會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)公式
會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)公式
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，是指會(huì)計(jì)事項(xiàng)的記帳基礎(chǔ),是會(huì)計(jì)確認(rèn)的某種標(biāo)準(zhǔn)方式,是單位收入和支出、費(fèi)用的確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn).對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的不同選擇。下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)公式，希望能幫到你。
會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)公式
會(huì)計(jì)方程式
資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
賬戶余額平衡公式
資產(chǎn)、費(fèi)用賬戶期末余額=資產(chǎn)、費(fèi)用賬戶期初余額+資產(chǎn)、費(fèi)用賬戶本期增加數(shù)-資產(chǎn)、費(fèi)用賬戶本期減少數(shù)
負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和凈收益類賬戶期末余額=負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和凈收益賬戶期初余額+負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和凈收益賬戶的本期增加數(shù)-負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和凈收益賬戶本期減少數(shù)
借貸記賬法
資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額合計(jì)-本期貸方發(fā)生額合計(jì) 權(quán)益類賬戶期末余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額合計(jì)-本期借方發(fā)生額合計(jì) 增減記賬法的平衡關(guān)系
1、差額平衡法
資金占用類科目增方余額-資金占用類科目減方金額=資金來(lái)源類科目增方金額-資金來(lái)源類科目減方金額
2、余額平衡法
資金占用類各科目期末余額之和=資金來(lái)源類各科目期末余額之和
資金收付記賬法的平衡關(guān)系
資金來(lái)源總額-資金運(yùn)用總額=資金結(jié)存總額
1、發(fā)生額差額平衡
資金來(lái)源及資金運(yùn)用類科目收方發(fā)生額合計(jì)-資金來(lái)源及資金運(yùn)用類科目付方發(fā)生額合計(jì)=資金結(jié)存類科目收方發(fā)生額合計(jì)-資金結(jié)存類科目付方發(fā)生額合計(jì)
2、余額平衡
資金來(lái)源類科目收方余額-資金運(yùn)用類科目付方余額=資金結(jié)存類科目收方余額 復(fù)式反收付記賬法平衡關(guān)系
1、資金來(lái)源-資金運(yùn)用=資金結(jié)存
或資金來(lái)源=資金運(yùn)用+資金結(jié)存
2、所有賬戶收方余額合計(jì)=所有賬戶付方余額合計(jì)
企業(yè)未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)節(jié)方法
1、 雙方余額調(diào)節(jié)法
銀行存款日記賬的余額+銀行已收企業(yè)未收的項(xiàng)目-銀行已付企業(yè)未付的項(xiàng)目=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收銀行未收的項(xiàng)目-企業(yè)已付銀行未付的項(xiàng)目
2、 單方余額調(diào)節(jié)法
企業(yè)銀行存款日記賬的余額+企業(yè)已付銀行未付的項(xiàng)目+銀行已收企業(yè)未收的項(xiàng)目-企業(yè)已收銀行未收的項(xiàng)目-銀行已付企業(yè)未付的項(xiàng)目=銀行對(duì)賬單余額
或銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收銀行未收的項(xiàng)目+銀行已付企業(yè)未付的項(xiàng)目-企業(yè)已付銀行未付的項(xiàng)目-銀行已收企業(yè)未收的項(xiàng)目=企業(yè)銀行存款日記賬余額
3、 差額調(diào)節(jié)法
企業(yè)銀行存款日記賬余額-銀行對(duì)賬單余額=(企業(yè)已收，銀行未收的項(xiàng)目-企業(yè)已付，銀行未付的項(xiàng)目)-(銀行已收，企業(yè)未收的項(xiàng)目-銀行已付企業(yè)未付的項(xiàng)目)
庫(kù)存現(xiàn)金限額
庫(kù)存現(xiàn)金限額=前一個(gè)月的平均每天支付數(shù)額×限定天數(shù)
賒銷凈額百分比法
壞賬損失估計(jì)數(shù)額=當(dāng)期實(shí)際賒銷凈額×估計(jì)壞賬百分比
估計(jì)壞賬的百分比=(估計(jì)壞賬-估計(jì)壞賬收回)/估計(jì)賒銷凈額
應(yīng)帳賬款余額百分比法
壞賬損失估計(jì)數(shù)額=期末應(yīng)收賬款余額×估計(jì)壞賬百分比
期末壞賬準(zhǔn)備賬戶應(yīng)調(diào)整的數(shù)額=(壞賬準(zhǔn)備賬戶期初余額+壞賬準(zhǔn)備賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)-壞賬準(zhǔn)備賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì))-期末估計(jì)的壞賬損失數(shù)額
