīng)收賬款管理的措施
1.加強應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范意識
企業(yè)負責(zé)人、銷售人員和財務(wù)人員要充分認識應(yīng)收賬款收不回的風(fēng)險，認識其危害性。在確定賒銷策略時，一定要謹慎，科學(xué)測算各種賒銷策略給企業(yè)增加的收益和由此所付出的代價。要制定銷售工作的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，使相關(guān)人員按工作規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)開展工作，減少由于工作隨意給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失。
2.完善銷售考核制度和約束制度
企業(yè)應(yīng)改變對銷售部門的考核只重產(chǎn)品銷售收入的作法，轉(zhuǎn)為考核產(chǎn)品銷售收入和銷售款回款額。對銷售人員的工資、銷售費用采取與有效銷售額掛鉤的辦法。
有效銷售額;產(chǎn)品銷售收入-+應(yīng)收賬款增減額折合額
這里，應(yīng)收賬款增減額折合額可根據(jù)各企業(yè)的實際情況進行折算。
為保證應(yīng)收賬款的及時收回，企業(yè)要制定銷售回款的約束制度，按“誰銷售誰收款”的原則，落實銷售責(zé)任人的回款責(zé)任，提高銷售責(zé)任人的風(fēng)險意識，加速銷售款的回收。企業(yè)內(nèi)部審計部門要定期對銷售部門和銷售人員的銷售業(yè)績指標(biāo)進行審計，重點對造成應(yīng)收賬款長期拖欠的相關(guān)責(zé)任人進行專項審計，追究責(zé)任，實行經(jīng)濟處罰，對侵害企業(yè)經(jīng)濟利益、侵占銷售貨款的責(zé)任人還要交司法機關(guān)處理。
3.加強銷售部門與財務(wù)部門的合作
建立賒銷聯(lián)合審批制度。對提出賒銷要求的客戶，銷售部門應(yīng)要求客戶提供其信用狀況原始證明材料(主要指客戶開戶行提供的信用狀況證明材料)。并將材料和客戶檔案資料轉(zhuǎn)給財務(wù)部門審查，財務(wù)部門對此并結(jié)合從其它渠道搜集的材料采取“信用5C分析法”對客戶進行信用分析，并在客戶的賒銷申請表中簽署信用狀況審查意見。再由銷售部門具有審批資格的人員根據(jù)企業(yè)制定信用標(biāo)準(zhǔn)進行審批。為便于管理，企業(yè)可賦予不同級別人員賒銷額度的審批權(quán)限。審批人員不得超權(quán)限。審批人員對其簽署的意見應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
4.建立客戶信用檔案，定期評價客戶信用狀況
企業(yè)應(yīng)建立客戶檔案，設(shè)專人進行日常登記。登記內(nèi)容包括對客戶銷售各種產(chǎn)品所提供的信用條件、建立賒銷關(guān)系的日期、主要的原始憑證編號及保管人、客戶應(yīng)付款日期、客戶實際付款日期、各期與客戶對賬情況、各期客戶信用狀況的評價等。結(jié)合檔案，企業(yè)財務(wù)部門可定期評價客戶的信用狀況，從而幫助銷售部門作出正確決定。
5.加強應(yīng)收賬款的分析與通報
財務(wù)部門應(yīng)為企業(yè)開展清欠工作、為企業(yè)決策部門制定調(diào)整銷售策略提供信息，要積極開展應(yīng)收賬款分析，及時編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，計算客戶應(yīng)收賬款的平均賬齡和客戶銷售貸款回款率，將客戶的欠款、還款等重要信息資料及時向相關(guān)部門通報。對應(yīng)收賬款的可能出現(xiàn)惡化的客戶資料及時向企業(yè)負責(zé)人通報，防止情況的進一步惡化。
6.定期與客戶對賬
財務(wù)部門應(yīng)定期與客戶核對往來賬目，確保企業(yè)債權(quán)的真實可靠。對客戶不予確認的款項，一方面要追查銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、貨物發(fā)運憑證等與銷售有關(guān)的文件資料，將文件資料復(fù)印存檔，作為向客戶追討貨款的憑據(jù);另一方面督促銷售責(zé)任人限期追回貨款。定期對賬也有助于防止銷售人員侵占銷售貨款的不法行為、并為企業(yè)以后采取訴訟程序提供重要依據(jù)。
7.加大清欠力度，利用法律武器依法保護企業(yè)權(quán)益
企業(yè)應(yīng)加大清欠工作力度，對已到期貨款及時追回。加強對應(yīng)收賬款訴訟時效的管理，防止因訴訟時效的喪失而喪失訴訟的勝訴權(quán)。對長期拖欠貸款的客戶，要采取訴訟程序，利用法律武器保護企業(yè)的權(quán)益。
8.規(guī)范呆壞賬的處理
對呆壞賬的會計處理，應(yīng)先由企業(yè)法律部門和財務(wù)部門聯(lián)合審查欠款單位有關(guān)破產(chǎn)、清算的法律文件以及欠款單位財務(wù)狀況惡化的材料，提出書面意見后，按企業(yè)會計制度的規(guī)定及時進行確認、審批和處理，防止?jié)撎?。使財?wù)報表能真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績。
在我國，企業(yè)應(yīng)收賬款在總資產(chǎn)中占有較大比重，若管理不善，就會使一個健康的企業(yè)陷入財務(wù)危機。企業(yè)應(yīng)加強應(yīng)收賬款的管理，采取有效措施防止應(yīng)收賬款的惡化，提高應(yīng)收賬款的質(zhì)量。
