銀行日記賬本月合計(jì)
在實(shí)際工作中,企業(yè)與銀行對(duì)賬是 借 貸 交叉對(duì)應(yīng)的,為了便于銀行出納對(duì)賬和平時(shí)檢查余額調(diào)節(jié)表,筆者按照編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的原理將其進(jìn)行改動(dòng),使之成為便于操作的會(huì)計(jì)語(yǔ)言。以下是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的銀行日記賬本月合計(jì)，希望你們喜歡。
銀行日記賬本月合計(jì)
《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十一條會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》第七條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。
銀行存款日記賬本月合計(jì)后需要累計(jì)，銀行存款日記賬是專(zhuān)門(mén)用來(lái)記錄銀行存款收支業(yè)務(wù)的一種特種日記賬。必須采用訂本式賬簿，其賬頁(yè)格式一般采用“收入”(借方)、“支出”(貸方)和“余額”三欄式。銀行存款日記賬可以采用多欄式的格式。每日業(yè)務(wù)終了時(shí)，應(yīng)計(jì)算、登記當(dāng)日的銀行存款收入合計(jì)數(shù)、銀行存款支出合計(jì)數(shù)，能及賬面結(jié)余額，以便檢查監(jiān)督各項(xiàng)收入和支出款項(xiàng)。如果銀行存款收、付的對(duì)應(yīng)科目較多，為了避免賬頁(yè)篇幅大，可以分設(shè)銀行存款收入日記賬和銀行存款支出日記賬。
本月借方合計(jì)就是當(dāng)月借方發(fā)生額的總和,貸方合計(jì)就是當(dāng)月貸方發(fā)生額的總和.
借方累計(jì)=上月借方累計(jì)+當(dāng)月借方合計(jì),貸方累計(jì)=上月貸方累計(jì)+當(dāng)月貸方合計(jì).
(每年1月份,本月合計(jì)=累計(jì))
第六十條會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)帳簿。登記帳簿的基本要求是：
每一帳頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣;也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。
對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的帳戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)未止的發(fā)生額合計(jì)數(shù);對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的帳戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)未止的累計(jì)數(shù);對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的帳戶，可以只將每頁(yè)未的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。
銀行日記賬本年結(jié)賬的案例
下面分別舉例說(shuō)明之:首先為了結(jié)出余額，如對(duì)存貨"產(chǎn)成品"會(huì)計(jì)科目，要結(jié)轉(zhuǎn)本月的生產(chǎn)成本即注銷(xiāo)已銷(xiāo)產(chǎn)品的成本，目的就是求出產(chǎn)成品的當(dāng)前余額;其次，為了計(jì)算本期的成本，需要結(jié)轉(zhuǎn)的成本費(fèi)用類(lèi)的科目很多，諸如制造費(fèi)用、基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本等都要結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本科目;再次，為了計(jì)算利潤(rùn)，要把當(dāng)期的銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅、產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加期間費(fèi)用(管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)等科目的發(fā)生額都要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目;最后，要在會(huì)計(jì)年度末把所有會(huì)計(jì)科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下個(gè)會(huì)計(jì)年度。
另外市場(chǎng)銷(xiāo)售方面有結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目一說(shuō)，指的是上一年度的項(xiàng)目轉(zhuǎn)計(jì)入本年度銷(xiāo)售的項(xiàng)目。
【結(jié)轉(zhuǎn)】----加工貿(mào)易
加工貿(mào)易企業(yè)可以向海關(guān)申請(qǐng)將剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)至另一個(gè)加工貿(mào)易合同項(xiàng)下生產(chǎn)出口，但應(yīng)當(dāng)在同一經(jīng)營(yíng)單位、同一加工廠、同樣的進(jìn)口料件和同一加工貿(mào)易方式的情況下結(jié)轉(zhuǎn)。
