應(yīng)收賬款怎么記賬有什么管理措施
應(yīng)收賬款怎么記賬有什么管理措施
應(yīng)收賬款與企業(yè)戰(zhàn)略之間具有相關(guān)性,以引起企業(yè)家和學(xué)者對(duì)應(yīng)收賬款的戰(zhàn)略化管理以及企業(yè)戰(zhàn)略管理中的應(yīng)收賬款管理的重視。那么應(yīng)收賬款要如何記賬呢？現(xiàn)在請(qǐng)欣賞學(xué)習(xí)啦小編帶來的應(yīng)收賬款記賬的方法。
應(yīng)收賬款記賬的方法
“應(yīng)收賬款”賬戶，用于核算應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況。不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在“應(yīng)收賬款”賬戶核算。“應(yīng)收賬款”賬戶借方登記應(yīng)收賬款的增加數(shù)，貸方登記應(yīng)收賬款的收回及確認(rèn)的壞賬損失，期末余額一般在借方，表示尚未收回的應(yīng)收賬款數(shù);如果期末余額在貸方，則反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)。
應(yīng)收賬款是因企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等產(chǎn)生的債權(quán)，其入賬價(jià)值包括：銷售貨物或提供勞務(wù)的價(jià)款、增值稅，以及代購(gòu)貨方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。
企業(yè)銷售商品或材料等發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”等賬戶;收回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶。
企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶;收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶。
加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策
1.對(duì)客戶的信用進(jìn)行評(píng)估。確定賒銷規(guī)模。
引入客戶信用管理機(jī)制，對(duì)擬賒銷的客戶資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)能力、以往業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)信用等進(jìn)行深人的實(shí)地調(diào)查，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來評(píng)定其客戶信用等級(jí)，并建立賒銷客戶信用等級(jí)檔案。根據(jù)不同用戶的信用等級(jí)差別，結(jié)合產(chǎn)品銷售市場(chǎng)占有率，生產(chǎn)需求狀況及趨勢(shì)變化等，合理確定每一個(gè)客戶的賒銷額和賒銷期限。對(duì)于資信差的客戶采取現(xiàn)款交易，對(duì)資信一般或者較好的客戶在現(xiàn)款交易不被客戶接受的情況下，也可采用承兌匯票結(jié)算方式，對(duì)于資信好的客戶則采用分期收款的結(jié)算方式，但在期限和累計(jì)賒銷額度上要有明確的規(guī)定。對(duì)進(jìn)行出口業(yè)務(wù)的國(guó)外客戶，對(duì)新客戶及信譽(yù)不好的國(guó)家和地區(qū)，采用預(yù)收款或信用證結(jié)算方式，對(duì)老客戶信譽(yù)良好的可以采用見單付款的結(jié)算方式。
2.建立完善應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度
建立賒銷審批制度，從源頭上采取控制措施，實(shí)行”誰經(jīng)辦、誰審批、誰負(fù)責(zé)”的管理辦法。對(duì)每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生都要有明確的責(zé)任人，企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品銷售市場(chǎng)及企業(yè)自身特點(diǎn)和管理方式，授予不同級(jí)別的人員不同金額的審批權(quán)限，各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過限額的必須由上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，金額巨大的，需報(bào)請(qǐng)企業(yè)最高權(quán)利部門研究后審批;同時(shí)要把責(zé)任落到實(shí)處，各經(jīng)辦人員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)自己負(fù)責(zé)，并與經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，企業(yè)可以將貨款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業(yè)績(jī)的主要依據(jù)，并建立指標(biāo)考核體系，包括銷售數(shù)量、銷售收人、銷售毛利、貨款回收率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等，根據(jù)實(shí)際回收情況與業(yè)務(wù)人員工資、獎(jiǎng)金掛鉤。