應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)凈額
應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)凈額=應(yīng)收票據(jù)到期價(jià)值-貼現(xiàn)息
應(yīng)收票據(jù)到期價(jià)值=面值(不帶息票)=面值+利息(帶息票據(jù))
貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價(jià)值×貼現(xiàn)率×(貼現(xiàn)天數(shù)/360)
存貨計(jì)價(jià)方法
1、先進(jìn)先出法
2、后進(jìn)先出法
3、全月一次加權(quán)平均法
期末結(jié)存存貨成本=期末結(jié)存存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)
=期初結(jié)存存貨實(shí)際成本+本期收入存貨實(shí)際成本-本期發(fā)出存貨的成本
加權(quán)平均單價(jià)=(期初結(jié)存存貨實(shí)際成本+本期收入存貨實(shí)際成本)/(期初結(jié)存存貨的數(shù)量+本期收入存貨的數(shù)量)
發(fā)出存貨的成本=本期發(fā)出存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)
4、移動(dòng)加權(quán)平均法
庫(kù)存存貨成本=庫(kù)存存貨數(shù)量×當(dāng)前移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)
=發(fā)貨前庫(kù)存存貨總成本-發(fā)出存貨的成本
移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)=(本次收貨前結(jié)存存貨總成本+本次收入存貨實(shí)際成本)/(本次收貨前結(jié)存存貨數(shù)量+本次收入存貨數(shù)量)
發(fā)出存貨的成本=發(fā)出存貨數(shù)量×當(dāng)前移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)
存貨成本差異
1、存貨成本差異額=存貨的實(shí)際成本-存貨的計(jì)劃成本
2、存貨的成本差異率=(期初存貨的成本差異額+本期收入存貨的成本差異額)/(期初存貨的計(jì)劃成本+本期收入存貨的計(jì)劃成本)×100%
3、發(fā)出存貨分?jǐn)偟某杀静町愵~=發(fā)出存貨計(jì)劃成本×存貨的成本差異率
4、發(fā)出存貨實(shí)際成本=發(fā)出存貨計(jì)劃成本+發(fā)出存貨分?jǐn)偟某杀静町愵~
間接費(fèi)用的分配
1、按定額耗用量的比例分配間接費(fèi)用
各種產(chǎn)品應(yīng)分配的間接費(fèi)用=該種產(chǎn)品的定額耗用量×分配率
各產(chǎn)品的定額耗用量=各種產(chǎn)品的單位耗用定額×該產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量
分配率=應(yīng)分配的費(fèi)用/全部產(chǎn)品的定額耗用量
2、按實(shí)際耗用的工時(shí)分配間接費(fèi)用
各種產(chǎn)品應(yīng)分配的間接費(fèi)用=該種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)數(shù)×分配率
分配率=間接工資總額/全部產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)總數(shù)
輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配
1、直接分配法
各受益部門(產(chǎn)品)應(yīng)分配的費(fèi)用=輔助生產(chǎn)單位成本×該部門(產(chǎn)品)的受益數(shù)量 輔助生產(chǎn)單位成本=輔助生產(chǎn)費(fèi)用總額/輔助生產(chǎn)車間提供的產(chǎn)品或勞務(wù)總量 2、一次交互分配法 材料費(fèi)用分配
1、重量(體積、產(chǎn)量)比例分配法
某產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用=該產(chǎn)品的重量(產(chǎn)量或體積)×分配率
分配率=應(yīng)分配的材料費(fèi)用/各種產(chǎn)品的加工重量(產(chǎn)量或體積)
2、定額耗用量比例分配法
某種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用=某種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料數(shù)量×材料單價(jià)
某種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料數(shù)量=該種產(chǎn)品的材料定額消耗量×材料消耗量分配率 某種產(chǎn)品的材料定額消耗量=該種產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料消耗定額
材料消耗量分配率=材料實(shí)際總消耗量/各種產(chǎn)品材料定額耗用量之和
3、標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量比例分配法
某種產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費(fèi)用=該種產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量×標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的單位材料費(fèi)用 各種產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量=∑(某種產(chǎn)品產(chǎn)量×該種產(chǎn)品系數(shù))
