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融資租賃按全額計(jì)稅嗎

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融資租賃按全額計(jì)稅嗎

  資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。下面讓學(xué)習(xí)啦小編來告訴你融資租賃按全額計(jì)稅嗎,希望能幫到你。

  融資租賃按全額計(jì)稅嗎

  (1)經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人,提供融資租賃服務(wù)以收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。

  (2)經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人,提供融資性售后回租服務(wù)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含本金),扣除對(duì)外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。

  (3)試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點(diǎn)納稅人,經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的,根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同,在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),可以選擇以下方法之一計(jì)算銷售額:

 ?、僖韵虺凶夥绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向承租方收取的價(jià)款本金,以及對(duì)外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

 ?、谝韵虺凶夥绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

  (4)經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人

  2016年5月1日后實(shí)收資本達(dá)到1.7億元的,從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述第(1)、(2)、(3)點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行;2016年5月1日后實(shí)收資本未達(dá)到1.7億元但注冊(cè)資本達(dá)到1.7億元的,在2016年7月31日前仍可按照上述第(1)、(2)、(3)點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行,2016年8月1日后開展的融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述第(1)、(2)、(3)點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行。

  資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)

  是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。即該項(xiàng)資產(chǎn)在未來使用或最終處置時(shí),允許作為成本或費(fèi)用于稅前列支的金額。

  資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=未來可稅前列支的金額

  某一資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日的計(jì)稅基礎(chǔ)=成本-以前期間已稅前列支的金額

  負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)

  是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。

  負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來可稅前列支的金額

  一般負(fù)債的確認(rèn)和清償不影響所得稅的計(jì)算。

  計(jì)稅的基礎(chǔ)調(diào)整

  企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值,除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外,不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

  歷史成本,強(qiáng)調(diào)的是在特定環(huán)境和時(shí)刻下,企業(yè)為取得該項(xiàng)資產(chǎn)所實(shí)際發(fā)生的支出,其數(shù)額是固定的,而且作為資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),不得由企業(yè)自由調(diào)整,否則會(huì)嚴(yán)重侵蝕稅基。但是企業(yè)的資產(chǎn)基本上是一個(gè)長期的存在,不是一次性消費(fèi)就消失的,也就是說資產(chǎn)對(duì)于某個(gè)持有者來說,有一個(gè)過程,而現(xiàn)實(shí)情況的復(fù)雜性,以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的正常需求,企業(yè)持有資產(chǎn)期間,資產(chǎn)本身發(fā)生變化是常態(tài),既可能是增值,也可能是減值,若一概不允許資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的調(diào)整,將無法真實(shí)反映企業(yè)資產(chǎn)的變化,也無法滿足企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要,需要對(duì)此有一個(gè)可以控制的調(diào)整可能,在維護(hù)國家稅收利益和企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益之間平衡。所以,本條規(guī)定,企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間發(fā)生資產(chǎn)增值或者減值,符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定條件的,可以調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),也就是企業(yè)調(diào)整特定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的前提為必須符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的條件,這樣就在計(jì)稅基礎(chǔ)上,通過這個(gè)規(guī)定,企業(yè)與國家之間找到了一個(gè)平衡點(diǎn)。

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