設(shè)立賬外賬目前已成為企業(yè)偷稅的一種主要方法。它是納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購入材料不需或不能取得合法憑證，而銷售產(chǎn)品又不需開具發(fā)票的情形下，在正常設(shè)置的賬簿以外設(shè)立的一種賬。以下是小編整理的關(guān)于巧查“賬外賬”的方法。

　　1、“突擊監(jiān)盤現(xiàn)金”法

　　這是一種審查“賬外賬”最傳統(tǒng)、最基本的審計方法。一是在審計進點的第一時間對被審計單位的庫存現(xiàn)金進行突擊盤點;二是在審計實施過程中，如果了解到被審計單位存在有公款吃喝、超標準招待、濫發(fā)錢物等違紀現(xiàn)象，而賬面上確沒有任何反映的異常情況，可以對該單位庫存現(xiàn)金進行突擊盤點。通過突擊監(jiān)盤現(xiàn)金，可以發(fā)現(xiàn)賬外收支痕跡，以此獲得審計的突破口。監(jiān)盤現(xiàn)金時，審計人員應(yīng)有二人以上參與，要求其現(xiàn)金管理人員及時、完整地提供現(xiàn)金日記賬和所有尚未移交會計的現(xiàn)金收付憑證，并同時對現(xiàn)金管理人的保險柜和辦公抽屜進行全面排查，看其是否存在有積壓已久的的收付款憑證(特別是白條收付款憑證)未按時入賬;是否存在有公款私存的情況;是否存在有本單位核算賬戶以外的其他賬簿資料。監(jiān)盤后注意審查調(diào)整后的賬面現(xiàn)金余額與實際庫存現(xiàn)金是否相符、是否存在數(shù)額較大的現(xiàn)金長短款行為。如果監(jiān)盤現(xiàn)金時發(fā)現(xiàn)嚴重盤盈、盤虧和大額白條抵庫以及未及時入賬的現(xiàn)金收支情況，應(yīng)立即作好審計證據(jù)的相關(guān)取證、包括口頭證據(jù)和視聽證據(jù)，以便進一步深挖、查明原因。

　　2、“銀行賬戶核對”法

　　此種方法就是從銀行存款賬戶入手，對被審計單位所有的銀行存款賬戶進行清查核對，從中發(fā)現(xiàn)“賬外賬”在劃轉(zhuǎn)資金時留下的痕跡。審計人員應(yīng)在審前調(diào)查中了解被審計單位的銀行開戶情況;審計過程中要求提供被審計年度所有銀行賬戶對賬單資料。重點關(guān)注銀行存款賬戶收支情況的六個方面：一是銀行對賬單中每一筆收支業(yè)務(wù)是否有相應(yīng)的賬務(wù)處理;二是檢查單位賬面上銀行存款科目的“摘要欄”填寫是否清楚，是否存在有故意隱瞞收支業(yè)務(wù)事實真向的情況;三是檢查銀行對賬單存款余額與單位的存款日記賬余額是否相符，是否定期對賬和編制銀行余額調(diào)節(jié)表，重點關(guān)注銀行對賬單有記錄而單位銀行日記賬未做反映的款項以及長期未達賬項業(yè)務(wù);四是檢查大額轉(zhuǎn)賬支票所附的原始憑證是否真實、全面、手續(xù)是否齊全，重點關(guān)注收、付款人為個人賬戶的資金去向;五是抽查銀行賬戶大額現(xiàn)金支票提款的資金使用去向;六是檢查以出納員或報賬員等單位職工為戶名違規(guī)開設(shè)的個人儲蓄賬戶流水賬單，重點關(guān)注其大額資金收支的來龍去脈。由于當(dāng)前大部分單位開設(shè)網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，財務(wù)人員直接在電腦上辦理銀行支付，銀行收付憑證和對賬單有可能是單位自已打印，這就要求審計人員具備對銀行收付款憑證和流水賬單鑒別真假的識別能力和職業(yè)敏感性，防止被審計單位提供虛假支付款憑證和銀行對賬單資料。

