私營公司應付賬款的核算
應付賬款入賬時間的確定,應以權責發(fā)生制的原則而定。應付賬款應根據發(fā)票賬單登記入賬,但在實際工作中,往往會出現(xiàn)貨物和發(fā)票賬單不能同行,兩者出現(xiàn)了時間上的脫節(jié),如采取托收承付方式而造成收貨和付款產生時間差。在客觀上負債已經成立,會計上按規(guī)定應作負債進行反映。但為簡化核算,平時一般不作賬務處理,待收到結算憑證付款時,或待月份終了時再行入賬。如果月末仍有未付款的物資,則根據收料憑證分別項目,按估價入賬,月后再用紅字作相同的分錄沖回,以便下月按正常程序核算。
應付賬款一般按應付金額入賬,而不按到期日應付金額現(xiàn)值入賬。如果購入資產而形成的應付賬款是帶有折扣項目時,確定應付款入賬金額則有兩種方法,全價記賬法和凈值記賬法。
[例]某企業(yè)購進一批鋼材驗收入庫,發(fā)票未到款未付,根據隨貨賬單記載價為30000元,增值稅5100元,作分錄如下:
1.鋼材入庫時
借:物資采購30000
應交稅金——應交增值稅(進項稅額)5100
貸:應付賬款35100
2.發(fā)票已到付款時
借:應付賬款35100
貸:銀行存款35100
[例]某企業(yè)6月20日開出轉賬支票一張11700元,支付5月份應付電費,作分錄如下:
支付款項時
借:應付賬款10000
應交稅金——應交增值稅(進項稅額)1700
貸:銀行存款11700
[例]某企業(yè)5月1日從鋼廠購進鋼材價值50000元,增值稅8500元,已驗收入庫,合同規(guī)定二十日內付款,鋼廠給2%折扣,二十日后付款全價(企業(yè)采用實際成本核算),作分錄如下:
1.采用全價法記賬的核算
鋼材驗收入庫時
借:原材料50000
應交稅金——應交增值稅(進項稅額)8500
貸:應付賬款58500
企業(yè)在15日支付款項時
借:應付賬款58500
貸:銀行存款57330
財務費用1170
企業(yè)如果25日付此款項時
借:應付賬款58500
貸:銀行存款58500
2.采用凈值法核算時
鋼材驗收入庫時,
折扣額=原價×折扣比
50000×2%=1000
折扣凈值=原價-折扣額
50000-1000=49000
借:原材料49000
應交稅金——應交增值稅(進項稅額)8330
貸:應付賬款57330
于當月12日支付貨款時
借:應付賬款57330
貸:銀行存款57330
[例]某企業(yè)購進材料貨款50000元,尚未支付貨款,經與供方協(xié)商,企業(yè)開出承兌商業(yè)匯票,根據前欠應付購貨款時間為二個月,作分錄如下:
借:應付賬款50000
貸:應付票據50000
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