增值稅記賬流程
增值稅記賬流程
增值稅是對商品生產(chǎn)與流通過程中或提供勞務(wù)時實現(xiàn)的增值額征收的一種稅種，我國自1994年1月1日全面推行增值稅，稅源涉及到農(nóng)業(yè)、工業(yè)、商業(yè)及服務(wù)業(yè)等廣泛的領(lǐng)域。那么增值稅記賬的流程是怎樣的呢？下面是由學(xué)習(xí)啦小編分享的增值稅記賬流程，希望對你有用。
增值稅記賬流程
為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”和“增值稅檢查調(diào)整”明細科目，并在“應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。
一、銷項稅額的核算(一)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)借：應(yīng)收賬款(應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等)
貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
發(fā)生的銷售退回，作相反的會計分錄。
(二)視同銷售行為(重點)
1.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于增值稅非應(yīng)稅項目(比如廠房建造)、集體福利或個人消費;2.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，分配給股東或投資者、無償贈送他人。
會計處理時需要確認“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”。
二、進項稅額(一)采購商品或接受應(yīng)稅勞務(wù)(進項稅額)
借：材料采購(計劃成本下尚未驗收入庫)
在途物資(實際成本下未驗收入庫)
原材料(計劃成本或?qū)嶋H成本驗收入庫)
生產(chǎn)成本、制造費用(計入存貨成本的加工、修理等)
委托加工物資(計入委托加工物資成本的加工，修理費用等)
管理費用(計入管理費用的加工、修理費用等)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：應(yīng)付賬款(或應(yīng)付票據(jù)、銀行存款等)
(二)運輸費用的進項稅額(購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和規(guī)定的扣除率計算進項稅額)。
「解釋」僅僅是運輸費的部分可以按照7%的扣除率計算抵扣，如果是運雜費或運輸費裝卸費合計等，均不能按照7%進行抵扣;考試時，如果題目中給出了7%抵扣率才需要計算，沒有給出就不用計算了。
(三)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額企業(yè)購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品允許按照買價乘以13%的扣除率計算的進項稅額允許抵扣。
三、不允許抵扣的進項稅企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失(不含自然災(zāi)害造成的)以及將購進貨物改變用途[如用于非應(yīng)稅項目(廠房建設(shè))、集體福利或個人消費等]，其進項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。
「解釋1」購買的貨物的毀損如果是由于自然災(zāi)害造成的，購買材料時的增值稅進項稅額不用轉(zhuǎn)出;購買的貨物的毀損如果是由于企業(yè)管理不善造成的，購買材料時的增值稅進項稅額需要轉(zhuǎn)出，不能再繼續(xù)抵扣銷項稅額。
「解釋2」該政策體現(xiàn)了和諧社會，人為關(guān)懷。
四、已交稅金科目核算的內(nèi)容“已交稅金”核算企業(yè)預(yù)繳本月增值稅額。本科目適用于一個月內(nèi)分次預(yù)繳增值稅的納稅人，例如以1天，3天，5天或者1 0天為一個納稅期限的增值稅納稅人。注意：“已交稅金”專欄的本期發(fā)生額與第9個明細子目“轉(zhuǎn)出多交增值稅”密切相關(guān)，直接影響到可申請退回稅款的確定。
五、轉(zhuǎn)出未交增值稅科目核算的內(nèi)容“轉(zhuǎn)出未交增值稅”核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費一未交增值稅”科目。
增值稅的主要類型
根據(jù)對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅可以分為：
生產(chǎn)型增值稅：生產(chǎn)型增值稅指在征收增值稅時，只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項目的那部分生產(chǎn)資料的稅款，不允許扣除固定資產(chǎn)價值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對象大體上相當于國民生產(chǎn)總值，因此稱為生產(chǎn)型增值稅。
收入型增值稅：收入型增值稅指在征收增值稅時，只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計入扣除項目金額。該類型增值稅的征稅對象大體上相當于國民收入，因此稱為收入型增值稅。
消費型增值稅：消費型增值稅指在征收增值稅時，允許將固定資產(chǎn)價值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣，就整個社會而言，生產(chǎn)資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對象僅相當于社會消費資料的價值，因此稱為消費型增值稅。中國從2009年1月1日起，在全國所有地區(qū)實施消費型增值稅。
增值稅的征收對象
在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納增值稅。外資企業(yè)1994年之前繳納工商統(tǒng)一稅，并不是增值稅的納稅義務(wù)人，從1994年1月1日起成為增值稅的納稅義務(wù)人。
由于增值稅實行憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的制度，因此對納稅人的會計核算水平要求較高，要求能夠準確核算銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。但實際情況是有眾多的納稅人達不到這一要求，因此《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經(jīng)營規(guī)模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
一般納稅人
(1)生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主(即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額占應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上)并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過50萬的;
(2)從事貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營，年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的。
小規(guī)模納稅人
(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主(即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供勞務(wù)的年銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上)，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù))的。
(2)除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下(含本數(shù))。
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5.會計報稅做賬流程