簡述企業(yè)如何加強應收賬款管理(2)
簡述企業(yè)如何加強應收賬款管理
財務管理：對加強企業(yè)應收賬款管理的建議
對加強企業(yè)應收賬款管理的建議一、加強應收賬款的日常管理
1.設置應收賬款明細分類賬
企業(yè)為加強對應收賬款的管理，在總分類賬的基礎上，又按信用客戶的名稱設置明細分類賬，來詳細地、序時地記載與各信用客戶的往來情況。
會計的作用在于提供與決策相關的信息，應收賬款明細分類賬在應收賬款的管理上正是充當了這一角色。但是，決策的正確與否，還將取決于信息的相關性、可靠性、及時性和完整性等特征。所以，對于應收賬款明細分類賬的設置與登記通常應注意以下幾點：
(1)全部賒銷業(yè)務都應正確、及時、詳細登入有關客戶的明細分類賬，隨時反映每個客戶的賒欠情況，根據(jù)需要還可設置銷貨特種日記賬以反映賒銷情況;
(2)賒銷業(yè)務的全過程應分工執(zhí)掌，如登記明細賬、填制賒欠客戶的賒欠賬單、向賒欠客戶交送或郵寄賬單和處理客戶收入的現(xiàn)金等，都應分派專人負責;
(3)明細賬應定期同總賬核對。
對于影響應收賬款收回金額的因素通常有：(1)銷售折扣中的現(xiàn)金折扣;(2)銷貨退回與折讓;(3)銷貨運費歸誰負擔;(4)壞賬因素。這四方面的資料都將在應收賬款明細賬與銷貨日記賬中得到詳細的記錄。對于這些情況的掌握，不光對維護應收賬款的完整性有利，而且還利于企業(yè)對生產經營的控制，提高產品質量，改善企業(yè)的生存環(huán)境。比如第二個因素，我們通過大量的退貨與折讓的信息可了解到企業(yè)的產品質量如何，客戶的消費偏好如何，客戶對企業(yè)的產品質量、包裝、外觀及功能有些什么樣喜好等。第三個因素是客觀的，第一、第四個因素將在以下管理方法中進行闡述。
2.設置專門的賒銷和征信部門
應收賬款收回數(shù)額的多寡及時間的長短取決于客戶的信用。壞賬將造成損失，收賬期過長將削弱應收賬款的流動性。所以，企業(yè)應設置賒銷和征信部門，專門對客戶的信用進行調查，并向對企業(yè)進行信用評級的征信機構取得信息，以便確定要求賒購客戶的信用狀況及付款能力。企業(yè)的賒銷和征信部門在應收賬款管理中的職能是：
(1)對客戶的信用狀況進行評級;
(2)批準賒銷的對象及規(guī)模，未經批準，企業(yè)的其他部門及人員一般無權同意賒銷;
(3)負責賒銷賬款的及時催收，加速資金周轉。一般對賬款的催收期限不能間隔太長，因為在法律上太長的期限可能暗示債權的放棄。
賒銷和征信部門對客戶信用狀況的評級，其信息來源除了向對企業(yè)進行信用評級的征信機構取得外，另一個重要的來源應該是明細賬和銷貨日記薄。對于這兩本賬薄進行分析的一個重要方法就是采用賬齡分析法，因為應收賬款賬戶余額隨著年齡的增加，最終收款的前景就越暗淡，這也是銷貨折扣被廣泛采納的重要原因。將應收賬款各客戶的余額按賬齡的長短進行分類的表我們稱之為賬齡法，我們除了可以利用賬齡表來估計可能發(fā)生的壞賬比例外，賬齡表還有另一個優(yōu)點，那就是它能使經理人員對各個客戶的信用做出特殊的判斷。
3.實行嚴格的壞賬核銷制度
應收賬款因賒銷而存在，所以，應收賬款從產生的那一天起就冒著可能收不回來的風險，即發(fā)生壞賬的風險，可以說壞賬是賒銷的必然結果。對于整個賒銷而言，我們可以將個別壞賬理解為賒銷費用，為了縮小企業(yè)的損失，根據(jù)配比原則，發(fā)生的壞賬應同收益進行配比，從收益中扣除，從而列示企業(yè)的實有資產，同時不虛夸所有者權益及收益，這也是謹慎性原則的要求。