加工貿(mào)易企業(yè)申請(qǐng)辦理剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供以下單證:
?、倨髽I(yè)申請(qǐng)剩余料件結(jié)轉(zhuǎn)的書(shū)面材料;
?、谄髽I(yè)擬結(jié)轉(zhuǎn)的剩余料件清單;
?、酆ｊP(guān)按規(guī)定需收取的其他單證和材料。
下面以制造業(yè)為例，結(jié)合資金運(yùn)動(dòng)的過(guò)程，對(duì)《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》中的結(jié)轉(zhuǎn)分錄作一探討。為簡(jiǎn)便起見(jiàn)以下例題不考慮增值稅。
供應(yīng)過(guò)程式
供應(yīng)過(guò)程是生產(chǎn)原料的儲(chǔ)備階段是指企業(yè)支付貨款到材料驗(yàn)收入庫(kù)的采購(gòu)過(guò)程。例1:東方公司采購(gòu)甲材料5000公斤，單價(jià)10元，采購(gòu)費(fèi)用500 元，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付貨款，材料尚未入庫(kù)。編制分錄:借:物資采購(gòu)(或在途材料)50500，貸;銀行存款50500。例2:上述材料驗(yàn)收入庫(kù)，按其實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬。借:原材料50500，貸:物資采購(gòu)50500。此筆結(jié)轉(zhuǎn)分錄初學(xué)者可以這樣理解，在途材料減少，庫(kù)存材料增加，即將在途材料轉(zhuǎn)至庫(kù)存材料。這里需要說(shuō)明兩點(diǎn):其一，在《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》中由于不涉及材料成本差異，不存在計(jì)劃成本，所以物資采購(gòu)可視同在途材料。其二，材料的采購(gòu)成本應(yīng)包括買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用兩部分。
生產(chǎn)過(guò)程式
生產(chǎn)過(guò)程是制造業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的中心環(huán)節(jié)，其核算的主要內(nèi)容可以概括為三個(gè)字:料、工、費(fèi)，分別指直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。該過(guò)程主要設(shè)置生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用等賬戶。直接材料和直接人工直接計(jì)入生產(chǎn)成本，借:生產(chǎn)成本，貸:應(yīng)付工資、原材料等，制造費(fèi)用則間接轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。如何理解制造費(fèi)用的間接轉(zhuǎn)入?制造費(fèi)用是一個(gè)集合分配賬戶，企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，先通過(guò)制造費(fèi)用歸集，借:制造費(fèi)用，貸:原材料、應(yīng)付工資等，期末再按一定的標(biāo)準(zhǔn)(如生產(chǎn)小時(shí))分配結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本中，即借:生產(chǎn)成本，貸:制造費(fèi)用。需要說(shuō)明的是企業(yè)通常生產(chǎn)多種產(chǎn)品，制造費(fèi)用的核算不僅是為了成本控制，而且要滿足企業(yè)計(jì)算損益的需要。為此，制造費(fèi)用必須按適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各成本核算對(duì)象的產(chǎn)品成本。當(dāng)然，若企業(yè)生產(chǎn)單一產(chǎn)品，制造費(fèi)用可直接計(jì)入產(chǎn)品成本，不存在分配的問(wèn)題。
經(jīng)過(guò)一定的生產(chǎn)加工過(guò)程，生產(chǎn)費(fèi)用歸集在"生產(chǎn)成本"賬戶的借方，該借方發(fā)生額并非本月完工產(chǎn)品的成本，而是本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間的分配比較復(fù)雜已超出了《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》的范疇，為便于理解，我們通常假定當(dāng)月產(chǎn)品全部完工入庫(kù)，這樣結(jié)轉(zhuǎn)本月完工入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際成本。例3:東方公司生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品(單位成本10元)，生產(chǎn)成本的借方發(fā)生額A:10000元，B:20000元，A產(chǎn)品全部未完工，B產(chǎn)品2000件全部完工，編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄為借:庫(kù)存商品--B 20000，貸:生產(chǎn)成本--B20000。生產(chǎn)完工之后，生產(chǎn)成本歸集的費(fèi)用(料、工、費(fèi))全部結(jié)轉(zhuǎn)到庫(kù)存商品賬戶中。A產(chǎn)品全部未完工，則不予結(jié)轉(zhuǎn)，留待下月繼續(xù)加工。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)耗費(fèi)需要從收入中得到補(bǔ)償，庫(kù)存商品進(jìn)入市場(chǎng)流通，實(shí)現(xiàn)貨幣的回籠，這樣便進(jìn)入下一環(huán)節(jié)--銷(xiāo)售過(guò)程。