　　3、“收支票據(jù)比對”法

　　一是認真查閱被審計單位的相關(guān)收費文件、收費許可證、收費項目、收費政策、審查收費是否合法;二是認真查閱收入票據(jù)、收入?yún)R總憑證和銀行繳款單等有關(guān)財務(wù)資料，抽查收入收據(jù)存根聯(lián)和記賬聯(lián)的金額是否一致，重點關(guān)注開具的收入票是否定期清理、及時全額入賬，是否存在延壓票據(jù)收入、隱瞞收入不報的情況;三是重點關(guān)注被審計單位除在財政、稅務(wù)部門購買或印制統(tǒng)一的收入票據(jù)外，是否還存在外購“三聯(lián)單”或自行印制收入票據(jù)的情況;四是收入票據(jù)的領(lǐng)用、繳銷回籠是否建立管理臺賬。五是針對可疑的支出票據(jù)，特別是數(shù)額較大、現(xiàn)金支付或轉(zhuǎn)賬支付到個人賬戶的票據(jù)，最好到收款單位和出票單位進一步核對收款入賬情況和票據(jù)的真實性。

　　4、“固定資產(chǎn)核查”法

　　針對被審計單位的固定資產(chǎn)管理制度進行審核。檢查被審計單位是否建立固定資產(chǎn)管理臺賬，購買、處置的固定資產(chǎn)是否按規(guī)定及時入賬;是否存在有固定資產(chǎn)的出租、處置的收入不入賬、私設(shè)“賬外賬”的情況。審計人員可以通過查看被審計單位的門面、房屋等各類固定資產(chǎn)的出租、出售合同，并向資產(chǎn)承租人了解核查其在用固定資產(chǎn)的出租收入是否全額入賬;通過向資產(chǎn)購買人了解核查其資產(chǎn)處置、出售收入是否全額入賬;通過對其固定資產(chǎn)進行突擊盤點，核查其資產(chǎn)是否出現(xiàn)盤虧、盤盈，是否存在隱瞞轉(zhuǎn)移資產(chǎn)出租、出售收入等問題、是否存在移動性固定資產(chǎn)被個人侵占用的情況。

　　5、“巧取賬外資料”法

　　如今的會計電算化廣為普及，計算機廣為運用，許多財務(wù)人員有可能會在計算機中記錄賬外資金的收支，編輯在賬外資金中發(fā)放的各種福利費、各種補貼的清單，記錄了經(jīng)濟合同。對于具有信息化發(fā)達并且對下屬單位已經(jīng)進行信息化交流操作的單位，應(yīng)該取得該單位信息系統(tǒng)的合作。指派計算機專業(yè)的審計人員控制其整個局域網(wǎng)的計算機系統(tǒng)，然后對該單位的所有業(yè)務(wù)員操作的計算機進行檢查，發(fā)現(xiàn)疑點資料要立即保存，并及時核對賬面核算情況。同時通過查閱被審計單位的有關(guān)非財務(wù)資料，比如有關(guān)科室的業(yè)務(wù)報表、工作檢查報告、執(zhí)法檢查案卷資料、各種會議記錄、被審計年度的工作規(guī)劃、工作總結(jié)、經(jīng)濟合同等，也能夠從中發(fā)現(xiàn)單位財務(wù)賬中所沒有記載的經(jīng)濟事項和賬外資金往來記錄情況，判斷其業(yè)務(wù)活動與國家經(jīng)濟政策、財經(jīng)法規(guī)是否符合。通過將業(yè)務(wù)資料和會計資料進行對比。從而揭示單純從會計資料上無法發(fā)現(xiàn)的違紀、違規(guī)問題。

　　6、“突擊延伸調(diào)查”法

　　針對一些主管單位存在通過資金轉(zhuǎn)移支付的方式，將問題向下級單位進行轉(zhuǎn)移以實現(xiàn)賬外資金的問題，重點關(guān)注與下屬單位的收支往來核算，如發(fā)現(xiàn)有疑點，立即突擊延伸調(diào)查。審計中要注意以下幾點：一是審查是否存在利用與下屬單位的關(guān)聯(lián)交易或往來款項，轉(zhuǎn)移并存放收入到下屬單位賬中的問題;二是審查是否存在利用有關(guān)單位套取資金轉(zhuǎn)放到私設(shè)賬目上的問題：三是審查上級部門與下屬二級單位或下屬經(jīng)濟實體弄虛作假、套取現(xiàn)金轉(zhuǎn)入私設(shè)賬目的問題。