企業(yè)對壞賬的處理有直接核銷法和備抵法兩種，比較而言，備抵法更符合配比原則與謹慎性原則，因而受到青睞。備抵法又分為賒銷百分比法、應收賬款余額百分比法和賬齡分析法，三者各有優(yōu)缺點，對這些方法，不同的人有不同的偏好。而實行嚴格的壞賬核銷制度，不以方法的采用而區(qū)分，它主要包括以下三個方面的內容：
(1)準確地判斷是否為壞賬，壞賬的核銷至少應經兩人之手。準備地判斷壞賬及其多寡并不是一件容易的事情，而兩人以上的經手為防止舞弊提供可能。如某位銷售員對已收回的應收賬款裝入自己的口袋而向上級申報為壞賬。
(2)在應收賬款明細賬中應清晰地記載壞賬的核銷，對已核銷的壞賬仍要進行專門的管理，只要債務人不是死亡或破產，只要還有一線希望，我們都不能放棄。同時還為以后的核對及審查留下信息。
(3)對已核銷的壞賬又重新收回要進行嚴格的會計處理，先做重現(xiàn)應收賬款的會計分錄，后做收款的會計處理。這樣做有利于管理人員掌握信息：客戶希望重塑良好形象的愿望。
二、實行嚴格的內審和內部控制制度
應收賬款收回數(shù)額及期限是否如實關系到企業(yè)流動資金的狀況、企業(yè)生產的決策、信用客戶的形象和內部控制對貪污及挪用企業(yè)款項的抵制等。因此，為維護資金的安全運行，對應收賬款應實行嚴格的內審和內部控制制度，其內容包括：
1.可靠的人事和明確的責任。要想進行成功的控制，最重要的一個因素就是人的因素。不合格和不誠實的員工會削弱一個系統(tǒng)的作用。雇用、訓練、激勵和管理員工是一項基礎工作。必須視個人的能力、興趣、經驗和可靠程度的不同，分別授予他們權利、責任、和義務。責任意味著將任何一項行為都盡可能地追溯到底，這樣，其結果就同個人聯(lián)系在一起了。將責任固定下來，還可對雇員產生心理影響，促使他們不得不小心行事和注重效率。
2.責任分離與崗位替換。分離責任不僅有助于保證精確地編制數(shù)據(jù)，還限制了需要兩人或多人合伙才能舞弊的機會，這是一個異常重要而又經常被人忽視的要素。崗位的替換可以帶來兩個好處：第一，它保證至少有兩名雇員知道做同一樣的工作，這樣，當其中一個因故不能出勤時，另一人能及時補上;第二，采用輪換制度可以預防舞弊行為的發(fā)生，因為當替補人員接替工作時可以很容易地發(fā)現(xiàn)前任的不軌行為。
3.壞賬核銷憑證完備，要有完整的程序。壞賬的核銷要有依據(jù)，對于永久性壞賬的核銷要有客觀的媒體報道，象債務人的死亡或破產。對于估計的長期無法收回的壞賬，核銷后應專門登記，并仍然要派專人負責進行催收，定期核對，避免貪污行為的發(fā)生。
4.對賒銷的權限進行監(jiān)督。賒銷及征信部門有權決定賒銷的對象及數(shù)量，但決定必須建立在對信用資料分析的基礎之上，而且，其權力屬于全部門，個人的權利不能凌架于集體之上。
三、合理地使用銷售折扣
商業(yè)信用的采用產生了應收賬款，應收賬款是企業(yè)擁有的，經過一定期間才能收回的債權。作為一項流動資產，它具有或有的特性。因此，在銷售的時候我們會毫不猶豫地選擇現(xiàn)銷。然而，在前面的闡述中我們也談到了企業(yè)也將不得不接受賒銷，所以，為鼓勵客戶及時付款或者是盡可能早地付款，我們選擇了銷售折扣這一手段。
