記賬憑證分?jǐn)?shù)編號(hào)法
記賬憑證分?jǐn)?shù)編號(hào)法
在信息化環(huán)境下,被審計(jì)單位的記賬憑證中的摘要說明不完整、不清晰、不具體,直接影響到了在線審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量。下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開記賬憑證分?jǐn)?shù)編號(hào)法，希望能幫到你。
記賬憑證分?jǐn)?shù)編號(hào)法
在記賬憑證的填制中,若一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目較多,需填置多張會(huì)計(jì)憑證的,可采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”,也可以采用“連續(xù)編號(hào)法”。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制多張記賬憑證時(shí)，采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”，如某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制三張轉(zhuǎn)賬憑證，而該憑證的順序號(hào)為 7 時(shí)，編號(hào)為 7 1 / 3 ， 7 2 / 3 ， 7 3 / 3 。(七又三分之一,七又三分之二,七又三分之三)
記賬憑證分?jǐn)?shù)編號(hào)法的方法
記賬憑證的編號(hào)方法有總字編號(hào)法、三類編號(hào)法、五類編號(hào)法和分?jǐn)?shù)編號(hào)法。會(huì)計(jì)人員要根據(jù)不同的記賬憑證采用相應(yīng)的編號(hào)方法。
1.總字編號(hào)法：即將所有的記賬憑證不分業(yè)務(wù)內(nèi)容順序編號(hào)。適用于采用通用記賬憑證格式，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位。
2.三類編號(hào)法：即按照收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)分別順序編號(hào)，如收字1號(hào)、付字1號(hào)、轉(zhuǎn)字1號(hào)，適用于采用專用記賬憑證的單位。
3.五類編號(hào)法：即按照現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款、銀行存款收款、銀行存款付款業(yè)務(wù)分別順序編號(hào)，如現(xiàn)收字第××號(hào)、銀收字第××號(hào)、現(xiàn)付字第××號(hào)、銀付字第××號(hào)、轉(zhuǎn)字第××號(hào)。適用于采用專用記賬憑證且收付款業(yè)務(wù)較多的單位。
4.分?jǐn)?shù)編號(hào)法：如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制一張以上的記賬憑證時(shí)，記賬憑證的編號(hào)采用分?jǐn)?shù)連續(xù)編號(hào)，如“轉(zhuǎn)字5 ”、“轉(zhuǎn)字第5” “轉(zhuǎn)字第5”，表示一筆轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)需連續(xù)編三張記賬憑證。
記賬憑證的填寫規(guī)則
1.日期的填寫。現(xiàn)金收付記賬憑證的日期以辦理收付現(xiàn)金的日期填寫;銀行付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，一般以財(cái)會(huì)部門開出付款單據(jù)的日期或承付的日期填寫;銀行收款業(yè)務(wù)的記賬憑證，一般按銀行進(jìn)賬單或銀行受理回執(zhí)的戳記日期填寫;月末結(jié)轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，按當(dāng)月最后一天的日期填制。
2.摘要的填寫。記賬憑證的摘要欄既是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明，又是登記賬簿的需要。要真實(shí)準(zhǔn)確，簡明扼要，書寫整潔。
3.會(huì)計(jì)科目的填寫。會(huì)計(jì)科目應(yīng)填寫會(huì)計(jì)科目的全稱或會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不得簡寫或只填會(huì)計(jì)科目的編號(hào)而不填名稱。需填明細(xì)科目的，應(yīng)在“明細(xì)科目”欄填寫明細(xì)科目的名稱。
4.金額的填寫。記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額相符。在記賬憑證的“合計(jì)”行填列合計(jì)金額;阿拉伯?dāng)?shù)字的填寫要規(guī)范;在合計(jì)數(shù)字前應(yīng)填寫貨幣符號(hào)，不是合計(jì)數(shù)字前不應(yīng)填寫貨幣符號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)因涉及會(huì)計(jì)科目較多，需填寫多張記賬憑證的，只在最末一張記賬憑證的“合計(jì)”行填寫合計(jì)金額。