　　7、“相關(guān)數(shù)據(jù)對比”法

　　一是以本年度被審計單位的業(yè)務(wù)、財務(wù)數(shù)據(jù)和上一年度及以前年度同期進行對比;二是以被審計單位的財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和其他同類型單位進行對比;三是以被審計單位的收入和支出進行對比。通過全面的對比來分析財務(wù)收支增減幅度、形成的原因。分析增減變化是否存在異常。如果出現(xiàn)極不正常的情況，應(yīng)及時作好調(diào)查取證記錄查明事實真向。看其是否存在隱瞞收入、轉(zhuǎn)移支出的情況。

　　8、“明查暗訪結(jié)合”法

　　通過賬面明查或賬外暗訪相結(jié)合的形式觀察被審計單位的業(yè)務(wù)流程和財務(wù)核算情況，看其日常流程是否存在違規(guī)操作。無論規(guī)范與否，每個單位處理業(yè)務(wù)都有其固定的運作流程，業(yè)務(wù)員在操作過程中也會“自然成習(xí)慣”，形成慣性思維定勢。如果存在了違規(guī)操作，在其日常工作中就很難在短時間內(nèi)改變思路，這樣審計人員通過對被審計單位的財務(wù)內(nèi)部控制制度和相關(guān)業(yè)務(wù)工作流程進行明查和暗訪，可以發(fā)現(xiàn)其工作管理上的漏洞和問題破綻。比如審計人員可以普通市民的身份去被審計單位辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，從中觀察其工作流程是否存在違規(guī)操作的現(xiàn)象、是否存在有收費不開票或給不合規(guī)票據(jù)等情況。

　　9、“大額發(fā)票判斷”法

　　就是對大額發(fā)票進行重點關(guān)注，尤其是大額現(xiàn)金支付的各項開支。通過對大額發(fā)票開支的合法性、真實性、合理性和手續(xù)的完整性進行調(diào)查取證和綜合分析判斷、最終尋找問題的突破口。一是重點查驗、審核無具體品名、規(guī)格、數(shù)量、單價等內(nèi)容的大額購物發(fā)票支出、特別是現(xiàn)金支付或是轉(zhuǎn)賬支付到個人賬戶，看其是否附有合同和驗收領(lǐng)用等相關(guān)資料，并突擊對購買的實物進行現(xiàn)場核對和盤查，據(jù)此判斷發(fā)票的真?zhèn)魏推溟_支的真實性;二是重點查驗、審核無具體內(nèi)容的大額項目維修工程支出、特別是現(xiàn)金支付或是轉(zhuǎn)賬支付到個人賬戶，看其是否附有合同、工程預(yù)算和結(jié)算等相關(guān)資料，并到維修現(xiàn)場進行實地察看，判斷其開支的真實性;三是重點關(guān)注大額設(shè)備、車輛維修費用支出，看其是否通過相關(guān)鑒定、集體研究決定，報賬資料是否齊全、開支是否真實。四是重點關(guān)注培訓(xùn)、會議、餐飲、油料等大額發(fā)票支出，看其發(fā)票填制的內(nèi)容是否齊全、報賬手續(xù)是否完整，是否存在有發(fā)票連號、跳號、倒號的情況，是否存在有出票人與收款人不一致的情況，重點查驗現(xiàn)金支付或轉(zhuǎn)賬支付到本單位職工個人賬款項的情況。通過對上述幾類大額發(fā)票的查驗和審核，如果發(fā)現(xiàn)疑點應(yīng)及時進行追蹤深查。

　　10、“順藤摸瓜印證”法

　　就是在掌握了“賬外賬”開支的一項或幾項證據(jù)后，要求被審計單位和有關(guān)責(zé)任人如實提供與之有關(guān)的賬戶和有關(guān)資料，迫其交出賬外資金的全部資料，從而掌握“賬外賬”活動的全貌。在查處一個“賬外賬”后，要注意分析、判斷、推理，看其是否還有其它的“賬外賬”，也許一個單位可能存在多個“賬外賬”。