銷售折扣的確會減少應收賬款的風險，但是，在使用中我們還應注意使用的對象(客戶)、使用的方式和提供折扣的范圍，否則，銷售折扣就不能靠近我們所希望的結果。比如，現(xiàn)金折扣一般不用于普通客戶，而商業(yè)折扣盡量少用于賒銷方式。
四、充分利用應收賬款進行融資
應收賬款的持有一般不會增值，若考慮貨幣的時間價值，它的持有將會造成損失。因此，叵能充分利用應收賬款，使其增值，為企業(yè)帶來效益，將是一件重要的而且會是一件很有意義的事情。
應收賬款可以通過抵借或讓售獲得資金，用于生產的再循環(huán)。通常應收賬款的讓售對客戶的信用級別要求很高，這種款項發(fā)生壞賬的可能性很小。而應收賬款的抵借，則會形成企業(yè)的或有負債。盡管如此，這兩種方法都可使企業(yè)提前獲得資金用于周轉而獲得效益，但是，利用這兩種方式進行融資時，一定要注意效益大于成本的原則，即提前使用資金增加的收益應大于提前使用這筆資金的成本，否則，這兩種方法是不能使用的。
五、準確地使用法律武器
企業(yè)的經濟活動受法律的約束，同時，法律也會保護企業(yè)合法的經濟活動，所以，維護應收賬款的完整，我們不能離開法律這一有效的武器。首先，應規(guī)范銷售合同。銷售部門應會同財務部門、生產部門和法律部門共同制定銷售合同，完善合同的內容，明確各方的責任和義務，尤其是違約條款的相關規(guī)定等，以避免日后糾紛。對于信用級別較低的客戶，可以采用有擔保銷售和不賒銷。其次，定期對賬催賬后要取得具有法律效力的書面文件，避免口頭承諾。最后，對于陷入債務危機的客戶，如其沒有發(fā)展?jié)摿?，應及時啟動債權人申請破產程序，以減少損失;如其有發(fā)展?jié)摿Γ瑧侠碛行У乩脗鶆罩亟M等方式，以挽救自己的損失。
如：1996 年某公司曾向內蒙古烏海某公司出售鐵路貨車兩列，共計100輛，價值1400余萬元，當時在合同中明確了分期付款的進度并約定：“貨款未全部付清前，產權仍歸該公司所有。”至1999年底，烏海公司尚欠該公司貨款500余萬元未付清，烏海公司因其他經濟糾紛被訴，內蒙古高級人民法院查封了該兩列鐵路貨車，該公司在得知這一情況后，迅速向內蒙古高級人民法院去函，說明情況。并正式以產權人的身份對其查封裁定提出異議。后又多次去人去函聯(lián)系，據(jù)理力爭。經過多方努力，終于在2000年下半年內蒙古高級人民法院撤消了對該兩列自備車的查封裁定，解除了對自備車的查封。公司抓住機會，及時與烏海公司協(xié)商，以合理的價格收回其中一列共50輛車的所有權和經營權，以批項貨款500萬元。并根據(jù)當時的實際情況，很快在內蒙古當?shù)爻鲎饨o另外一家公司運營，至今已累計收回租金300余萬元，租憑合同目前尚在繼續(xù)履行。這一成功的案例充分說明，如果在合同中作了明確的產權約定，債權的實現(xiàn)就有了較為可靠的保障，并且還可視具體情況將產品收回再利用，使其能夠創(chuàng)造出新的價值，有時甚至可以實現(xiàn)比單純銷售產品更高的收益。
另外，保理業(yè)務是一種集融資、結算、賬務管理和風險擔保于一體的綜合性服務業(yè)務，對于銷售企業(yè)來說，也能使企業(yè)免除應收賬款管理的麻煩，提高企業(yè)的競爭力。
企業(yè)如何加強應收賬款管理相關文章：