財(cái)務(wù)分析的基本方法有哪些
財(cái)務(wù)分析的基本方法有哪些
財(cái)務(wù)分析的方法有很多種,主要包括趨勢(shì)分析法、比率分析法、因素分析法。下面學(xué)習(xí)啦小編就和你來認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)分析的基本方法。
財(cái)務(wù)分析的基本方法：因素分析法
因素分析法也稱因素替換法、連環(huán)替代法，它是用來確定幾個(gè)相互聯(lián)系的因素對(duì)分析對(duì)象一一綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)或經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的影響程度的一種分析方法。采用這種方法的出發(fā)點(diǎn)在于,當(dāng)有若干因素對(duì)分析對(duì)象發(fā)生影響作用時(shí),假定其他各個(gè)因素都無變化,順序確定每一個(gè)因素單獨(dú)變化所產(chǎn)生的影響。
財(cái)務(wù)分析的基本方法：趨勢(shì)分析法
趨勢(shì)分析法又稱水平分析法,是將兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中相同指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比,確定其增減變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度,以說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的變動(dòng)趨勢(shì)的一種方法。
趨勢(shì)分析法的具體運(yùn)用主要有以下三種方式:
1、重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較
它是將不同時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)告中的相同指標(biāo)或比率進(jìn)行比較,直接觀察其增減變動(dòng)情況及變動(dòng)幅度,考察其發(fā)展趨勢(shì),預(yù)測(cè)其發(fā)展前景。
對(duì)不同時(shí)期財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較,可以有兩種方法：
(1)定基動(dòng)態(tài)比率。它是以某一時(shí)期的數(shù)額為固定的基期數(shù)額而計(jì)算出來的動(dòng)態(tài)比率。其計(jì)算公式為:
定基動(dòng)態(tài)比率=分析期數(shù)額÷固定基期數(shù)額
(2)環(huán)比動(dòng)態(tài)比率。它是以每一分析期的前期數(shù)額為基期數(shù)額而計(jì)算出來的動(dòng)態(tài)比率。其計(jì)算公式為:
環(huán)比動(dòng)態(tài)比率=分析期數(shù)額÷前期數(shù)額
2、會(huì)計(jì)報(bào)表的比較
會(huì)計(jì)報(bào)表的比較是將連續(xù)數(shù)期的會(huì)計(jì)報(bào)表的金額并列起來,比較其相同指標(biāo)的增減變動(dòng)金額和幅度,據(jù)以判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果發(fā)展變化的一種方法。
3、會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成的比較
這是在會(huì)計(jì)報(bào)表比較的基礎(chǔ)上發(fā)展而來的。它是以會(huì)計(jì)報(bào)表中的某個(gè)總體指標(biāo)作為100%,再計(jì)算出其各組成項(xiàng)目占該總體指標(biāo)的百分比,從而來比較各個(gè)項(xiàng)目百分比的增減變動(dòng),以此來判斷有關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)的變化趨勢(shì)。
但在采用趨勢(shì)分析法時(shí),必須注意以下問題：(1)用于進(jìn)行對(duì)比的各個(gè)時(shí)期的指標(biāo),在計(jì)算口徑上必須一致;(2)剔除偶發(fā)性項(xiàng)目的影響,使作為分析的數(shù)據(jù)能反映正常的經(jīng)營(yíng)狀況;(3)應(yīng)用例外原則,應(yīng)對(duì)某項(xiàng)有顯著變動(dòng)的指標(biāo)作重點(diǎn)分析,研究其產(chǎn)生的原因,以便采取對(duì)策,趨利避害。
財(cái)務(wù)分析的基本方法：比率分析法
比率分析法是指利用財(cái)務(wù)報(bào)表中兩項(xiàng)相關(guān)數(shù)值的比率揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一種分析方法。根據(jù)分析的目的和要求的不同,比率分析主要有以下三種:
