房屋租金的稅費(fèi)怎么計(jì)算
房屋租金的稅費(fèi)怎么計(jì)算
租賃費(fèi)用指企業(yè)為租賃設(shè)備而發(fā)生的所有現(xiàn)金流出量。包括租金、設(shè)備安裝調(diào)試費(fèi)、利息、手續(xù)費(fèi)、維修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、擔(dān)保費(fèi)、名義購買費(fèi)等。下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開租賃費(fèi)稅費(fèi)會(huì)計(jì)分錄，希望能幫到你。
租賃費(fèi)稅費(fèi)會(huì)計(jì)分錄
借：庫存現(xiàn)金/銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
當(dāng)前，租金交5%的營業(yè)稅及營業(yè)稅附加(城市維護(hù)建設(shè)稅稅率要看你們企業(yè)所處的地段了，教育附加3%，地方教育附加2%)
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)
租賃費(fèi)的具體內(nèi)容
1、租金
決定租金大小的主要是租賃的價(jià)款。設(shè)備的價(jià)款一般由設(shè)備買價(jià)、運(yùn)費(fèi)和途中保險(xiǎn)費(fèi)三大因素構(gòu)成。
設(shè)備的買價(jià)，一般根據(jù)市場(chǎng)現(xiàn)行價(jià)由承租人和出租人協(xié)商確定。為了防止出租人在租賃設(shè)備的買價(jià)上任意加碼，承租人也可以直接同供應(yīng)商洽談、商定購價(jià)以及其他條款，然后再與出租人談判，有時(shí)甚至先以買方名義同供貨商簽訂購貨合同，再將合同轉(zhuǎn)讓給出租人。
國際租賃中大多數(shù)設(shè)備是進(jìn)口的，會(huì)涉及到不同計(jì)價(jià)方法的問題。如是到岸價(jià)格計(jì)價(jià)，則直接視為設(shè)備買價(jià);若是離岸價(jià)格，則在貨價(jià)上還要另加運(yùn)輸和途中保險(xiǎn)費(fèi)。在很多融資租賃方式中，運(yùn)費(fèi)與保險(xiǎn)費(fèi)由承租人支付，因此在確定租金時(shí)，應(yīng)將此兩項(xiàng)費(fèi)用從設(shè)備價(jià)款中予以扣除。
2、安裝調(diào)試費(fèi)
在非租賃業(yè)務(wù)中，企業(yè)取得設(shè)備的價(jià)款中應(yīng)包含設(shè)備的安裝調(diào)試費(fèi)。在計(jì)算租金時(shí)，卻要視具體情況而定。如果設(shè)備的安裝調(diào)試由出租人負(fù)責(zé)，那么在計(jì)算確定租金時(shí)要包括這部分費(fèi)用。如果由承租人負(fù)擔(dān)安裝調(diào)試費(fèi)，則在租金中就不應(yīng)包括它。
3、利息
現(xiàn)代國際租賃主要以融資為目的，因此出租人要按一定利率收取利息。再者出租人的設(shè)備也未必是以自有資金購買，也要借款。 利率的高低決定于市場(chǎng)平均利率、稅收因素、租賃公司的籌資費(fèi)用、利差風(fēng)險(xiǎn)等。利息收入是出租人的營業(yè)收入，因此按規(guī)定要繳納一定的營業(yè)稅和所得稅。租賃公司的資金來源、財(cái)務(wù)狀況、承租人的信譽(yù)、金融市場(chǎng)行情及其未來走向等也影響利率的變化。另外，不同的租金支付方式也會(huì)影響利息的大小，如定期支付、不定期支付、等額支付、遞增支付等。
4、手續(xù)費(fèi)
手續(xù)費(fèi)是出租人為了補(bǔ)償各種日常開支，如辦公費(fèi)、工資、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)、稅金等而收取的費(fèi)用。出租人的日常開支中，一部分是變動(dòng)成本，隨業(yè)務(wù)量增加而增加;另一部分是固定成本，與業(yè)務(wù)量的關(guān)系較小。手續(xù)費(fèi)有兩種計(jì)算方法:一是按資產(chǎn)價(jià)款的一定比例收取，另一是包含在租金之中。一般說來，國際租賃，無論是從國外購進(jìn)設(shè)備再租給國內(nèi)企業(yè)，還是從國外租來再轉(zhuǎn)租出去，其手續(xù)費(fèi)總是高于國內(nèi)租賃的。
5、維修費(fèi)
設(shè)備的維修費(fèi)用也是企業(yè)為獲得設(shè)備的使用權(quán)而支付的費(fèi)用。從形式上看，設(shè)備則誰維修，則由誰承擔(dān)相應(yīng)的費(fèi)用。但由于出租人擁有較多同類可供出租的設(shè)備，有一定的專業(yè)維修能力和為眾多客戶服務(wù)的規(guī)模效益，因此租賃形式中的維修費(fèi)用常包含在租金中，但相對(duì)較低。所以租賃決策時(shí)就應(yīng)對(duì)有關(guān)維修費(fèi)用的現(xiàn)金流量作出盡可能 準(zhǔn)確的分析與估計(jì)，以便做出更合理的決策。
6、保險(xiǎn)費(fèi)
為了防止意外損失，購買設(shè)備的企業(yè)不但要直接或間接地承擔(dān)運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)，還要承擔(dān)設(shè)備的使用過程中的保險(xiǎn)費(fèi)。不同的籌資方案、不同的租賃形式，保險(xiǎn)費(fèi)的表現(xiàn)形式也不同。如在經(jīng)營性租賃方式下，在設(shè)備整個(gè)經(jīng)濟(jì)壽命中，由于承租人多，承租期短，因此保險(xiǎn)費(fèi)由出租人支付，然后以租金形式轉(zhuǎn)嫁給承租人。在融資租賃方式下，則保險(xiǎn)費(fèi)用多數(shù)由承租人支付。在租賃決策時(shí)，為使分析比較建立在同一的基礎(chǔ)上，對(duì)此必須予以充分考慮。
7、擔(dān)保費(fèi)
出租人在國際租賃業(yè)務(wù)中總是期望從租金、利息、手續(xù)費(fèi)等方面收回投資并獲利。但由于各種原因，承租人不能如期支付租金，或租賃設(shè)備由于使用不當(dāng)導(dǎo)致?lián)p壞或損耗過快，因此出租人要承擔(dān)各種風(fēng)險(xiǎn)。出租人為避免損失常要求承租人物色一個(gè)有信譽(yù)的機(jī)構(gòu)作擔(dān)保。而擔(dān)保機(jī)構(gòu)是要收費(fèi)的，有時(shí)由于租賃設(shè)備價(jià)值極大使得擔(dān)保費(fèi)也不容忽視，故此在決策時(shí)不能輕易遺漏。
