高校預(yù)算控制存在的問(wèn)題及措施
高校預(yù)算控制存在的問(wèn)題及措施
財(cái)務(wù)預(yù)算控制作為財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的核心，它的重要性不言而喻。下面學(xué)習(xí)啦小編通過(guò)分析高校預(yù)算控制存在的問(wèn)題提出幾點(diǎn)控制措施。
高校預(yù)算控制存在的問(wèn)題
1項(xiàng)目設(shè)置不完整，預(yù)算編制方案粗略
由于有些學(xué)校各類事務(wù)支出內(nèi)容復(fù)雜、種類繁多，預(yù)算項(xiàng)目不能涵蓋學(xué)校事務(wù)的所有內(nèi)容，進(jìn)而導(dǎo)致部分串項(xiàng)目支出經(jīng)費(fèi)行為發(fā)生。
2預(yù)算執(zhí)行不夠規(guī)范，隨意性較大
由于預(yù)算編制過(guò)程中，部分預(yù)算項(xiàng)目缺乏相應(yīng)的預(yù)見性和計(jì)劃性，預(yù)算下達(dá)后，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況和執(zhí)行進(jìn)度不能做出具體的跟蹤、分析、并編制預(yù)算調(diào)節(jié)表。預(yù)算調(diào)整時(shí)存在較大的隨意性，審批人為性較大。
3預(yù)算編制方法有待提高，編制手段較落后
有些高校在預(yù)算編制上過(guò)分依賴基期數(shù)據(jù)，編制方法缺乏科學(xué)性。從編制手段來(lái)看，沒(méi)有完整的預(yù)算管理軟件系統(tǒng)，學(xué)校預(yù)算的指標(biāo)測(cè)算、預(yù)算鉤稽關(guān)系審核、預(yù)算方案編制、執(zhí)行及預(yù)算結(jié)果的分析主要還是采用人工手段，降低了年度預(yù)算的效率性和準(zhǔn)確性。
4高校預(yù)算控制缺乏激勵(lì)機(jī)制
高校領(lǐng)導(dǎo)隨意性大，審批資金時(shí)缺乏全局意識(shí)，只重視個(gè)別部門。這增加了部門之間的矛盾，也挫傷了部門員工的工作積極性。
預(yù)算控制業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵控制措施
1預(yù)算編審階段
業(yè)務(wù)流程。預(yù)算管理的編審應(yīng)由財(cái)務(wù)部門根據(jù)財(cái)政/上級(jí)部門預(yù)算要求，部署預(yù)算單位各個(gè)業(yè)務(wù)部門的預(yù)算編報(bào)工作。業(yè)務(wù)部門預(yù)算涉及歸口管理的，由相應(yīng)歸口部門統(tǒng)一組織預(yù)算編制或預(yù)算審核工作。各業(yè)務(wù)部門按照預(yù)算編報(bào)要求，根據(jù)下一年度的實(shí)際情況，提出預(yù)算建議數(shù)，并提交申報(bào)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)等材料，報(bào)送財(cái)務(wù)部門，其中需要?dú)w口部門統(tǒng)一管理的上報(bào)歸口部門。歸口部門對(duì)業(yè)務(wù)部門上報(bào)的預(yù)算數(shù)進(jìn)行審核和匯總。財(cái)務(wù)部門對(duì)各業(yè)務(wù)部門和歸口部門提交的預(yù)算建議數(shù)及申報(bào)材料進(jìn)行預(yù)審，匯總形成預(yù)算單位預(yù)算建議數(shù)。財(cái)政/上級(jí)部門審核提交的預(yù)算建議數(shù)，依據(jù)財(cái)政/上級(jí)資金安排，及時(shí)下達(dá)資金控制數(shù)。單位領(lǐng)導(dǎo)審定單位預(yù)算建議數(shù)，再由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核，確保無(wú)誤后上報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)審議。
控制措施。預(yù)算編制要科學(xué)，在預(yù)算編制過(guò)程中要以工作計(jì)劃為依據(jù)，注意單位內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào);預(yù)算編制與資產(chǎn)配置相結(jié)合;預(yù)算指標(biāo)能與具體工作一一對(duì)應(yīng)。
2預(yù)算批復(fù)階段