對如何做好應(yīng)收賬款管理的思考
來源：中外企業(yè)家
作者：王燕軍
應(yīng)收賬款的成因
1.激烈的市場競爭
在競爭激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境中尋求發(fā)展，就必須不斷擴大銷售，提高市場占有率，提高贏利水平。賒銷成為一種普遍、有效地擴大銷售的手段。能在很大程度上幫助企業(yè)實現(xiàn)銷售額的增長和市場占有率的擴張，在這種因素驅(qū)使下，應(yīng)收賬款總額不斷增加。
2.社會信用管理體系不夠完善
目前我國信用管理體系剛剛起步，有關(guān)信用管理的制度還不健全，企業(yè)未對應(yīng)收賬款風(fēng)險程度進行信用風(fēng)險管理，不能很好地把握客戶的信用，勢必會產(chǎn)生應(yīng)收賬款風(fēng)險。加之缺乏有效的社會信用監(jiān)督機制，對違背信用的企業(yè)監(jiān)管力度不夠，商業(yè)信用的運行秩序也常常出現(xiàn)問題。有些企業(yè)利用存在的漏洞，惡意地進行商業(yè)欺詐活動，故意拖欠。
3.內(nèi)部激勵機制設(shè)計不合理
為了鼓勵銷售人員最大程度地銷售產(chǎn)品，往往將銷售任務(wù)的完成情況與其薪酬掛鉤，但卻沒有將應(yīng)收賬款納入到薪酬計算體系當(dāng)中，在不良機制下，銷售人員采用給回扣、賒銷等手法完成銷售額，使應(yīng)收賬款急劇上升。應(yīng)收賬款的有效、及時回收，很大程度上取決于銷售人員的工作熱情。企業(yè)沒有一套直觀、有效的應(yīng)收賬款回款激勵機制，必然會影響責(zé)任人的催款積極性，而惰性地應(yīng)對應(yīng)收賬款的追繳，從而給及時回款帶來困難。
4.內(nèi)控管理不完善，對應(yīng)收賬款的管理重視不足
大多數(shù)企業(yè)雖然制定了應(yīng)收賬款的管理制度，但沒有真正落實，制度要求和實際完成之間存在很大的差距。還有一些企業(yè)對應(yīng)收賬款視而不見，任其發(fā)展，有章不循，致使制度形同虛設(shè)，無法充分發(fā)揮其應(yīng)有的積極作用。應(yīng)收賬款的日常管理職責(zé)不清，沒有設(shè)立專門的部門、人員負責(zé)，許多人抱著事不關(guān)己的心態(tài)，造成長期掛賬現(xiàn)象普遍存在。業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門缺乏及時溝通，導(dǎo)致財務(wù)核算與銷售脫節(jié)，應(yīng)收賬款中存在的問題無法及時發(fā)現(xiàn)，致使應(yīng)收賬款數(shù)額有增無減。
5.防范風(fēng)險意識薄弱，缺乏法律意識
為爭奪市場份額，盲目采用寬松的信用政策，沒有對應(yīng)收賬款進行信用風(fēng)險管理。在對客戶的社會信譽度、經(jīng)營狀況等信息缺少基本了解的情況下，匆匆與客戶簽訂賒銷合同，盲目賒銷，最終形成逾期應(yīng)收賬款，甚至產(chǎn)生壞賬。不懂得運用法律手段保護自己的合法權(quán)益。助長了那些不注重信用企業(yè)的拖欠行為，導(dǎo)致一些賬款無法及時收回。
應(yīng)收賬款管理不善的弊端
1.使經(jīng)營周期加長，降低了企業(yè)的資金使用效率
應(yīng)收賬款對于資金的占用程度過高，就會導(dǎo)致應(yīng)收賬款的回收期延長，由此導(dǎo)致整個經(jīng)營周期拉長。久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，資金循環(huán)放緩，降低企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降，嚴(yán)重影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。
2.影響企業(yè)的盈利狀況
由于我國實行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入。因此企業(yè)賬上利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入。應(yīng)收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險成本。這種沒有貨款回籠的銷售收入，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益，銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳等等都會影響到企業(yè)利潤的真實性。
3.影響企業(yè)的現(xiàn)金流
通過賒銷雖然能夠擴大市場占有率，增加銷售額，但是其背后卻隱藏著不斷上升的應(yīng)收賬款的風(fēng)險。企業(yè)沒有現(xiàn)金流入，卻增加了所得稅稅金的支出，無形中企業(yè)增加了現(xiàn)金流出，加大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。由于應(yīng)收賬款周期長，變現(xiàn)能力差，就很容易形成不良資產(chǎn)，繼而導(dǎo)致資金鏈斷裂。這在很大程度上都是應(yīng)收賬款無法及時回收所致。企業(yè)的現(xiàn)金流入量也會因為應(yīng)收賬款無法及時變現(xiàn)而呈現(xiàn)出下滑趨勢，長此以往企業(yè)流動資金的短缺會使企業(yè)支付變得越發(fā)困難，輕者引起財務(wù)危機，嚴(yán)重時甚至?xí)蛊髽I(yè)破產(chǎn)倒閉。
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