融資租賃產(chǎn)生的進項稅如何抵扣
融資租賃產(chǎn)生的進項稅如何抵扣
于融資租賃稅收問題的產(chǎn)生主要可以歸結(jié)為稅基的確定，增值稅尤為明顯。下面讓學(xué)習(xí)啦小編來告訴你融資租賃產(chǎn)生的進項稅如何抵扣，希望能幫到你。
融資租賃產(chǎn)生的進項稅如何抵扣
國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》的公告 國家稅務(wù)總局公告2016年第15號規(guī)定，適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%.取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。
融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。
進項稅的定義
進項稅額是指納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。所說購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)包括外購(含進口)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物以及在購銷貨物過程當(dāng)中支付的運費。在確定進項稅額抵扣時，必須按稅法規(guī)定嚴格審核。
進項稅的范圍
根據(jù)稅法規(guī)定，準(zhǔn)予從銷項稅額當(dāng)中抵扣的進項稅額限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款和按規(guī)定的扣除率計算的進項稅額:
1、納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，從銷貨方取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款。
2、納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品所支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人的價款，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明的價款按13%抵扣進項稅額。
3、購進中國糧食購銷企業(yè)的免稅糧食，可以按取得的普通發(fā)票金額按13%抵扣進項稅額。
4、納稅人外購貨物和銷售貨物所支付的運費，按運費結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運費和基金金額按11%抵扣進項稅額。
5、生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的免稅廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的有稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額。
6、企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備，可憑借購貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣。
折疊不得抵扣
1、納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，沒有按照規(guī)定取得并且保存增值稅抵扣憑證或增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額計其它有關(guān)事項的;
2、一般納稅人有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用專用發(fā)票:
會計核算不健全、或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的;
符合一般納稅人條件，但不申請一般納稅人認定手續(xù)的。
(一) 用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。
所謂非應(yīng)稅項目是只提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾建筑物，無論財務(wù)上如何核算，均屬于固定資產(chǎn)在建工程。
(二) 用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。
(三) 用于集體福利或者個人消費的購進貨額或應(yīng)稅勞務(wù)。
所謂集體福利和個人消費是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的供職工使用的食堂、浴室、理發(fā)室、宿舍、幼兒園等福利設(shè)施及其設(shè)備、物品等或者以福利、獎勵、津貼等形式發(fā)給職工個人的物品。
(四)非正常損失的購進貨物。
(五)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。
所謂非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗以外的損失，包括:
1、因管理不善造成的貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失;
2、其它非正常損失。
(七)外商投資企業(yè)生產(chǎn)直接出口的貨物中，購買中國原材料所負擔(dān)的進項稅額不予退稅，也不得從內(nèi)銷貨物的銷項稅額中抵扣，應(yīng)做計入成本處理。
(八)增值稅一般納稅人取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，在自取得該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)未到稅務(wù)機關(guān)認證的，不得抵扣進項稅額;經(jīng)過認證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，在認證通過當(dāng)月未按有關(guān)規(guī)定核算其進項稅額并申報抵扣的，不得抵扣進項稅額。
(九)納稅人因進貨退出或折讓而收回的增值稅，應(yīng)從發(fā)生進貨退出或折讓當(dāng)期的進項稅額中扣減。
(十)因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應(yīng)依所購貨物的增值稅稅率計算應(yīng)沖減的進項稅額，并從其取得返還資金當(dāng)期的進項稅額中予以沖減。
上述不得抵扣的進項稅額，若企業(yè)在購進時已結(jié)轉(zhuǎn)了增值稅進項稅額，一經(jīng)查實，一律做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
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