公司上市工作主要是由證券商完成的。在上市工作過(guò)程中,證券商的作用不僅僅是如何將股票推銷出去,還應(yīng)該負(fù)責(zé)協(xié)助公司轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制、重組公司的經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)、公司上市后規(guī)范化運(yùn)作及在二級(jí)市場(chǎng)的操作等。那么外資企業(yè)申請(qǐng)上市要注意什么問(wèn)題?

　　外資企業(yè)申請(qǐng)上市注意問(wèn)題：業(yè)務(wù)(資產(chǎn))重組

　　擬上市公司最近36個(gè)月發(fā)生的重大資產(chǎn)或股權(quán)變化對(duì)發(fā)行上市申請(qǐng)時(shí)間的影響如下：

　　1.連續(xù)12個(gè)月內(nèi)發(fā)生。按照規(guī)定累計(jì)50%或單次30%以上自變化之日起獨(dú)立運(yùn)行一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度后才能提出上市申請(qǐng)。累計(jì)80%或單次60%以上自變化之日起獨(dú)立運(yùn)行二個(gè)完整會(huì)計(jì)年度后才能提出上市申請(qǐng)。

　　2.發(fā)生變化導(dǎo)致實(shí)質(zhì)控股股東變更、主營(yíng)業(yè)務(wù)變更或累計(jì)2/3管理層發(fā)生變更。在這種情況下自變化之日起獨(dú)立運(yùn)行24個(gè)月后才能提出上市申請(qǐng)。

　　3.連續(xù)12個(gè)月內(nèi)發(fā)生債務(wù)重組(如以資抵債、債務(wù)轉(zhuǎn)移等)的金額占凈資產(chǎn)比例累計(jì)達(dá)50%或單次達(dá)30%以上。在這種情況下應(yīng)參照資產(chǎn)或股權(quán)變化的原則處理。

　　4.發(fā)生整體置換。在這種情況下需運(yùn)行至少三個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度。

　　外資企業(yè)申請(qǐng)上市注意問(wèn)題：獨(dú)立經(jīng)營(yíng)問(wèn)題

　　獨(dú)立經(jīng)營(yíng)應(yīng)堅(jiān)持業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、人員、機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)“五分開(kāi)”的原則。在檢查獨(dú)立經(jīng)營(yíng)時(shí)應(yīng)檢查是否存在以下問(wèn)題：

　　1.“兩塊牌子，一套人馬”混合經(jīng)營(yíng)，合署辦公的情況。

　　2.訂單及生產(chǎn)技術(shù)受控于母公司(兩頭在外)

　　3.采購(gòu)及銷售價(jià)格是否由控股公司決定。

　　4.未依法登記商標(biāo)權(quán)或商標(biāo)權(quán)為關(guān)聯(lián)企業(yè)所有。

　　5.部分成本費(fèi)用由境外吸收而未反映于擬上市公司的會(huì)計(jì)報(bào)表中。

　　外資企業(yè)申請(qǐng)上市注意問(wèn)題：關(guān)聯(lián)交易問(wèn)題

　　關(guān)聯(lián)方應(yīng)定義為：

　　(1)控股股東及對(duì)其有實(shí)質(zhì)影響的法人或自然人;

　　(2)持股5%以上股東直接控制企業(yè);

　　(3)控股股東所控制或參股的企業(yè)，以及合營(yíng)企業(yè)或聯(lián)營(yíng)企業(yè);

　　(4)重要管理層及其關(guān)系親密的家庭成員、與所直接控制的企業(yè)：

　　(5)其他有實(shí)質(zhì)影響的法人或自然人。

　　在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)注意：

　　1.50%以上營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)來(lái)自關(guān)聯(lián)交易的，在沒(méi)有制定減少和規(guī)范關(guān)聯(lián)交易的實(shí)施方案前，不得提出發(fā)行上市申請(qǐng)。2.單次RMB300萬(wàn)元以上或交易金額占凈資產(chǎn)0.5%以上的經(jīng)常性關(guān)聯(lián)交易應(yīng)經(jīng)股東大會(huì)同意。

　　3.無(wú)法避免的關(guān)聯(lián)交易應(yīng)遵循公開(kāi)、公平、公正原則，交易價(jià)格應(yīng)不偏離市場(chǎng)價(jià)格。

　　外資企業(yè)申請(qǐng)上市注意問(wèn)題：同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題

　　審計(jì)時(shí)應(yīng)關(guān)注上市公司與第一大股東及其關(guān)聯(lián)股東、其控制的企業(yè)法人從事相同或相似的業(yè)務(wù)。擬發(fā)行上市公司在提出發(fā)行上市申請(qǐng)前，應(yīng)通過(guò)以下方式(但不限于)解決同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題：

　　1.將競(jìng)爭(zhēng)性業(yè)務(wù)集中于擬上市公司。

　　2.競(jìng)爭(zhēng)方將有關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓于無(wú)關(guān)聯(lián)第三方。

　　3.擬發(fā)行上市公司放棄競(jìng)爭(zhēng)性業(yè)務(wù)。

　　4.競(jìng)爭(zhēng)方出具非競(jìng)爭(zhēng)承諾函。

　　外資企業(yè)申請(qǐng)上市注意問(wèn)題：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)關(guān)注的土地使用權(quán)問(wèn)題

　　1.擬上市公司原則應(yīng)以出讓方式取得。

　　2.以租賃方式從主發(fā)起人或控股股東取得合法土地使用權(quán)的，應(yīng)確定租賃期限和付費(fèi)方式。

　　3.股東投入劃撥地必須補(bǔ)繳出讓金。

　　4.必須取得國(guó)土局的相關(guān)批文及權(quán)證。

　　外資企業(yè)申請(qǐng)上市注意問(wèn)題：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)問(wèn)題

　　1.地方政府不合國(guó)家規(guī)范額外給予稅收優(yōu)惠的處理。

　　2.轉(zhuǎn)移計(jì)價(jià)問(wèn)題。

　　3.外籍人員(個(gè)人所得稅問(wèn)題)

　　4.其他違反稅務(wù)法規(guī)事項(xiàng)。

　　外資企業(yè)申請(qǐng)上市注意問(wèn)題：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)關(guān)注的有關(guān)會(huì)計(jì)問(wèn)題

　　1.可能存在部分收入、成本、或費(fèi)用沒(méi)有在中國(guó)境內(nèi)的會(huì)計(jì)報(bào)表中反映。

　　2.不同會(huì)計(jì)制度即改制前執(zhí)行《外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和改制后執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的銜接問(wèn)題。

　　3.提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)前三年業(yè)績(jī)的影響。

　　4.職工獎(jiǎng)?；鸺肮娼鸬牟煌瑫?huì)計(jì)處理問(wèn)題。