8、名義購買費(fèi)
在融資租賃方式下，租賃期滿后，根據(jù)合同，承租企業(yè)可能會(huì)以一定的價(jià)款將原租賃設(shè)備買下來，其留購費(fèi)可能遠(yuǎn)低于留購時(shí)的資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值，也可能與現(xiàn)行市價(jià)相符，不管如何留購，這部分支出均是企業(yè)現(xiàn)金流出，租賃決策時(shí)必須考慮進(jìn)去。
有的租賃合同中還會(huì)規(guī)定，承租企業(yè)在歸還設(shè)備時(shí)要保證其新舊程度，如損耗過度，則承租人應(yīng)按該設(shè)備的重置價(jià)將過度損耗部分以貨幣資金的形式賠償給出租人。例如A企業(yè)向B公司租入某設(shè)備，租期5年，非留購性租賃，歸還時(shí)原定新舊程度為40%，若實(shí)際新舊程度為30%，假定期末設(shè)備重置價(jià)為100000元，則承租人要賠償過度損耗部分的10000元。這部分賠償金也是租賃決策時(shí)要考慮的部分。
房屋租賃稅怎么交
房屋出租繳納稅款分以下四種情況。
一、個(gè)人出租非住房(商鋪、寫字間等)應(yīng)繳納以下稅款：
1.房產(chǎn)稅：以租金收入12%計(jì)算繳納(根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第四條的規(guī)定)。
2.營業(yè)稅：以租金收入的5%計(jì)算繳納(根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》稅目稅率表)。
3.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加：以實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額乘以城建稅率(按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率)和教育費(fèi)附加率3%計(jì)算繳納。
4. 個(gè)人所得稅：按財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，稅率是20% (根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第三條和第六條及《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條和第二十一條的規(guī)定)。
5.印花稅：按財(cái)產(chǎn)租賃合同租賃金額的千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花(根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及印花稅稅目稅率表)。
二、個(gè)人出租住房應(yīng)繳納以下稅款，根據(jù)財(cái)稅〔2008〕24號(hào)文件(對(duì)房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅分別做以下優(yōu)惠)：
1.房產(chǎn)稅：以租金收入4%計(jì)算繳納。
2.營業(yè)稅：3%稅率的基礎(chǔ)上減半計(jì)算繳納。
3.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加：以實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額乘以城建稅率(按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率)和教育費(fèi)附加率3%計(jì)算繳納。
4.個(gè)人所得稅：對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
5.免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
6.免征印花稅。
三、企業(yè)納稅人出租，房產(chǎn)承租方用于經(jīng)營應(yīng)繳納以下稅款：
1.房產(chǎn)稅：以租金收入12%計(jì)算繳納。
2.營業(yè)稅：以租金收入的5%計(jì)算繳納。
3.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加：以實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額乘以城建稅率(按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率)和教育費(fèi)附加率3%計(jì)算繳納。
4.企業(yè)所得稅：年終匯算清繳。
5.印花稅：按財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花。
四、企業(yè)納稅人按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，應(yīng)繳納以下稅款：
1.房產(chǎn)稅：以租金收入4%計(jì)算繳納(根據(jù)財(cái)稅〔2008〕24號(hào)文件的規(guī)定)。
2.營業(yè)稅：以租金收入的5%計(jì)算繳納。
3.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加：以實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額乘以城建稅率(按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率)和教育費(fèi)附加率3%計(jì)算繳納。
4.企業(yè)所得稅：年終匯算清繳。
5.印花稅：按財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花。
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