5.記賬憑證附件張數(shù)的計(jì)算。填制記賬憑證，可以根據(jù)每份原始憑證單獨(dú)填制，也可根據(jù)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多份原始憑證匯總填制，還可根據(jù)匯總的原始憑證來填制。為了簡化記賬憑證的填制手續(xù)，對(duì)于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，可以用自制的原始憑證或匯總原始憑證來代替記賬憑證。應(yīng)當(dāng)指出的是，不同類型業(yè)務(wù)的原始憑證，不能混同編制一份記賬憑證。除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證之外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。附件張數(shù)的計(jì)算方法有兩種：一種是按構(gòu)成記賬憑證金額的原始憑證計(jì)算張數(shù)，如轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證的張數(shù)計(jì)算。二是以所附原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)，即凡與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相關(guān)的每一張憑證，都作為記賬憑證的附件。凡屬收付款業(yè)務(wù)的，原始憑證張數(shù)計(jì)算均以自然張數(shù)為準(zhǔn)。但對(duì)差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)等報(bào)銷單，可貼在一張紙上，作為一張?jiān)紤{證附件。
附件張數(shù)應(yīng)用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫。對(duì)簡單的攤提轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，可以在摘要欄注明計(jì)算依據(jù)，而不經(jīng)過分?jǐn)偦蛴?jì)算的屬于純結(jié)轉(zhuǎn)性業(yè)務(wù)的記賬憑證可不附原始憑證。
當(dāng)一張或幾張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證時(shí)，可將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在摘要欄說明“本憑證附件包括××號(hào)記賬憑證業(yè)務(wù)”的字樣，在其他記賬憑證上注明“原始憑證在××號(hào)記賬憑證后面”的字樣。記賬憑證上應(yīng)注明所附的原始憑證張數(shù)，以便查核。如果根據(jù)同一原始憑證填制數(shù)張記賬憑證，則應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明“附件××張，見第×號(hào)記賬憑證”。如果原始憑證需要另行保管，則應(yīng)在附件欄目內(nèi)加以注明，但更正錯(cuò)賬和結(jié)賬的記賬憑證可以不附原始憑證。
如果一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)根據(jù)其他單位負(fù)擔(dān)的部分開給對(duì)方原始憑證分割單進(jìn)行結(jié)算，并將該原始憑證及分割單副本附在記賬憑證后面。
6.會(huì)計(jì)分錄的填制。填制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)編制會(huì)計(jì)分錄，保證核算的口徑一致，便于綜合匯總。應(yīng)用借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄，便于從賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系中反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況。
在記賬憑證中，除填明應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目及金額的記賬內(nèi)容外，還應(yīng)填明一級(jí)科目或總賬科目所屬的明細(xì)科目。不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不得填制在一張記賬憑證中，也不得對(duì)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采取大匯總的辦法填制記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證和通用記賬憑證應(yīng)按先“借”后“貸”的順序填列，不得填制“有借無貸”或“有貸無借”的會(huì)計(jì)分錄。
7.記賬憑證的編號(hào)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)對(duì)記賬憑證予以編號(hào)。記賬憑證無論是全部作為一類編號(hào)，還是按收、付、轉(zhuǎn)編號(hào)，均按月從“1”開始順序編號(hào)，不得跳號(hào)、重號(hào)。業(yè)務(wù)量大的單位，可使用“記賬憑證編號(hào)銷號(hào)單”，在裝訂憑證時(shí)應(yīng)將銷號(hào)單放在記賬憑證匯總表之后，使記賬憑證的編號(hào)、張數(shù)一目了然，以便查考。在使用通用憑證時(shí)，可按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序編號(hào)。采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的，可采用“字號(hào)編號(hào)法”，即按憑證類別順序編號(hào)，如收字第×號(hào)、付字第×號(hào)、轉(zhuǎn)字第×號(hào)等;也可采用“雙重編號(hào)法”，即按總字順序編號(hào)與按類別順序編號(hào)相結(jié)合，如某收款憑證為“總字第××號(hào)，收字第×號(hào)”。如一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要編制多張記賬憑證時(shí)，應(yīng)按順序采用“帶分?jǐn)?shù)編號(hào)法”，如1/2、2/2。兩張憑證之間不要填寫“過次頁、承上頁”。
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