金融績效審計的內(nèi)涵就是真實、合法性的“3E”審計，其主要特征：一是強調(diào)對金融機構(gòu)業(yè)務(wù)活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性的審計;二是對金融機構(gòu)自身履行職責(zé)過程的審計。那么發(fā)揮金融績效審計的途徑有哪些?

　　發(fā)揮金融績效審計的途徑：完善績效審計環(huán)境

　　一是建立健全金融績效審計法規(guī)體系,明確 國家審計機關(guān)開展金融績效審計的職責(zé)、權(quán)限,強化金融績效審計的合法地位,提高審計的權(quán)威性,實現(xiàn)有法可依;二是制訂金融績效審計準(zhǔn)則和操作指南,明確國家審計機關(guān)開展金融管理績效審計的 審計標(biāo)準(zhǔn)、原則以及執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則;三是樹立績效審計理念,加強 培訓(xùn)、提高認(rèn)識,打造一支高素質(zhì)、高水平的金融績效審計隊伍。

　　發(fā)揮金融績效審計的途徑：創(chuàng)新審計方式,找準(zhǔn)切入點,積極穩(wěn)妥推進(jìn)

　　現(xiàn)階段開展金融績效審計,應(yīng)以真實性、合法性審計為基礎(chǔ),找準(zhǔn)績效審計的切入點、積極穩(wěn)妥地推進(jìn):(1)對經(jīng)營性金融機構(gòu)和政策性金融機構(gòu)的績效審計,以 金融政策實施情況及其效果審計為切入點,服務(wù)國家宏觀政策,推動金融改革。(2)對“一行三會”等 金融監(jiān)管機構(gòu)的績效審計,應(yīng)以評價監(jiān)管內(nèi)控制度的健全性、有效性為切入點實施經(jīng)常性審計,促進(jìn) 金融監(jiān)管體系完善,提高監(jiān)管水平,從而有效防范 金融風(fēng)險。

　　在審計方式上要不斷創(chuàng)新,堅持多種審計類型和 審計方式的有效結(jié)合。將 經(jīng)濟責(zé)任審計與金融審計相結(jié)合,積極嘗試開展金融機構(gòu)負(fù)責(zé)人的 任期經(jīng)濟責(zé)任審計;將審計與 專項調(diào)查相結(jié)合,充分發(fā)揮專項調(diào)查針對性強的優(yōu)勢;將系統(tǒng)性審計與專題審計相結(jié)合,針對金融生活中的熱點、難點問題,形成一個專題,進(jìn)行跨系統(tǒng)、跨地區(qū)、跨行業(yè)的專題審計;將 信息系統(tǒng)審計與績效審計相結(jié)合,從 投資績效和維護(hù)金融安全的角度開展金融信息系統(tǒng)審計等。

　　發(fā)揮金融績效審計的途徑：提高審計技術(shù)水平,加快金融審計信息系統(tǒng)建設(shè)

　　金融業(yè)信息化應(yīng)用程度的迅速提高,客觀上要求并推動了金融 計算機審計工作不斷深入開展。金融審計 信息化建設(shè)要立足提高審計 工作效率、提升審計工作質(zhì)量和成果、有效發(fā)揮審計綜合性優(yōu)勢,以金融審計信息系統(tǒng)建設(shè)為依托,大力提高計算機 技術(shù)應(yīng)用水平。

　　金融審計信息系統(tǒng)建設(shè),將建成面向 客戶跨行業(yè)統(tǒng)一的金融審計數(shù)據(jù)庫,不僅可以利用 標(biāo)準(zhǔn)化的金融審計分析方法體系來實現(xiàn)“以客戶為中心、以資金為導(dǎo)向”的跨行業(yè)審計分析,揭露金融業(yè)存在的 系統(tǒng)風(fēng)險;而且可以利用 數(shù)據(jù)挖掘方法從金融審計數(shù)據(jù)庫中發(fā)現(xiàn)有相關(guān)聯(lián)度的問題和趨勢 預(yù)測,開展宏觀 決策分析。同時,聯(lián)網(wǎng) 作業(yè)模式將會實現(xiàn)對整個金融體系的動態(tài)、預(yù)警、連續(xù)的監(jiān)管,大大提高金融審計的宏觀性、科學(xué)性、建設(shè)性。

　　金融績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)的確定

　　績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)是審計人員對審計事項進(jìn)行評價的依據(jù),是衡量 績效目標(biāo)完成程度的尺度,是績效審計能否實現(xiàn)預(yù)期效果的一個重要環(huán)節(jié)。 評價標(biāo)準(zhǔn)的確定取決于審計項目的具體審計目標(biāo),因此,選擇和確定金融績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)必須從金融機構(gòu)的實際出發(fā),充分了解金融機構(gòu)的 職能、業(yè)務(wù)特點和管理要求,并緊密圍繞審計目標(biāo)來進(jìn)行。

　　目前,我國金融績效審計處于初級階段,還沒有形成較成熟的績效 計量標(biāo)準(zhǔn)。審計實踐中,通常采用以下幾種標(biāo)準(zhǔn)作為績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)。

　　(一)法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)。是指以國家相關(guān)法律、法規(guī)和國家的方針政策為依據(jù)制定的評價標(biāo)準(zhǔn)。這是目前審計實踐中普通使用的標(biāo)準(zhǔn),可分為兩個層次:一是全國人大通過的法律,如《審計法》、《會計法》、《中國人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》、 《證券法》、《保險法》等;二是國務(wù)院頒布的有關(guān) 行政法規(guī),如《外匯管理條例》等。

　　(二) 行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和同業(yè)規(guī)范。是指參照國家公布的行業(yè)指標(biāo)數(shù)據(jù)或金融行業(yè) 相關(guān)管理辦法、規(guī)定制定的評價標(biāo)準(zhǔn)。如財政部頒布的《金融類國有及國有控股 企業(yè)績效評價暫行辦法》。 人民銀行、 銀監(jiān)會、 保監(jiān)會、 證監(jiān)會等制訂管理辦法和規(guī)定,如《 商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》、《商業(yè)銀行 授權(quán) 授信暫行管理辦法》、《 商業(yè)銀行市場風(fēng)險管理指引》、《 證券投資基金管理暫行辦法》等也可以作為績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)。同時,這些管理辦法和規(guī)定也是績效審計的內(nèi)容,需要在審計實踐中不斷修改和完善。

　　(三) 項目計劃制定和實施標(biāo)準(zhǔn)。是指以預(yù)先制定的目標(biāo)、 計劃、 預(yù)算、 定額等數(shù)據(jù)作為評價的標(biāo)準(zhǔn)。