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私營公司應付賬款的核算

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應付賬款入賬時間的確定,應以權責發(fā)生制的原則而定。應付賬款應根據發(fā)票賬單登記入賬,但在實際工作中,往往會出現(xiàn)貨物和發(fā)票賬單不能同行,兩者出現(xiàn)了時間上的脫節(jié),如采取托收承付方式而造成收貨和付款產生時間差。在客觀上負債已經成立,會計上按規(guī)定應作負債進行反映。但為簡化核算,平時一般不作賬務處理,待收到結算憑證付款時,或待月份終了時再行入賬。如果月末仍有未付款的物資,則根據收料憑證分別項目,按估價入賬,月后再用紅字作相同的分錄沖回,以便下月按正常程序核算。

應付賬款一般按應付金額入賬,而不按到期日應付金額現(xiàn)值入賬。如果購入資產而形成的應付賬款是帶有折扣項目時,確定應付款入賬金額則有兩種方法,全價記賬法和凈值記賬法。

[例]某企業(yè)購進一批鋼材驗收入庫,發(fā)票未到款未付,根據隨貨賬單記載價為30000元,增值稅5100元,作分錄如下:

1.鋼材入庫時

借:物資采購30000

應交稅金——應交增值稅(進項稅額)5100

貸:應付賬款35100

2.發(fā)票已到付款時

借:應付賬款35100

貸:銀行存款35100

[例]某企業(yè)6月20日開出轉賬支票一張11700元,支付5月份應付電費,作分錄如下:

支付款項時

借:應付賬款10000

應交稅金——應交增值稅(進項稅額)1700

貸:銀行存款11700

[例]某企業(yè)5月1日從鋼廠購進鋼材價值50000元,增值稅8500元,已驗收入庫,合同規(guī)定二十日內付款,鋼廠給2%折扣,二十日后付款全價(企業(yè)采用實際成本核算),作分錄如下:

1.采用全價法記賬的核算

鋼材驗收入庫時

借:原材料50000

應交稅金——應交增值稅(進項稅額)8500

貸:應付賬款58500

企業(yè)在15日支付款項時

借:應付賬款58500

貸:銀行存款57330

財務費用1170

企業(yè)如果25日付此款項時

借:應付賬款58500

貸:銀行存款58500


2.采用凈值法核算時

鋼材驗收入庫時,

折扣額=原價×折扣比

50000×2%=1000

折扣凈值=原價-折扣額

50000-1000=49000

借:原材料49000

應交稅金——應交增值稅(進項稅額)8330

貸:應付賬款57330

于當月12日支付貨款時

借:應付賬款57330

貸:銀行存款57330

[例]某企業(yè)購進材料貨款50000元,尚未支付貨款,經與供方協(xié)商,企業(yè)開出承兌商業(yè)匯票,根據前欠應付購貨款時間為二個月,作分錄如下:

借:應付賬款50000

貸:應付票據50000

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