企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及建議
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本規(guī)范，加快建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。今天學(xué)習(xí)啦小編要和大家探討的是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及完善建議。
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
1、財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)不完善
隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息逐漸實(shí)現(xiàn)了一體化。這無(wú)疑為企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)和決策行為提供了便利。但是，由于我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的引進(jìn)較晚以及現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)在職人員對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的接觸和運(yùn)用比較有限，使得財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)不能充分發(fā)揮其作用，也就是說(shuō)有些現(xiàn)代化的技術(shù)并不能夠充分被利用，會(huì)計(jì)信息的錄入不夠及時(shí)以及準(zhǔn)確性達(dá)不到要求。另外，信息技術(shù)的操作比較復(fù)雜，有些功能并沒(méi)有被廣泛地應(yīng)用，使得會(huì)計(jì)信息反映不夠完全。再者，企業(yè)現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)存在漏洞，由于企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)大多是外購(gòu)的，如果不進(jìn)行及時(shí)的更新，就會(huì)產(chǎn)生漏洞，這會(huì)嚴(yán)重妨礙財(cái)務(wù)信息的完整性和及時(shí)性，使得企業(yè)管理層在做出決策時(shí)不能夠全面掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，則會(huì)使企業(yè)管理層的決策不具有科學(xué)性。可見，不具有完善性的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)會(huì)使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策喪失科學(xué)性與合理性，降低企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力。
2、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏必要的監(jiān)督
現(xiàn)階段，雖然國(guó)家對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的要求越來(lái)越高，但是由于內(nèi)部控制具有內(nèi)向性，來(lái)自外部的監(jiān)督就顯得無(wú)能為力。由于對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督是內(nèi)部控制五要素的構(gòu)成要素之一，這就要求企業(yè)采取一定的監(jiān)督行為，而企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督往往會(huì)流于形式，監(jiān)督的行為也只是走個(gè)過(guò)場(chǎng)而已，并沒(méi)有落到實(shí)處。這種無(wú)效的監(jiān)督會(huì)使得企業(yè)內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)的控制不能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員形成嚴(yán)格的要求，在這種情況下他們就可能會(huì)利用這些空白點(diǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)欺詐等，這些嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，在一定程度上造成企業(yè)財(cái)產(chǎn)的流失。另外，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門由于其構(gòu)成人員大多為企業(yè)內(nèi)部其他部門的員工，這就是內(nèi)部審計(jì)部門和其他部門存在一定的利益關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)部門也由此會(huì)喪失其應(yīng)有的獨(dú)立性，因此在其發(fā)揮監(jiān)督和評(píng)價(jià)作用的時(shí)候，就難免會(huì)損害其自身的客觀性。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)財(cái)務(wù)控制的監(jiān)督就不再具有原本的意義，不會(huì)給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門造成壓力，他們也就不會(huì)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的要求，對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行管理。比如說(shuō)，姜氏科技公司的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)高度集中在管理者的手中，管理層對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)擁有絕對(duì)的控制權(quán)力，受到這些因素的干擾，因此該公司的內(nèi)部審計(jì)部門不能保持應(yīng)有的獨(dú)立性，其監(jiān)督職能也不能夠得到充分的發(fā)揮，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制較為薄弱。
3、財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏合理性與科學(xué)性
完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠?yàn)槠髽I(yè)在瞬息變化的市場(chǎng)中提供具有參考價(jià)值的路線和方針，有利于企業(yè)規(guī)避一些不必要發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。但是，我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理依舊存在著不科學(xué)性以及不合理性。這些表現(xiàn)主要有：首先，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的范圍較為狹窄。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算往往只涉及企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的階段，預(yù)算的目的是使生產(chǎn)成本達(dá)到最低，而缺乏全面的預(yù)算體系，這種預(yù)算體系是不科學(xué)的。其次，不能對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的過(guò)程進(jìn)行適時(shí)地跟蹤和完善。企業(yè)一般會(huì)在預(yù)算制定之后，不再對(duì)預(yù)算進(jìn)行修改，然而企業(yè)面臨的環(huán)境是隨時(shí)都有可能發(fā)生變化的，如果企業(yè)一直按照原先的預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行，難免會(huì)出現(xiàn)不能應(yīng)對(duì)的情景。再次，財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行后的考核方法比較單一和陳舊。預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的好與壞，并不能得到一個(gè)很好的評(píng)價(jià)，這使得企業(yè)內(nèi)部員工喪失嚴(yán)格積極執(zhí)行預(yù)算的動(dòng)力，因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理也不能很好的執(zhí)行下去。
4、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不規(guī)范
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不規(guī)范主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的缺乏以及財(cái)務(wù)內(nèi)控制度缺乏及時(shí)的更新和完善。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度缺乏主要表現(xiàn)在，我國(guó)的內(nèi)部控制基本規(guī)范要求上市公司嚴(yán)格執(zhí)行以及鼓勵(lì)大中型企業(yè)執(zhí)行，因此有些中小企業(yè)并沒(méi)有制定一個(gè)較為完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，更別說(shuō)對(duì)控制進(jìn)行有效的執(zhí)行。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏及時(shí)更新主要指企業(yè)的內(nèi)部控制大多是在企業(yè)建立伊始開始建立的，隨著企業(yè)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)性質(zhì)發(fā)生變化，管理者并沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效地完善和更改，因此陳舊的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度必定難以發(fā)揮作用?？梢姡髽I(yè)管理者應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行修改和完善，使之適應(yīng)企業(yè)環(huán)境的變化。