1、構(gòu)成比率。構(gòu)成比率又稱結(jié)構(gòu)比率,是某個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的各個(gè)組成部分與總體的比率,反映部分與總體的關(guān)系。其計(jì)算公式為:
構(gòu)成比率=某個(gè)組成部分?jǐn)?shù)額/總體數(shù)額
利用構(gòu)成比率,可以考察總體中某個(gè)部分的形成和安排是否合理,以便協(xié)調(diào)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。
2、效率比率。它是某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所費(fèi)與所得的比率,反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系。利用效率比率指標(biāo),可以進(jìn)行得失比較,考察經(jīng)營(yíng)成果,評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益。
3、相關(guān)比率。它是根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)客觀存在的相互依存、相互聯(lián)系的關(guān)系,以某個(gè)項(xiàng)目和與其有關(guān)但又不同的項(xiàng)目加以對(duì)比所得的比率,反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相互關(guān)系。如流動(dòng)比率。
比率分析法的優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算簡(jiǎn)便,計(jì)算結(jié)果容易判斷,而且可以使某些指標(biāo)在不同規(guī)模的企業(yè)之間進(jìn)行比較,甚至也能在一定程度上超越行業(yè)間的差別進(jìn)行比較。但采用這一方法時(shí)對(duì)比率指標(biāo)的使用該注意以下幾點(diǎn):
(1)對(duì)比項(xiàng)自的相關(guān)性。計(jì)算比率的子項(xiàng)和母項(xiàng)必須具有相關(guān)性,把不相關(guān)的項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比是沒有意義的。
(2)對(duì)比口徑的一致性。計(jì)算比率的子項(xiàng)和母項(xiàng)必須在計(jì)算時(shí)間、范圍等方面保持口徑一致。
(3)衡量標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性。運(yùn)用比率分析,需要選用一定的標(biāo)準(zhǔn)與之對(duì)比,以便對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況作出評(píng)價(jià)。通常而言,科學(xué)合理的對(duì)比標(biāo)準(zhǔn)有：①預(yù)定目標(biāo)，②歷史標(biāo)準(zhǔn);③行業(yè)標(biāo)準(zhǔn);④公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。
建立財(cái)務(wù)分析方法體系的要求
1.財(cái)務(wù)分析方法體系應(yīng)具有科學(xué)性
經(jīng)營(yíng)的重心在于管理 ,管理的關(guān)鍵在于決策。企業(yè)能否完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo) ,關(guān)鍵在于其經(jīng)營(yíng)決策是否正確。而決策的正確與否 ,在很大程度上依賴于企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員是否提供了真實(shí)、可靠、有用的財(cái)務(wù)分析信息。如果財(cái)務(wù)分析人員采用的分析方法不科學(xué) ,提供的財(cái)務(wù)分析信息就不可能準(zhǔn)確、真實(shí)、有用 ,甚至是錯(cuò)誤的。在這種錯(cuò)誤的、不正確的信息導(dǎo)向下 ,決策者不可能制訂出正確的、有效的經(jīng)營(yíng)決策。因而 ,經(jīng)營(yíng)者也就不可能完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