銷(xiāo)售過(guò)程式
簡(jiǎn)單地說(shuō)，銷(xiāo)售過(guò)程的業(yè)務(wù)主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是銷(xiāo)售收入的增加，借:應(yīng)收賬款、銀行存款等，貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。二是庫(kù)存商品的減少，即結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)銷(xiāo)售商品的生產(chǎn)成本。此處結(jié)轉(zhuǎn)初學(xué)者在理解上往往存在一定的偏差。有些同學(xué)編制分錄借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸:生產(chǎn)成本，問(wèn)題主要出在知識(shí)的前后銜接上，生產(chǎn)成本已結(jié)轉(zhuǎn)至庫(kù)存商品中去了，這樣處理犯了重復(fù)結(jié)轉(zhuǎn)的錯(cuò)誤。銷(xiāo)售的是庫(kù)存商品，應(yīng)該將庫(kù)存商品轉(zhuǎn)至銷(xiāo)售成本。在制造成本法下，商品的銷(xiāo)售成本=單位生產(chǎn)成本×銷(xiāo)售數(shù)量。例4:東方公司銷(xiāo)售1000件結(jié)轉(zhuǎn)其銷(xiāo)售成本，借;主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000(10×1000)，貸:庫(kù)存商品10000。此外銷(xiāo)售過(guò)程中還會(huì)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用，銷(xiāo)售稅金(指消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅等)等業(yè)務(wù)。這里值得一提的是銷(xiāo)售稅金的結(jié)轉(zhuǎn)。例5:結(jié)轉(zhuǎn)東方公司應(yīng)上交的銷(xiāo)售稅金1000元。大多數(shù)初學(xué)者對(duì)此業(yè)務(wù)無(wú)從下手，企業(yè)負(fù)擔(dān)的銷(xiāo)售稅金計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加帳戶的借方，應(yīng)交未交稅金形成一項(xiàng)債務(wù)計(jì)入應(yīng)交稅金的貸方，故分錄為借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1000，貸:應(yīng)交稅金1000，需要提醒同學(xué)們注意的是一般納稅人的增值稅是價(jià)外稅，與當(dāng)期損益無(wú)關(guān)，所以增值稅不通過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加賬戶核算。至于銷(xiāo)售過(guò)程發(fā)生的其他業(yè)務(wù)在此不作詳述。
財(cái)務(wù)成果式
利潤(rùn)是工業(yè)企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，是綜合評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要指標(biāo)，財(cái)務(wù)成果的結(jié)轉(zhuǎn)主要是兩筆分錄。其一是各收入、收益類(lèi)賬轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)的貸方;其二是費(fèi)用支出類(lèi)賬結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)的借方，分別表現(xiàn)為借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、投資收益，貸:本年利潤(rùn)和借:本年利潤(rùn)，貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等。對(duì)此結(jié)轉(zhuǎn)分錄，我們可以這樣理解，收入類(lèi)賬戶增加本年利潤(rùn)，故轉(zhuǎn)至其貸方，支出類(lèi)賬戶減少本年利潤(rùn)，故轉(zhuǎn)至其借方。我們亦可從另一角度理解，與本年利潤(rùn)賬戶發(fā)生關(guān)系的都是損益類(lèi)賬戶，各損益類(lèi)賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后都沒(méi)有余額。收入類(lèi)賬戶平時(shí)發(fā)生時(shí)登記在貸方，為將其轉(zhuǎn)平，應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)其相反方向借方，根據(jù)借貸記賬規(guī)則，借:收入類(lèi)賬戶，貸:本年利潤(rùn)。至于費(fèi)用、支出賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)則與之相反。通過(guò)上述兩筆結(jié)轉(zhuǎn)分錄，本年利潤(rùn)賬戶的貸方與借方軋差，便可計(jì)算出利潤(rùn)總額(若借方大于貸方則為虧損)。以此為基礎(chǔ)，便可計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)所得稅，所得稅是一項(xiàng)費(fèi)用，同樣應(yīng)沖減本年利潤(rùn)，即借:本年利潤(rùn)，貸:所得稅，經(jīng)過(guò)此筆結(jié)轉(zhuǎn)，本年利潤(rùn)的貸方余額則為凈利潤(rùn)。
