2017北京市企業(yè)所得稅如何計(jì)算
北京公司的企業(yè)所得稅是怎么計(jì)算的？大家對(duì)于企業(yè)所得稅的了解嗎？企業(yè)所得稅的計(jì)算又是怎么進(jìn)行的？小編為你帶來(lái)了“北京企業(yè)所得稅計(jì)算”的相關(guān)知識(shí)，這其中也許就有你需要的。
北京國(guó)稅：企業(yè)所得稅匯算清繳
1. 建筑企業(yè)只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的，項(xiàng)目部在外地預(yù)繳的企業(yè)所得稅，企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地在季度預(yù)繳時(shí)是否可以抵減項(xiàng)目部已預(yù)繳的企業(yè)所得稅?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕156號(hào))第四條規(guī)定，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅，總機(jī)構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的，扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納。
2.納稅人總機(jī)構(gòu)在北京，分支機(jī)構(gòu)在西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠稅率地區(qū)，在填報(bào)企業(yè)所得稅年報(bào)時(shí)，應(yīng)該如何填寫總分支機(jī)構(gòu)適用不同稅率而產(chǎn)生的稅款差異?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))規(guī)定：“第十八條 對(duì)于按照稅收法律、法規(guī)和其他規(guī)定，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額，然后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計(jì)算的分?jǐn)偙壤?，?jì)算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額后加總計(jì)算出匯總納稅企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額，最后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計(jì)算的分?jǐn)偙壤?，向總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偩偷乩U納的企業(yè)所得稅款。”
北京企業(yè)所得稅計(jì)算方法,所得稅匯算清繳
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)--所得稅》解釋指出，所得稅費(fèi)用由兩部分內(nèi)容構(gòu)成：一是按照稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期所得稅費(fèi)用(當(dāng)期應(yīng)交所得稅)，二是暫時(shí)性差異按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的遞延所得稅費(fèi)用。
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)--所得稅》應(yīng)用指南規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算確定當(dāng)期所得稅(即當(dāng)期應(yīng)交所得稅)以及遞延所得稅費(fèi)用(或收益)的基礎(chǔ)上，應(yīng)將兩者之和確認(rèn)為利潤(rùn)表的所得稅費(fèi)用(或收益)，但不包括直接計(jì)入所有者權(quán)益或事項(xiàng)的所得稅影響。即有：
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)
1、當(dāng)期應(yīng)交所得稅
當(dāng)期應(yīng)交所得稅是指按照稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅金額。存在稅會(huì)差異的，應(yīng)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，考慮永久性差異和暫時(shí)性按照稅法的規(guī)定要求進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，然后按照適用稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
2、遞延所得稅
遞延所得稅資產(chǎn)，核算企業(yè)在未來(lái)期間可以遞減的所得稅，屬于可抵扣暫時(shí)性差異，由資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生。
遞延所得稅負(fù)債，核算企業(yè)在未來(lái)期間應(yīng)繳納的所得稅，屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，由資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生。
遞延所得稅=(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))
不構(gòu)成利潤(rùn)表的所得稅費(fèi)用的兩種情況：①直接計(jì)入當(dāng)期所有者權(quán)益引起的遞延所得稅;②企業(yè)合并引起的遞延所得稅，影響合并中產(chǎn)生的商譽(yù)或是計(jì)入當(dāng)期損益的金額，不影響所得稅費(fèi)用。
3、利潤(rùn)表的所得稅費(fèi)用
利潤(rùn)表的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅
北京企業(yè)所得稅匯算清繳需要注意哪些問(wèn)題?
一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳臨近，企業(yè)要做好企業(yè)所得稅匯算清繳工作，應(yīng)在準(zhǔn)確會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，注意以下幾個(gè)問(wèn)題:
一、申報(bào)匯繳要按期
納稅人除另有規(guī)定外，應(yīng)在納稅年度終了后5個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。如果納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)的(比如受冰凍災(zāi)害的影響)，可按照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，辦理延期納稅申報(bào)。
二、財(cái)產(chǎn)損失要申報(bào)
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2011〕第25號(hào))第四條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除;法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。該《公告》第五條還規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。
三、減免優(yōu)惠要備案
《稅收減免管理辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào))規(guī)定，減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅。報(bào)批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目;備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。納稅人享受報(bào)批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請(qǐng)，經(jīng)按規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。
四、納稅事項(xiàng)要調(diào)整
目前稅收制度和會(huì)計(jì)制度之間的差異很大，在成本費(fèi)用稅前列支方面，稅法規(guī)定了可以列支、不允許列支和限制性列支等項(xiàng)目，這就要求納稅人逐項(xiàng)審核成本費(fèi)用項(xiàng)目，對(duì)不符合規(guī)定的要在匯算清繳時(shí)予以調(diào)整。企業(yè)所得稅匯算清繳一般會(huì)涉及賬務(wù)調(diào)整和納稅事項(xiàng)調(diào)整。賬務(wù)調(diào)整只是針對(duì)違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定所作賬務(wù)處理的調(diào)整，納稅調(diào)整則是針對(duì)會(huì)計(jì)與稅法差異的調(diào)整。前者必須進(jìn)行賬內(nèi)調(diào)整，通過(guò)調(diào)整使之符合會(huì)計(jì)規(guī)定;后者只是在賬外調(diào)整，即只在納稅申報(bào)表內(nèi)調(diào)整，通過(guò)調(diào)整使之符合稅法規(guī)定。
五、年度虧損要彌補(bǔ)
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。
六、填報(bào)口徑要統(tǒng)一
根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒(méi)有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算，以統(tǒng)一填報(bào)口徑。主要包括準(zhǔn)備金稅前扣除、資產(chǎn)損失稅前扣除、不征稅收入、免稅收入、投資損失扣除、稅收優(yōu)惠、彌補(bǔ)虧損、企業(yè)資產(chǎn)處署等系列數(shù)據(jù)填報(bào)，要遵循有關(guān)稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)制度規(guī)定，確?？趶揭恢?。
七、電子申報(bào)程序要熟練
在系統(tǒng)安裝后首次輸入企業(yè)信息的時(shí)候要仔細(xì)填寫企業(yè)的基礎(chǔ)信息，包括企業(yè)的行業(yè)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、核算方式即就地繳納還是匯總繳納等，這些基礎(chǔ)信息都要填寫，而且要和稅務(wù)登記信息即稅務(wù)局的CTAIS中登記信息一致，才能申報(bào)成功。企業(yè)在錄入數(shù)據(jù)的時(shí)候，每張表格包括主表、附表和財(cái)務(wù)報(bào)表都要填寫，沒(méi)有數(shù)據(jù)的就填零。特別是財(cái)務(wù)報(bào)表的期初和期末數(shù)都要填，而且資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)不能為零。去年有些企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)都填零，結(jié)果不能打包通過(guò)，新開(kāi)戶的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)就填寫企業(yè)開(kāi)業(yè)時(shí)的經(jīng)濟(jì)狀態(tài)，記住不能零。在申報(bào)表的主表中，如果企業(yè)是虧損的，在應(yīng)納稅所得額這一欄不能填負(fù)數(shù)，應(yīng)該填0。
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