如果投資者、債權(quán)人和其他有關(guān)人員沒有采用科學(xué)的財(cái)務(wù)分析方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析 ,也將不可能獲得有用的財(cái)務(wù)信息 ,同樣會(huì)影響他們決策的正確性。因此 ,各類財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)該選擇科學(xué)的財(cái)務(wù)分析方法 ,以保證獲得有用的財(cái)務(wù)分析信息。近代數(shù)學(xué)的迅速發(fā)展 ,出現(xiàn)了專門運(yùn)用數(shù)學(xué)方法研究企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)分析的應(yīng)用性科學(xué)。比如概率論、數(shù)理統(tǒng)計(jì)、函數(shù)分析、線性規(guī)劃分析等。在財(cái)務(wù)分析中 ,大量運(yùn)用數(shù)學(xué)模型 ,有利于推廣電子計(jì)算機(jī)處理財(cái)務(wù)信息 ,有利于進(jìn)一步改進(jìn)財(cái)務(wù)分析方法 ,增強(qiáng)財(cái)務(wù)分析信息的準(zhǔn)確性和有用性。
2.財(cái)務(wù)分析方法體系應(yīng)具有實(shí)用性
在建立財(cái)務(wù)分析方法體系時(shí) ,應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)外財(cái)務(wù)分析人員的知識(shí)水平、管理水平以及財(cái)務(wù)分析信息使用者的實(shí)際需要 ,選擇那些既科學(xué)又實(shí)用的分析方法。不宜把玄乎的數(shù)字符號(hào)和數(shù)學(xué)計(jì)算過分地用于財(cái)務(wù)分析中 ,那樣既不便于操作 ,也分析不出有用的財(cái)務(wù)信息。我們只有同時(shí)考慮科學(xué)性和實(shí)用性 ,才能建立出一套有利于完成財(cái)務(wù)分析目標(biāo)的財(cái)務(wù)分析方法體系。
財(cái)務(wù)分析方法體系的構(gòu)建
在西方的“財(cái)務(wù)報(bào)表分析”中基本上沒有什么財(cái)務(wù)分析方法體系 ,主要采用比較分析法和比率分析法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字進(jìn)行事后分析 ,因而其分析方法比較簡(jiǎn)單 ,談不上什么分析方法體系。在我國(guó)過去的“經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析”教科書中 ,對(duì)其分析方法體系的論述存在一般分析方法和技術(shù)分析方法。一般分析方法的內(nèi)容是確定分析目標(biāo) ,收集分析資料 ,進(jìn)行指標(biāo)對(duì)比 ,計(jì)算影響程度 ,作出綜合評(píng)價(jià)。 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析中的一般分析方法實(shí)質(zhì)上是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的程序或步驟 ,不是什么分析方法。新的財(cái)務(wù)分析方法體系應(yīng)由兩大部分構(gòu)成 ,即定量分析方法和定性分析方法。
1.定量分析法
所謂定量分析方法是借助于數(shù)學(xué)模型 ,從數(shù)量上測(cè)算、比較和確定企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)的數(shù)額 ,以及各財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)的影響原因和各因素影響大小的一種分析方法。 20世紀(jì)30年代 ,經(jīng)濟(jì)學(xué)中應(yīng)用數(shù)學(xué)已進(jìn)入了一個(gè)新的階段 ,此時(shí)開始充分應(yīng)用數(shù)學(xué)的邏輯性和推理性 ,作為經(jīng)濟(jì)分析推理的工具 ,如現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)分析中所采用的數(shù)理統(tǒng)計(jì)分析、線性規(guī)劃分析、投入產(chǎn)出分析等。
但定量分析方法并不是將眾多的數(shù)學(xué)計(jì)算方法進(jìn)行簡(jiǎn)單的羅列，而是按照建立財(cái)務(wù)分析方法體系的要求 ,合理地選擇。既要有財(cái)務(wù)分析的事前預(yù)測(cè)分析方法，又要有財(cái)務(wù)分析的事中控制分析方法，還要有財(cái)務(wù)分析的事后總結(jié)分析方法。在財(cái)務(wù)分析的循環(huán)過程中 ,需要選擇的定量分析方法主要有：比較分析法、比率分析法、因素分析法、損益平衡分析法、線性規(guī)劃分析法、存貨 (資金 )控制分析法、回歸分析法、指數(shù)分析法、凈現(xiàn)值分析法、現(xiàn)金流量分析法等等。
2.定性分析法
所謂定性分析方法是指對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)的合法性、合理性、可行性、有效性進(jìn)行科學(xué)的論證和說明。這一步驟就是對(duì)定量分析的結(jié)果 ,根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)制度、法規(guī)和政策進(jìn)行相互聯(lián)系的研究 ,考慮各種不可計(jì)量的因素加以綜合論證 ,并對(duì)定量分析結(jié)果進(jìn)行切合實(shí)際的修正。