年終賬項(xiàng)式
本年利潤(rùn)賬戶的余額表示年度內(nèi)累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或凈虧損，該賬戶平時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)，年終一次性地轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)賬戶，借:本年利潤(rùn)，貸:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)。如為虧損則作相反分錄。年終利潤(rùn)分配各明細(xì)賬只有未分配利潤(rùn)有余額，需將其他明細(xì)賬轉(zhuǎn)平，借:利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)，貸:利潤(rùn)分配- 提取盈余公積、向投資者分配利潤(rùn)等。至此，所有結(jié)轉(zhuǎn)分錄可以劃上一個(gè)圓滿的句號(hào)。
最后需要說(shuō)明的是，在實(shí)際工作中，賬冊(cè)登滿一頁(yè)時(shí)，發(fā)生額合計(jì)和余額轉(zhuǎn)入下頁(yè)，以及年終將舊賬余額轉(zhuǎn)入新賬，亦稱(chēng)結(jié)轉(zhuǎn)。
銀行日記賬的保管期限
現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬保管期限是25年
《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定了我國(guó)企業(yè)和其他組織、預(yù)算單位等會(huì)計(jì)檔案的保管期限，該辦法規(guī)定的會(huì)計(jì)檔案保管期限為最低保管期限，具體規(guī)定如下：
1、需要永久保存的會(huì)計(jì)檔案有：
年度決算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告; 資本金、股金及股權(quán)明細(xì); 開(kāi)銷(xiāo)戶登記簿; 客戶掛失申請(qǐng)書(shū)、掛失登記簿、補(bǔ)發(fā)憑單(卡)收據(jù); 賬銷(xiāo)案存的清單或資料; 會(huì)計(jì)檔案保管登記簿、銷(xiāo)毀清冊(cè); 7有價(jià)單證、業(yè)務(wù)公章銷(xiāo)毀清冊(cè); 機(jī)構(gòu)變動(dòng)交接清冊(cè); 有權(quán)機(jī)關(guān)查詢、凍結(jié)及扣劃書(shū); 己用憑證、賬簿登記簿; 會(huì)計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)移植日的所有會(huì)計(jì)檔案; 會(huì)計(jì)初始環(huán)境文本、 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)維護(hù)修改有關(guān)記錄、 文件; 其他需要永久保管的檔案。
2、保管期限為25年的會(huì)計(jì)檔案有：
現(xiàn)金和銀行存款日記賬;稅收日記賬(總賬)和稅收票證分類(lèi)出納賬。
3、保管期限為15年的會(huì)計(jì)檔案有：
會(huì)計(jì)憑證類(lèi);總賬、明細(xì)賬、日記賬和輔助賬簿(不包括現(xiàn)金和銀行存款);會(huì)計(jì)移交清冊(cè);行政單位和事業(yè)單位的各種會(huì)計(jì)憑證;各種完稅憑證和繳退庫(kù)憑證;財(cái)政總預(yù)算撥款憑證及其他會(huì)計(jì)憑證;農(nóng)牧業(yè)稅結(jié)算憑證;會(huì)計(jì)移交清冊(cè)。
4、保管期限為10年的會(huì)計(jì)檔案有：
國(guó)家金庫(kù)編送的各種報(bào)表及繳庫(kù)退庫(kù)憑證;各收入機(jī)關(guān)編送的報(bào)表;財(cái)政總預(yù)算保管行政單位和事業(yè)單位決算、稅收年報(bào)、國(guó)家金庫(kù)年報(bào)、基本建設(shè)撥貨款年報(bào);稅收會(huì)計(jì)報(bào)表(包括票證報(bào)表)。
5、保管期限為5年的會(huì)計(jì)檔案有：
下級(jí)行上報(bào)的中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(月度、季度、半年度 報(bào)表及附件、說(shuō)明);聯(lián)行往來(lái)清單及查詢查復(fù)書(shū); 密押代號(hào)表使用保管登記簿; 存、貸款單位余額對(duì)賬回單; 固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后卡片;客戶申請(qǐng)辦理電子支付業(yè)務(wù)的基本資料、協(xié)議; 其他需要保管五年的會(huì)計(jì)檔案。
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