差額納稅的收入怎么記賬
差額納稅的收入怎么記賬
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一、財(cái)稅(2003)16號(hào)第十二條規(guī)定
勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)(包括養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等，下同)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營(yíng)業(yè)額。勞務(wù)公司的營(yíng)業(yè)額實(shí)際就是按勞動(dòng)力工資總額的一定比例提取的管理費(fèi)，即勞務(wù)公司的實(shí)際營(yíng)業(yè)收入。
二、會(huì)計(jì)分錄：
1、收到結(jié)算款42560，并開具全額服務(wù)發(fā)票
借：銀行存款42560
貸：其他應(yīng)付款--代付工資 35000
貸：其他應(yīng)付款--代付社保費(fèi) 3000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4560
2、提取稅金
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 250.80
貸：應(yīng)交稅金--營(yíng)業(yè)稅 228(4560*5%)
貸：應(yīng)交稅金--城建稅 15.96(228*7%)
貸：其他應(yīng)交款--教育附加費(fèi)
6.84(228*3%)
3、根據(jù)勞動(dòng)力工資表簽字支付工資，并繳納社保費(fèi)
借：其他應(yīng)付款--代付工資 34900(35000-100)
貸：其他應(yīng)付款--代付社保費(fèi) 3000
貸：銀行存款 37900
4、繳納個(gè)稅
借：其他應(yīng)付款--代付工資(個(gè)稅)100
貸：銀行存款 100
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