“應收票據(jù)”項目，根據(jù)應收票據(jù)科目的期末余額，減去壞賬準備科目中有關應收票據(jù)計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。該項目主要注意以下事項：

　　一、應收票據(jù)的使用

　　票據(jù)貼現(xiàn)成本較高，企業(yè)不要輕易采用。手上的應收票據(jù)，可以用來支付供應商的款項。從客戶收取大額的承兌匯票，又需要向多家供應商分別付款的，可以選用銀行的承兌匯票拆分業(yè)務，由銀行將大額承兌匯票換開成多張小面額的承兌匯票再支付。

　　二、是否及時確認收入納稅

　　應收票據(jù)為0時，可能是企業(yè)不接受承兌匯票結(jié)算方式，也可能是企業(yè)收到應收票據(jù)后未及時入賬。有些企業(yè)，收到應收票據(jù)后放抽屜不入賬，待貼現(xiàn)或到期收款時才確認收入納稅。這樣做的后果是延遲納稅補繳稅款、加收滯納金、加收罰款。滯納金換算成年利率為18.25%，不可小覷，企業(yè)需檢查是否有此類情況出現(xiàn)。

　　三、貼現(xiàn)利息的處理是否正確

　　對于銷售方，向客戶收取貼現(xiàn)利息，需要作為價外費用繳納流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅，對于采購方，支付貼現(xiàn)利息需注意取得發(fā)票，可以抵扣進項的情況下，應要求對方將貼現(xiàn)利息與貨款一并開具發(fā)票，避免分開開具不能抵扣進項(津國稅流[2000]1號)，實在不能在一張發(fā)票開具的，應準備好相交易合同的配套資料，避免稅務機關質(zhì)疑業(yè)務的真實性。部分企業(yè)不開具發(fā)票，直接憑貼現(xiàn)單據(jù)入賬，存在企業(yè)所得稅不能稅前列支的風險。

　　附：貼現(xiàn)利息開具發(fā)票相關規(guī)定

　　貼現(xiàn)息費用是否可認定為增值稅價外費用單獨開票

　　資料來源：福建國稅

　　問：購銷雙方約定以銀行承兌匯票方式進行結(jié)算，產(chǎn)生的貼現(xiàn)息費用由購買方承擔。貼現(xiàn)息費用是否可認定為增值稅價外費用貼現(xiàn)息可否單獨開具增值稅專用發(fā)票?開票貨物名稱是否可以開成承兌匯票貼息?

　　答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)第十二條規(guī)定：“條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約 金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但下列項目不包括 在內(nèi)：

　　(一)受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;

　　(二)同時符合以下條件的代墊運輸費用：

　　1.承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的;

　　2.納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

　　(三)同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：

　　1.由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費;

　　2.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);

　　3.所收款項全額上繳財政。

　　(四)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。“

　　因此，貴公司通過銀行承兌匯票方式進行結(jié)算，憑票向銀行申請貼現(xiàn)，并根據(jù)銀行收取的貼息向購買方收取同等金額的利息補償收入，屬于價外費用。上述價外費用既可以與銷售貨物合并開具，也可單獨開具，合并開具時應在不同欄次開具，不論合并或單獨開具均應注明價外費用。

　　天津市國家稅務局關于增值稅若干稅政問題的通知

　　津國稅流[2000]1號

　　五、凡價外費用與貨物的銷售額分別開在同一張增值稅專用發(fā)票上的，可以進行抵扣;如果價外費用單獨開具發(fā)票，脫離了貨物，則不能抵扣。