3.加大清欠力度，制定積極的收款政策
隨著應(yīng)收賬款帳齡的增大，呆壞帳損失的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大，為加強(qiáng)企業(yè)資金管理，把呆壞帳損失控制到最低限額，逾期應(yīng)收賬款數(shù)額較大的客戶，企業(yè)應(yīng)專門成立清欠辦公室，由企業(yè)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，對(duì)于債務(wù)人破產(chǎn)、死亡、因債務(wù)人逾期未能履行償債義務(wù)，超過3年仍不能回收的應(yīng)收賬款，或者需要通過法律途徑解決的應(yīng)收賬款，都要轉(zhuǎn)交到企業(yè)清欠辦公室，由清欠辦公室組織清收并制定清收及獎(jiǎng)勵(lì)措施，落實(shí)到具體負(fù)責(zé)人頭上抓緊催收。催收的手段一般有：信函通知、電話聯(lián)系、派人面談，對(duì)那些有償還能力卻故意賴賬，不履行償債義務(wù)的客戶，則應(yīng)通過提請(qǐng)仲裁或向法院申請(qǐng)?jiān)V訟的方式催收。
4.充分發(fā)揮會(huì)計(jì)部門的監(jiān)督職能
企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)按客戶區(qū)域建立應(yīng)收賬款明細(xì)帳，定期統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款各客戶的欠款金額、賬齡及增減變動(dòng)情況，并及時(shí)反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷售部門，為評(píng)估調(diào)整賒銷客戶的信息等級(jí)提供可靠依據(jù)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期配合銷售部門同應(yīng)收賬款客戶對(duì)賬，寄送對(duì)賬單，獲取經(jīng)對(duì)方供銷、財(cái)務(wù)經(jīng)辦人員確認(rèn)并簽章的對(duì)賬單，發(fā)現(xiàn)有對(duì)賬不符的要雙方及時(shí)查清原因，數(shù)額較大時(shí)，通過信函、電話無法查清的，可派人同客戶進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)，查清原因及時(shí)調(diào)賬。杜絕因雙方對(duì)不上往來賬造成企業(yè)壞賬損失。發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)作用，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)人員的崗位要定期進(jìn)行調(diào)換，離崗時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)、審計(jì)部門要配合銷售部門，辦理應(yīng)收賬款同客戶對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)查明處理。原業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦的所有往來款項(xiàng)必須以書面形式說明欠款原因進(jìn)行交接，得到客戶確認(rèn)的由接替人負(fù)責(zé)，欠款得不到客戶確認(rèn)的，由原經(jīng)辦人限期清理，對(duì)未辦理交接手續(xù)而自行離崗者，停發(fā)其工資獎(jiǎng)金，由此給企業(yè)造成損失的，將依法追究法律責(zé)任。
加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的措施
對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理主要側(cè)重于對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制?，F(xiàn)在，許多供貨商解決拖欠問題更多的是采取事后控制的辦法，即只有在應(yīng)收賬款拖欠了相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間后才開始催收，結(jié)果出現(xiàn)“前清后欠”的現(xiàn)象，使供貨商顧此失彼，包袱越背越重，流動(dòng)資金愈來愈緊，甚至面臨倒閉的危險(xiǎn)。