標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的單位材料費(fèi)用=材料費(fèi)用總額/各種產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量
外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用分配
1、生產(chǎn)工時(shí)比例分配法
某產(chǎn)品動(dòng)力用電費(fèi)用=該產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)×電力費(fèi)用分配率
電力費(fèi)用分配率=車間動(dòng)力用電費(fèi)用總額/該車間各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)之和 2、機(jī)器工作小時(shí)比例法
某產(chǎn)品動(dòng)力用電費(fèi)用=該產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)×電力費(fèi)用分配率
電力費(fèi)用分配率=車間動(dòng)力用電費(fèi)用總額/該車間各種產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)之和
制造費(fèi)用分配
1、生產(chǎn)工時(shí)比例法
某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)數(shù)×制造費(fèi)用分配率
制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/生產(chǎn)工時(shí)總數(shù)
2、機(jī)器工時(shí)比例法
某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該種產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)數(shù)×制造費(fèi)用分配率
制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/機(jī)器工時(shí)總數(shù)
3、生產(chǎn)工人工資比例法
某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資總數(shù)×制造費(fèi)用分配率
制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/生產(chǎn)工人工資總數(shù)
4、原料及主要材料成本比例法
某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該種產(chǎn)品耗用的原料及主要材料成本×制造費(fèi)用分配率 制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/原料及主要材料成本總額
5、直接費(fèi)用比例法
某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該種產(chǎn)品的直接費(fèi)用數(shù)額×制造費(fèi)用分配率
制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/直接費(fèi)用總額
6、計(jì)劃分配率分配法
某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量的定額工時(shí)數(shù)×計(jì)劃分配率
計(jì)劃分配率=年度制造費(fèi)用計(jì)劃總額/年度預(yù)計(jì)產(chǎn)量的定額標(biāo)準(zhǔn)
7、累計(jì)分配法
已完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=已完工該種產(chǎn)品全部分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù)×制造費(fèi)用分配率
制造費(fèi)用分配率=(期初費(fèi)用結(jié)存數(shù)+本期費(fèi)用發(fā)生數(shù))/(期初未完工產(chǎn)品累計(jì)分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù)+本期發(fā)生的分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù))
在產(chǎn)品成本
1、約當(dāng)產(chǎn)量法
期末在產(chǎn)品成本=單位成本×期末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量
完工產(chǎn)品總成本=單位成本×完工產(chǎn)品數(shù)量
在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=在產(chǎn)品數(shù)量×完工程度
完工產(chǎn)品單位成本=(期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生成本)/(產(chǎn)成品數(shù)量+在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量) 3、定額耗用量比例法
期末在產(chǎn)品成本=期末在產(chǎn)品定額耗用量×分配率
完工產(chǎn)品成本=完工產(chǎn)品定額耗用量×分配率
完工產(chǎn)品定額耗用量=完工產(chǎn)品數(shù)量×完工產(chǎn)品的單位定額耗費(fèi)
期末在產(chǎn)品定額耗用量=在產(chǎn)品數(shù)量×在產(chǎn)品的單位定額耗費(fèi)
分配率=(期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生成本)/(完工產(chǎn)品定額耗用量+期末在產(chǎn)品定額耗用量)
