2017保險(xiǎn)公司如何做到繳稅
營改增后,保險(xiǎn)公司是如何做到繳稅的呢?保險(xiǎn)公司的繳稅有什么方式?小編為你帶來了“保險(xiǎn)公司繳稅”的相關(guān)知識,歡迎閱讀!
營改增后再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)如何繳稅
在再保險(xiǎn)交易中,分出業(yè)務(wù)的公司稱為原保險(xiǎn)人(Original insurer)或分出公司(Ceding company),接受業(yè)務(wù)的公司稱為再保險(xiǎn)人(Reinsurer),或分保接受人或分入公司(Ceded company)。
再保險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任支付的保費(fèi)叫做分保費(fèi)或再保險(xiǎn)費(fèi);由于分出公司在招攬業(yè)務(wù)過程中支出了一定的費(fèi)用,由分入公司支付給分出公司的費(fèi)用報(bào)酬稱為分保傭金(Reinsurance commission)或分保手續(xù)費(fèi)。
攤回分保費(fèi)用,是辦理初保業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司向其他保險(xiǎn)公司分保保險(xiǎn)業(yè)務(wù),在向?qū)Ψ街Ц斗直YM(fèi)的同時(shí),向?qū)Ψ绞杖〉囊欢ㄙM(fèi)用,用以彌補(bǔ)初保人的費(fèi)用支出。根據(jù)金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅申報(bào)管理辦法,對保險(xiǎn)公司取得的攤回分保費(fèi)用不征收營業(yè)稅。
營業(yè)稅處理
財(cái)稅[2003]16號文
三、關(guān)于營業(yè)額問題
(七)中華人民共和國境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的,以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營業(yè)額。(差額征稅的概念)。境外再保險(xiǎn)人應(yīng)就其分保收入承擔(dān)營業(yè)稅納稅義務(wù),并由境內(nèi)保險(xiǎn)人扣繳境外再保險(xiǎn)人應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅款。
原在實(shí)際業(yè)務(wù)操作過程中,根據(jù)一般再保險(xiǎn)合同中的分保明細(xì)單看,原保險(xiǎn)人一般會按標(biāo)的物的保費(fèi)全額繳納營業(yè)稅,由原保險(xiǎn)人直接在分保保費(fèi)中扣減再保險(xiǎn)人和commission應(yīng)承擔(dān)的營業(yè)稅后的余額支付給commission,再由commission按分保保費(fèi)扣減再保險(xiǎn)人應(yīng)承擔(dān)的營業(yè)稅后的余額支付給再保險(xiǎn)人。再保險(xiǎn)人不對分保收入申報(bào)營業(yè)稅,中間產(chǎn)生的commission分回原保險(xiǎn)人的攤回分保費(fèi)用也不申報(bào)營業(yè)稅的。
營改增后
新增值稅法規(guī)并未對再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的增值稅處理進(jìn)行明確規(guī)定。對于再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)在實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)采用何種增值稅處理,畢馬威提出了兩種觀點(diǎn):
一種觀點(diǎn)認(rèn)為,增值稅應(yīng)該繼續(xù)延續(xù)營業(yè)稅下的處理方法。原保險(xiǎn)人按標(biāo)的物的保費(fèi)全額繳納征收增值稅,由原保險(xiǎn)人向再保險(xiǎn)人直接收取其份額內(nèi)應(yīng)承擔(dān)的增值稅。
另一種觀點(diǎn)認(rèn)為,由于再保險(xiǎn)是對保險(xiǎn)公司提供的保險(xiǎn)業(yè)務(wù),那么其增值稅處理應(yīng)適用與原保險(xiǎn)人同樣的稅務(wù)處理。
由于兩種處理方式在財(cái)務(wù)處理方面存在明顯差別,對于以上兩種觀點(diǎn),筆者更傾向于第二種處理方式,由于36號文中差額征稅的條款中并未將再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)劃分為差額征稅范圍來計(jì)算繳納增值稅,故我們應(yīng)理解為再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中原保險(xiǎn)人應(yīng)按保險(xiǎn)服務(wù)全額計(jì)算繳納增值稅,再保險(xiǎn)人也應(yīng)按分保費(fèi)全額計(jì)算繳納增值稅,境外再保險(xiǎn)人就其分保收入計(jì)算繳納的增值稅應(yīng)由境內(nèi)保險(xiǎn)人代扣代繳。根據(jù)增值稅繳納的原理和增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的管理,第一種觀點(diǎn)中以直接收取的方式收取再保險(xiǎn)人分保份額應(yīng)承擔(dān)的增值稅,來抵減初保人已全額繳納的增值稅,不存在實(shí)際操作性。
所得稅處理
目前規(guī)范性文件是滯后的,對非居民企業(yè)取得的其他所得的征收管理沒有明確,如對外支付傭金、境內(nèi)保險(xiǎn)公司支付給境外保險(xiǎn)公司的再保險(xiǎn)費(fèi)用、證券投資等。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于2009年度稅收自查有關(guān)政策問題的函》(企便函[2009]33號)的有關(guān)規(guī)定
(六)對中華人民共和國境內(nèi)的保險(xiǎn)企業(yè)將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的業(yè)務(wù),支付給境外保險(xiǎn)的分保保費(fèi)收入扣繳企業(yè)所得稅問題。 根據(jù)中華人民共和國主席令第63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款和第三十七條、原《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第三條和第十九條規(guī)定,以及相關(guān)國家的稅收協(xié)定規(guī)定,對在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所境外保險(xiǎn)企業(yè),以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)業(yè)務(wù),取得保費(fèi)收入,應(yīng)扣繳預(yù)提所得稅。
目前看來在實(shí)際業(yè)務(wù)操作過程中,支付境外的再保險(xiǎn)保費(fèi)收入都未履行代扣代繳所得稅。但我們根據(jù)上述表述,支付境外分保保費(fèi)收入時(shí)應(yīng)扣繳預(yù)提所得稅,對于所得稅的計(jì)算方法和稅率的確定,我們建議和相關(guān)主管稅務(wù)局進(jìn)一步確定。
營改增后個(gè)人保險(xiǎn)代理人如何納稅
近日,國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第45號,以下簡稱45號公告),對營改增試點(diǎn)全面推開后,個(gè)人保險(xiǎn)代理人、證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人相關(guān)增值稅、個(gè)人所得稅以及代開增值稅專用發(fā)票等問題作出明確。
稅收規(guī)定
1.個(gè)人代理(經(jīng)紀(jì))人及傭金的定義
個(gè)人保險(xiǎn)代理人,指根據(jù)保險(xiǎn)企業(yè)的委托,在保險(xiǎn)企業(yè)授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的自然人,不包括個(gè)體工商戶。
證券經(jīng)紀(jì)人,指接受證券企業(yè)的委托,代理其從事客戶招攬和客戶服務(wù)等活動的證券企業(yè)以外的自然人。
傭金,指經(jīng)營者在市場交易中給予為其提供服務(wù)的具有合法經(jīng)營資格中間人的勞務(wù)報(bào)酬。
提示:合法取得傭金的個(gè)人代理(經(jīng)紀(jì))人,與接受其代理服務(wù)的單位簽訂的是委托代理合同而非勞動雇傭合同,兩者之間不構(gòu)成任何雇傭勞動關(guān)系。個(gè)人代理(經(jīng)紀(jì))人不具有被代理企業(yè)任何類別的員工身份,其取得的報(bào)酬是向委托方提供獨(dú)立的代理、經(jīng)紀(jì)服務(wù)后取得的個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬,而非工資、薪金等勞動報(bào)酬。