一般情況下，企業(yè)銷售產(chǎn)品形成的應(yīng)收賬款可劃分為三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制：從接觸客戶到簽訂合同屬第一環(huán)節(jié)，為事前控制;發(fā)貨到收款是第二環(huán)節(jié)，為事中控制;從欠款到追收是第三環(huán)節(jié)，為事后控制。如果企業(yè)能夠控制好這三個(gè)環(huán)節(jié)，則應(yīng)收賬款的持有水平將會(huì)大大降低。據(jù)統(tǒng)計(jì)，實(shí)施事前管理可以防止70%拖欠風(fēng)險(xiǎn);實(shí)施事中管理可以避免35%的拖欠;實(shí)施事后管理可以挽回4l%的拖欠損失;而實(shí)施全面控制則可以減少80%的呆賬和壞賬。
從以上統(tǒng)計(jì)資料可以看出，大部分風(fēng)險(xiǎn)是在交貨前控制不當(dāng)造成的。這個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作，應(yīng)該說相對(duì)簡(jiǎn)單，成本低得多，效果也最好。而形成拖欠以后的追討工作，則要復(fù)雜得多，成本也高得驚人。所以我們應(yīng)該把控制賒銷拖欠風(fēng)險(xiǎn)的工作重點(diǎn)，放在事前管理上。銅材公司自成立以來，鑒于合并以前的兩個(gè)公司應(yīng)收貨款多，且大多難以催收的情況，也把工作的重點(diǎn)放在了應(yīng)收賬款的事前控制上，避免產(chǎn)生新的呆賬和壞賬。
(1)應(yīng)收賬款的事前控制。應(yīng)收賬款的事前控制是在實(shí)現(xiàn)賒銷業(yè)務(wù)之前，先對(duì)客戶的資信和償債能力進(jìn)行調(diào)查并做出判斷，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果確定客戶的信用程度，決定是否向客戶提供商業(yè)信用、以及采取何種信用政策并且確定賒銷的限額為多少。
?、偃?、準(zhǔn)確的客戶信息是對(duì)其進(jìn)行資信評(píng)級(jí)和信用額度審批的依據(jù)，是企業(yè)信用管理的基礎(chǔ)。主要包括對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、市場(chǎng)網(wǎng)絡(luò)、銷售能力、組織管理、負(fù)責(zé)人的個(gè)人資料等各個(gè)方面進(jìn)行充分了解，據(jù)此建立科學(xué)有效的評(píng)估客戶標(biāo)準(zhǔn)模式和預(yù)警機(jī)制，才能加速客戶應(yīng)收賬款的回籠，有效降低壞賬率。目前銅材公司已把對(duì)客戶的信用調(diào)查作為一項(xiàng)日常工作展開，特別是對(duì)新客戶，只有信用調(diào)查合格后方可開展業(yè)務(wù)。
?、诤侠淼男庞谜摺Ｐ庞谜呤侵钙髽I(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理所采取的原則性規(guī)定，主要包括合理的信用期間和信用條件。一個(gè)有效的應(yīng)收賬款信用政策可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。首先確立恰當(dāng)?shù)男庞闷陂g。信用期過短，不足以吸引顧客;信用期過長(zhǎng)，所得的收益有時(shí)會(huì)被增長(zhǎng)的費(fèi)用抵銷，甚至造成利潤(rùn)減少。因此，企業(yè)可將信用期間內(nèi)的邊際收益與其邊際機(jī)會(huì)成本相比較，確立合理的期間。銅材公司根據(jù)信用調(diào)查的結(jié)果，針對(duì)各個(gè)客戶不同的經(jīng)營(yíng)實(shí)力與規(guī)模，鑒于銅細(xì)線產(chǎn)品的行業(yè)習(xí)慣，對(duì)客戶采取不同的回款期即信用期間，在雙贏的情況下與客戶共同發(fā)展。
?、弁晟瀑d銷手續(xù)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。要建立一個(gè)嚴(yán)密的賒銷審批權(quán)限制度，形成規(guī)范化的管理，避免賒銷中的個(gè)人意志，避免隨便放寬賒銷政策。只有建立分工明確，配合協(xié)調(diào)的應(yīng)收款內(nèi)部管理機(jī)制，才能有效地防范風(fēng)險(xiǎn)。
(2)應(yīng)收賬款的事中控制。主要是加強(qiáng)應(yīng)收賬款的監(jiān)控，盡快回籠資金。通過幾年以來不斷的摸索，銅材公司對(duì)于銷售流程的每一環(huán)節(jié)都用制度監(jiān)控，形成了一個(gè)完善的監(jiān)控體系。
?、俸炗喓贤晟浦贫?。對(duì)于信用調(diào)查合格的客戶，在開展業(yè)務(wù)之前必須簽訂嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓╀N合同。首先合同文本必須是由銅材公司起草的，并經(jīng)法律顧問審核后統(tǒng)一執(zhí)行的文本。其次合同的條款必須齊全，如：計(jì)價(jià)方式、數(shù)量、單價(jià)、金額要一一對(duì)應(yīng);付款日期要注明具體的時(shí)間;對(duì)于超期付款的處罰規(guī)定及超期賠付的違約金必須明確等等，不留漏洞。最后，明確對(duì)方合同的簽訂人簽字是否有效，是不是得到書面授權(quán)，否則要由對(duì)方法定代表人親自簽字并加蓋公章，以防止有詐或者合同無效。