企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的完善建議
1、完善企業(yè)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)
存在漏洞的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)會(huì)降低企業(yè)財(cái)務(wù)信息提供的及時(shí)性與準(zhǔn)確定，不利于企業(yè)管理層做出合乎企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的經(jīng)濟(jì)決策，因此完善企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)勢(shì)在必行。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的完善可以從以下途徑進(jìn)行：首先，企業(yè)可以根據(jù)自身的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況，自己開發(fā)或者聘請(qǐng)第三方開發(fā)比較適合自身的財(cái)務(wù)信息化軟件。這樣設(shè)計(jì)出來(lái)的軟件系統(tǒng)便于企業(yè)操作，企業(yè)能夠全面利用該信息系統(tǒng)所有的功能，為企業(yè)服務(wù)。其次，如果企業(yè)自身開發(fā)軟件的能力有限，企業(yè)一方面可以組織內(nèi)部員工對(duì)先進(jìn)的財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)進(jìn)行定期或者不定期的培訓(xùn)，從而掌握一定的方式和方法。另一方面企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)及時(shí)了解先進(jìn)的財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)，向先擁有先進(jìn)技術(shù)的企業(yè)學(xué)習(xí)和借鑒，并定期召開會(huì)議向企業(yè)員工傳達(dá)學(xué)習(xí)的目標(biāo)和方法，并制定特定的激烈措施鼓勵(lì)企業(yè)員工自覺學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)的操作和運(yùn)用方法，這樣可以使企業(yè)員工的學(xué)習(xí)具有積極性和主動(dòng)性。因而，完善的財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)能夠?yàn)槠髽I(yè)的決策提供及時(shí)和準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，便于企業(yè)做出準(zhǔn)確的決策，有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的優(yōu)化配置。 2、加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督
從企業(yè)外部來(lái)講，國(guó)家應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上增加具體的內(nèi)部控制要求，從而形成必要的國(guó)家監(jiān)督，對(duì)企業(yè)造成外在的壓力，這樣能夠使企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在一定的法律法規(guī)基礎(chǔ)上進(jìn)行。另外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的檢查，采取較為嚴(yán)格的審計(jì)程序，以檢查其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性，并在此基礎(chǔ)上發(fā)表客觀、公正的審計(jì)結(jié)果。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告會(huì)向社會(huì)公布，這就在無(wú)形中給企業(yè)造成了壓力，迫使他們加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的職能。從企業(yè)內(nèi)部來(lái)講，管理層應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，使其與企業(yè)內(nèi)部其他部門相互之間獨(dú)立，避免個(gè)人利益在部門之間的存在。此外，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)直接被高層管理當(dāng)局領(lǐng)導(dǎo)，并定期向其匯報(bào)監(jiān)督和控制結(jié)果，使企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)信息能夠被管理者及時(shí)了解，并在情況危急的情況下有及時(shí)地補(bǔ)救措施。由此可見，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督應(yīng)當(dāng)來(lái)自于企業(yè)的內(nèi)部和外部，這樣才能夠?qū)ω?cái)務(wù)內(nèi)部控制形成一個(gè)嚴(yán)格的監(jiān)督體系，以保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)的順利進(jìn)行。
3、建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制
我國(guó)企業(yè)預(yù)算管理存在著嚴(yán)重的缺陷，亟待解決和完善。建立科學(xué)合理的預(yù)算管理機(jī)制的基礎(chǔ)是使企業(yè)預(yù)算的編制能夠涉及到企業(yè)的方方面面，不要只停留在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)階段，因?yàn)檫@樣的預(yù)算是不夠完善的，它注重一方面的時(shí)候必定不能把握其他方面的問(wèn)題。而全面的財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠使企業(yè)管理者充分了解企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，從而做出正確的經(jīng)濟(jì)決策，有利于企業(yè)資源的優(yōu)化配置。企業(yè)制定的財(cái)務(wù)預(yù)算不是一成不變的，隨著企業(yè)環(huán)境的變化，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行適時(shí)地更新和完善，這樣可以使財(cái)務(wù)預(yù)算在動(dòng)態(tài)中發(fā)揮其最大的作用，從而為企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)提供比較現(xiàn)實(shí)的方針。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算在執(zhí)行完畢時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行狀況進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)，提升考核方法，使企業(yè)內(nèi)部每個(gè)部門，甚至每個(gè)較為有貢獻(xiàn)的員工都能夠得到應(yīng)有的獎(jiǎng)勵(lì)，這樣能夠充分調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部員工的積極性和主動(dòng)性，另外也能使財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行更加順利和通暢。
4、規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制
企業(yè)無(wú)論大小性質(zhì)區(qū)別，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部控制規(guī)范建立適應(yīng)本公司的內(nèi)控制度，因?yàn)榱己玫膬?nèi)部控制制度是企業(yè)提升公司治理水平的基礎(chǔ)。規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠使企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行具有標(biāo)準(zhǔn)，能夠使企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)資源得到合理有效的配置。隨著企業(yè)規(guī)模的壯大以及企業(yè)性質(zhì)發(fā)生變化以后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制做進(jìn)一步的規(guī)范，使新的財(cái)務(wù)控制制度滿足新形勢(shì)下企業(yè)的需求。
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