借貸記賬法的基本要素
借貸記賬法的基本要素
借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種,在工業(yè)、建筑業(yè)、交通業(yè)、農(nóng)業(yè)中,進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算廣泛應(yīng)用。下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開借貸記賬法的基本要素，希望能幫到你。
借貸記賬法的基本要素
借貸記賬法是指以“借“，“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會計等式作為理論依據(jù)。
包括：資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)，權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)，收入類賬戶結(jié)構(gòu)，費(fèi)用(成本)類賬戶結(jié)構(gòu)。
借貸記賬法的基本特點(diǎn)
第一， 在借貸記賬法下，賬戶的"借方"用來登記資產(chǎn)和費(fèi)用的增加，同時用來登記負(fù)債，所有者權(quán)益、收入和利潤的減少;而賬戶的"貸方"則用來登記資產(chǎn)和費(fèi)用的減少，同時還用來登記負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤的增加，記入賬戶借方的數(shù)額合計，稱為借方發(fā)生額虻入貸方的數(shù)額合計，稱為貸方發(fā)生額。
對于一個賬戶來說，記入該賬戶增加方的數(shù)額一般都要大于或等于記入其減少方的數(shù)額，所以賬戶正常的余額應(yīng)在記錄增加額的那一方。也即資產(chǎn)類賬戶余額在借方，負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶余額在貸方。費(fèi)用和收入類賬戶一般無余額。根據(jù)這個，我們可以從賬戶余額的方向判斷賬戶的性質(zhì)。各類賬戶余額的計算公式如下：
資產(chǎn)類賬戶期末(借方)余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額
負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶期末(貸方)余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額
第二， 根據(jù)復(fù)式記賬的原理。再結(jié)合借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)，對于任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面記入一個或幾個賬戶的借方，另一方面必然要記入一個或幾個賬戶的貸方，并且借方與貸方的數(shù)額必然是相等的。 企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)大致可分為獎金流入企業(yè)的業(yè)務(wù)、資金在企業(yè)內(nèi)部流動的業(yè)務(wù)、權(quán)益轉(zhuǎn)化的業(yè)務(wù)和資金退出企業(yè)的業(yè)務(wù)。
運(yùn)用借貸記賬法加以處理如下：
1. 資金流入企業(yè)的業(yè)務(wù)。即資產(chǎn)與負(fù)債、所有者權(quán)益同時增加。資產(chǎn)增加記入有關(guān)賬戶的"借方"，負(fù)債和所有者權(quán)益增加記入有關(guān)賬戶的"貸方"。
2. 資金在企業(yè)內(nèi)部流動的業(yè)務(wù)。即資產(chǎn)、收入和費(fèi)用之間或資產(chǎn)要素內(nèi)部的增減。資產(chǎn)和費(fèi)用的增加以及收入減少記入相關(guān)賬戶的'借方'，收入增加以及資產(chǎn)和費(fèi)用的減少記入相關(guān)賬戶的"貸方"。
3. 權(quán)益轉(zhuǎn)化的業(yè)務(wù)。即負(fù)債、所有者權(quán)益和利潤三者之間或一個要素內(nèi)部有增有減。負(fù)債、所有者權(quán)益和利潤增加記入相關(guān)賬戶的"貸方"，減少則記入相關(guān)賬戶的"借方"。
4. 資金退出企業(yè)的業(yè)務(wù)。即資產(chǎn)和負(fù)債、所有者權(quán)益同時減少。資產(chǎn)減少記入有關(guān)賬戶的"貸方"，負(fù)債及所有者權(quán)益減少則記入有關(guān)賬戶的"借方"。 由此可以看出，每類業(yè)務(wù)都要同時記入有關(guān)賬戶的借方和另一些賬戶的貸方，且記入雙方的金額相等。
因此，借貸記賬法的記賬規(guī)則可概括為"有借必有貸，借貸必相等"。
第三， 在借貸記賬法下，由于"借"和"貸"兩個記賬符號對于資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入及費(fèi)用表示了不同的含義，因此，除了可以設(shè)置這幾類賬戶外，還可設(shè)置既可核算資產(chǎn)、費(fèi)用，又可核算收入、負(fù)債、所有者權(quán)益的雙重性質(zhì)的賬戶。
例如"預(yù)提費(fèi)用"即可作為負(fù)債類賬戶，也可作為資產(chǎn)類賬戶;"投資收益"既可作為資產(chǎn)類賬戶，又可作為負(fù)債類賬戶;企業(yè)往來賬戶既可作為資產(chǎn)類賬戶，又可作為負(fù)債類賬戶，等等。雙重性的賬戶可根據(jù)賬戶期末余額的方向來判斷賬戶的性質(zhì)，即如果是借方余額，則為資產(chǎn)類，費(fèi)用類賬戶;如果是貸方余額則為負(fù)債類、收入類、所有者權(quán)益類賬戶，這樣既增加了賬戶運(yùn)用的靈活性，又不影響對賬戶的確認(rèn)。
第四， 定期試算平衡比較簡單。根據(jù)會計恒等式和借貸記賬法的記賬規(guī)則，試算平衡的方法可分為兩種：
(1) 發(fā)生額平衡法：當(dāng)我們要檢驗(yàn)所有賬戶在某一期間內(nèi)對各項(xiàng)業(yè)務(wù)的記錄是否正確時，可用這種方法，其平衡公式是：
全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計
(2) 余額平衡法：當(dāng)我們要檢驗(yàn)所有賬戶記錄的內(nèi)容經(jīng)過一個時期的增減變動之后，在某一時點(diǎn)上(期末)其結(jié)果是否正確時，可采用這種方法。其平衡公式是：
全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計
運(yùn)用以上兩種方法可以說明賬簿記錄基本正確，但不能保證完全正確，因?yàn)槿绻还P業(yè)務(wù)重復(fù)記錄了兩次，或者漏記后，試算仍然平衡。
運(yùn)用復(fù)式記賬法處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一筆業(yè)務(wù)所涉及到的幾個賬戶之間必然形成一種相互依存的關(guān)系，這種關(guān)系稱為"賬戶對應(yīng)關(guān)系"，存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為"對應(yīng)賬戶"通過賬戶對應(yīng)關(guān)系，能夠正確地反映獎金運(yùn)動的來龍去脈，清楚地了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，便于進(jìn)行監(jiān)督。
借貸記賬法的賬戶設(shè)置
在借貸記賬法下，賬戶的設(shè)置基本上可分為資產(chǎn)(包括費(fèi)用)類和負(fù)債及所有者權(quán)益(包括收入)類兩大類別。
資產(chǎn)類賬戶的借方登記增加額，貸方登記減少額，一般為借方余額(賬戶余額一般在增加方，下同)。
資產(chǎn)類賬戶的期末余額公式為：期末借方余額=期初借方余額十本期借方發(fā)生額一本期貸方發(fā)生額
負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的貸方登記增加額，借方登記減少額，一般為貸方余額。
負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的期末余額公式為：期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額。
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