?、诎l(fā)貨查詢，貨款跟蹤。在簽訂合同后，進(jìn)入訂單確認(rèn)、合同評(píng)審、發(fā)貨及運(yùn)輸程序，待客戶收到貨物對(duì)產(chǎn)品驗(yàn)收合格入庫(kù)后，在取得對(duì)方確認(rèn)的發(fā)貨單回執(zhí)后說明該批貨物銷售完成，形成應(yīng)收貨款，接下來面臨的最直接的問題就是如何對(duì)形成的應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)控了。要在貨款形成的早期進(jìn)行適度催收，現(xiàn)時(shí)維持良好的客戶關(guān)系。同時(shí)要選擇正確的結(jié)算方式，提高貨款到賬率。在諸多的結(jié)算方式中，匯票、支票、本票、信用卡結(jié)算具有靈活性、通用性、兌現(xiàn)陛和票據(jù)的流通性等特點(diǎn)，不會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款，應(yīng)盡量使用。
?、刍乜钣涗?，賬齡分析。制訂一套規(guī)范的、定期的對(duì)賬制度，業(yè)務(wù)部門應(yīng)定期與財(cái)務(wù)部門對(duì)賬，同時(shí)也要與客戶對(duì)賬，每月對(duì)客戶發(fā)出對(duì)賬函，由業(yè)務(wù)人員到對(duì)方財(cái)務(wù)部門取得簽章認(rèn)可，避免雙方財(cái)務(wù)上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成呆賬和壞賬現(xiàn)象。同時(shí)對(duì)賬之后要形成具有法律效應(yīng)的文書，而不是口頭承兌。定期召開應(yīng)收賬款分析會(huì)議，要根據(jù)“業(yè)務(wù)往來余額表”“賬齡分析表”，分析發(fā)生應(yīng)收賬款的每個(gè)客戶、每筆貨款的具體情況，制定不同的處理方案，并上報(bào)賬務(wù)、銷售部門相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，制定有效方案，加大回款力度。
④密切關(guān)注客戶的變化，時(shí)刻留意危險(xiǎn)信號(hào)。目前在金融危機(jī)的沖擊下，一夜之間倒閉的企業(yè)數(shù)不勝數(shù)，在這種情況下更要需要經(jīng)常性的管理與服務(wù)，不能“賒而不管”。營(yíng)銷員在日常的拜訪中，要把檢查客戶的經(jīng)營(yíng)狀況作為自己的重要工作，努力去發(fā)現(xiàn)危險(xiǎn)信號(hào)，建立每日客戶經(jīng)營(yíng)狀況“零”報(bào)告制。這對(duì)貨款安全有警示作用，然后依此迅速采取行動(dòng)，可以有效的減小客戶給企業(yè)帶來的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
(3)應(yīng)收賬款的事后控制。應(yīng)收賬款的事后控制重點(diǎn)放在建立催收貨款的責(zé)任制度：加強(qiáng)公司內(nèi)部銷售隊(duì)伍的建設(shè)，建立賒銷責(zé)任制：同時(shí)對(duì)一些多年未收回的老大難貨款要成立專門的科室，對(duì)這些應(yīng)收賬款實(shí)行專人負(fù)責(zé)。
?、俳①d銷責(zé)任制，加強(qiáng)銷售人員的資金回籠意識(shí)。所謂賒銷責(zé)任制，就是對(duì)銷售人員的業(yè)績(jī)實(shí)行銷售量與貨款回籠率雙向指標(biāo)考核，并同業(yè)務(wù)提成或獎(jiǎng)金掛鉤，對(duì)兩項(xiàng)指標(biāo)完成好的銷售人員實(shí)行重獎(jiǎng)，對(duì)完不成兩項(xiàng)指標(biāo)的銷售人員實(shí)行無獎(jiǎng)及扣減工資或業(yè)務(wù)提成，對(duì)多次完不成任務(wù)的不稱職的銷售人員實(shí)行末位逃汰制。
?、趯?duì)于已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款，特別是一些陳年老賬，要成立由專人負(fù)責(zé)的清欠小組，針對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡和收取的難易程度，逐一分類排序，找出拖欠原因，明確落實(shí)催討責(zé)任。對(duì)于在經(jīng)營(yíng)中由于質(zhì)量、重量等牽涉到自身因素而導(dǎo)致客戶拖欠貨款的，應(yīng)積極采取主動(dòng)措施，給予或其他補(bǔ)償形式，以盡快收回資金。對(duì)于確實(shí)由于資金周轉(zhuǎn)困難的客戶，應(yīng)采取訂立還款計(jì)劃，限期清欠，亦可采取對(duì)其進(jìn)行新的業(yè)務(wù)交易，并要求其除付每一筆新款外，每次交易后歸還一部分陳賬，逐步還清欠款;或采取債務(wù)重整策略。對(duì)于一些多次清欠仍不歸還貨款的“釘子”客戶，可以采取法律途徑，通過訴訟的手段解決。
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