成本還原
某成本項(xiàng)目還原數(shù)=上一步驟本月所產(chǎn)該種半成品的某成本項(xiàng)目數(shù)額×成本還原率
成本還原率=本月產(chǎn)成品耗用上一步驟半成品成本合計(jì)/上一步驟本月所產(chǎn)該種半成品成本合計(jì)
成本標(biāo)準(zhǔn)
成本標(biāo)準(zhǔn)=用量標(biāo)準(zhǔn)+價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)
直接材料成本標(biāo)準(zhǔn)=單位產(chǎn)品用量標(biāo)準(zhǔn)×直接材料價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)
直接工資成本標(biāo)準(zhǔn)=單位產(chǎn)品工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)×小時(shí)工資分配率標(biāo)準(zhǔn)
制造費(fèi)用成本標(biāo)準(zhǔn)=單位產(chǎn)品工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)×小時(shí)制造費(fèi)用分配率標(biāo)準(zhǔn)
成本差異
成本差異=實(shí)際成本-標(biāo)準(zhǔn)成本
標(biāo)準(zhǔn)成本=實(shí)際產(chǎn)量×成本標(biāo)準(zhǔn)
1、直接材料成本差異
直接材料成本差異=直接材料實(shí)際成本-直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本
材料價(jià)格差異=實(shí)際用量×(實(shí)際價(jià)格-標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格)
材料數(shù)量差異=(實(shí)際用量-標(biāo)準(zhǔn)用量)×標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格
直接材料成本差異=材料價(jià)格差異+材料數(shù)量差異
2、直接工資成本差異
直接工資成本差異=直接工資實(shí)際成本-直接工資標(biāo)準(zhǔn)成本
=工資率差異+效率差異
工資率差異=實(shí)際工時(shí)×(實(shí)際工資率-標(biāo)準(zhǔn)工資率)
效率差異=(實(shí)際工時(shí)-標(biāo)準(zhǔn)工時(shí))×標(biāo)準(zhǔn)工資率
會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)的核算方法
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)主要有兩種，即權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。1.收付實(shí)現(xiàn)制。收付實(shí)現(xiàn)制，又稱現(xiàn)金制，是指企業(yè)單位對(duì)各項(xiàng)收入和費(fèi)用的認(rèn)定是以款項(xiàng)(包括現(xiàn)金和銀行存款)的實(shí)際收付作為標(biāo)準(zhǔn)。凡屬本期實(shí)際收到款項(xiàng)的收入和支付款項(xiàng)的費(fèi)用，不管其是否應(yīng)歸屬于本期，都應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用入賬;反之，凡本期未實(shí)際收到的款項(xiàng)收入和未付出款項(xiàng)的支出，即使應(yīng)歸屬于本期，也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用入賬。采用這種會(huì)計(jì)處理制度，本期的收入和費(fèi)用缺乏合理的配比，所計(jì)算的財(cái)務(wù)成果也不夠正確，因此企業(yè)單位不宜采用收付實(shí)現(xiàn)制但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，主要適用于行政事業(yè)單位。2.權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制，又稱應(yīng)收應(yīng)付制、應(yīng)計(jì)制，是指以權(quán)責(zé)發(fā)生為基礎(chǔ)來(lái)確定本期收入和費(fèi)用，而不是以款項(xiàng)的實(shí)際收付作為記賬基礎(chǔ)。凡是應(yīng)屬本期的收入和費(fèi)用，不管其款項(xiàng)是否收付，均作為本期的收入和費(fèi)用入賬;反之，凡不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使已收到款項(xiàng)或付出款項(xiàng)，都不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用入賬。在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，每屆會(huì)計(jì)期末，應(yīng)對(duì)各項(xiàng)跨期收支作出調(diào)整，核算手續(xù)雖然較為麻煩，但能使各個(gè)期間的收入和費(fèi)用實(shí)現(xiàn)合理的配比，所計(jì)量的財(cái)務(wù)成果也比較正確。因此，國(guó)家《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)單位會(huì)計(jì)核算應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)也采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。
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