定性分析的方法一般有：
(1)經(jīng)驗(yàn)判斷法。經(jīng)驗(yàn)判斷法是分析人員在了解過去和現(xiàn)實(shí)資料以及定量分析結(jié)果的基礎(chǔ)上 ,充分考慮企業(yè)內(nèi)外條件變化 ,運(yùn)用個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)作出判斷。這種分析方法主要靠個(gè)人的經(jīng)驗(yàn) ,作出的判斷帶有一定的主觀性 ,其缺點(diǎn)十分明顯。一般來說 ,這種方法是在條件限制或時(shí)間緊迫的情況下 ,不得不采取的一種權(quán)宜方法。
(2)會(huì)議分析法。會(huì)議分析法是由分析人員召集對(duì)分析對(duì)象熟悉情況 ,有經(jīng)驗(yàn)的有關(guān)人員開會(huì) ,按照預(yù)先擬定的分析提綱進(jìn)行分析、研究、討論。通常采用企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、技術(shù)人員、工人三結(jié)合的方式 ,或者開現(xiàn)場(chǎng)分析會(huì)議的方式 ,充分發(fā)揚(yáng)民主 ,廣泛征求意見 ,然后把各方面的意見整理、歸納、分析來判斷未來的情況并作出分析結(jié)論。這是一種集思廣益的方法 ,它可以防止片面地采取定量分析方法 ,單純地依賴于定量計(jì)算數(shù)據(jù) ,易于脫離實(shí)際的弊病。其主要缺陷是意見無論多么廣泛 ,畢竟都是個(gè)人的主觀判斷。另外 ,這種分析方法會(huì)產(chǎn)生意見很不一致的情況 ,給作出正確的分析結(jié)論帶來困難。
(3)專家分析法。專家分析法是邀請(qǐng)一組專家開會(huì)座談 ,在互相交換情報(bào)資料 ,經(jīng)過充分討論的條件下 ,把專家們的意見集中起來 ,作出綜合分析判斷 ,對(duì)定量分析結(jié)果進(jìn)行修正。所謂專家是指對(duì)分析對(duì)象有較豐富的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的人員 ,如技術(shù)專家、管理專家、會(huì)計(jì)專家、審計(jì)專家等。這些專家可以是廠內(nèi)的 ,也可以是廠外的。專家人數(shù)不宜過多 ,但分析的內(nèi)容必須集中 ,或?qū)δ骋魂P(guān)鍵問題進(jìn)行重點(diǎn)分析。這種分析方法也是一種集思廣益的分析方法。它與會(huì)議分析法有相同的優(yōu)點(diǎn) ,但基礎(chǔ)同樣是個(gè)人的直觀判斷 ,具有一定的主觀性。
(4)類比分析法。類比分析是在分析者掌握與分析對(duì)象有關(guān)的過去的資料、現(xiàn)在的情況等有關(guān)數(shù)據(jù)及其變化規(guī)律的基礎(chǔ)上 ,利用所掌握的這些資料與其分析對(duì)象之間的類比性來進(jìn)行推測(cè)。這種分析雖然也主要是靠人的經(jīng)驗(yàn)和認(rèn)識(shí)來進(jìn)行判斷 ,但它有一定的客觀依據(jù)進(jìn)行比較 ,所以能提高分析信息的可靠性。
定量分析是財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)和重要步驟。這種分析方法有它的科學(xué)性 ,但也有其局限性。特別是在預(yù)測(cè)分析中 ,基本上都是“假如式”,它是假設(shè)歷史條件或過去資料的數(shù)學(xué)模型在今后繼續(xù)存在為前提的。也就是“假如這樣 ,勢(shì)必如此”。因此 ,預(yù)測(cè)分析的值基本上是近似值 ,有指導(dǎo)性的作用 ,但也有一定誤差。預(yù)測(cè)的結(jié)果只能表明事物發(fā)展的主體在一定條件下的結(jié)果。只有在起決定作用的各種條件未來不發(fā)生變化的情況下才是可靠的。顯然 ,這是不可能的。諸如 ,自然條件的變化、生產(chǎn)技術(shù)的發(fā)展、社會(huì)消費(fèi)習(xí)慣和方式的改變、市場(chǎng)情況的變化 ,以及國(guó)際、國(guó)內(nèi)政治、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和企業(yè)內(nèi)部職工和管理人員的素質(zhì)等的變化 ,都會(huì)影響未來的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。因此在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析工作時(shí) ,必須把定量分析和定性分析結(jié)合起來 ,把定量分析的結(jié)果與一些不可計(jì)量的其他因素結(jié)合考慮 ,進(jìn)行綜合判斷 ,修正誤差 ,使定量分析的結(jié)果更趨于實(shí)際情況。
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