業(yè)務(wù)流程。在預(yù)算預(yù)下達(dá)階段，財(cái)務(wù)部門以下達(dá)的控制數(shù)作為批復(fù)工作起點(diǎn)。在預(yù)算正式批復(fù)前，為保證各業(yè)務(wù)部門的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，預(yù)算管理崗結(jié)合各業(yè)務(wù)部門實(shí)際情況，編制預(yù)下達(dá)方案。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算管理崗擬定的預(yù)下達(dá)方案進(jìn)行審核。單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)下達(dá)方案，要進(jìn)行審核、批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)后將預(yù)下達(dá)方案提交預(yù)算撥付的機(jī)構(gòu)進(jìn)行審批，再根據(jù)預(yù)算預(yù)撥結(jié)果進(jìn)行預(yù)下達(dá)方案審批，批準(zhǔn)后下達(dá)財(cái)務(wù)部門預(yù)算管理崗。財(cái)務(wù)部門預(yù)算管理崗收到經(jīng)財(cái)政/上級(jí)部門批準(zhǔn)后的預(yù)下達(dá)方案，下達(dá)各業(yè)務(wù)單位，作為正式年度預(yù)算批復(fù)前的預(yù)算執(zhí)行依據(jù)。在正式預(yù)算批復(fù)下達(dá)前，業(yè)務(wù)部門依據(jù)預(yù)下達(dá)方案進(jìn)行資金使用計(jì)劃的編報(bào)，進(jìn)入預(yù)算執(zhí)行階段。
預(yù)算批復(fù)環(huán)節(jié)階段，以財(cái)政/上級(jí)部門下達(dá)控制數(shù)作為批復(fù)工作起點(diǎn)。預(yù)算管理崗在控制數(shù)基礎(chǔ)上，分解、細(xì)化預(yù)算控制數(shù)，形成對(duì)各業(yè)務(wù)單位控制數(shù)，上報(bào)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人要對(duì)預(yù)算管理崗擬定的控制數(shù)分解方案進(jìn)行審核，同時(shí)，單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)下達(dá)各業(yè)務(wù)單位的控制數(shù)方案進(jìn)行審核、批準(zhǔn)。預(yù)算管理崗收到各業(yè)務(wù)部門或歸口部門預(yù)算草案后，進(jìn)行綜合平衡，形成預(yù)算單位預(yù)算草案，報(bào)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核預(yù)算管理崗匯總形成的預(yù)算單位預(yù)算草案，然后由單位領(lǐng)導(dǎo)審批預(yù)算單位預(yù)算草案。財(cái)政部門依據(jù)規(guī)定程序?qū)徟蠄?bào)的各單位預(yù)算草案，通過(guò)后下達(dá)各單位執(zhí)行。預(yù)算管理崗根據(jù)財(cái)政/上級(jí)部門批復(fù)結(jié)果，進(jìn)一步細(xì)化批復(fù)至各業(yè)務(wù)部門或歸口部門，同時(shí)將預(yù)算執(zhí)行的規(guī)則一并下達(dá)。業(yè)務(wù)部門或歸口部門依據(jù)下達(dá)的正式預(yù)算批復(fù)，進(jìn)行資金使用計(jì)劃的編報(bào)，進(jìn)入預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)。
控制措施。預(yù)算控制的重點(diǎn)是在內(nèi)部預(yù)算批復(fù)。財(cái)務(wù)部門在收到年度財(cái)政預(yù)算批復(fù)之后，應(yīng)在本單位年度預(yù)算總額的控制范圍內(nèi)，來(lái)統(tǒng)籌考慮自有和結(jié)余的資金，并及時(shí)細(xì)化并分解本年度的內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)。
3預(yù)算執(zhí)行階段
業(yè)務(wù)流程.在預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)部門直接執(zhí)行已經(jīng)明確預(yù)算支出事項(xiàng)并進(jìn)入借款報(bào)銷環(huán)節(jié)，其余需要進(jìn)入預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人(業(yè)務(wù)部門預(yù)算分管領(lǐng)導(dǎo))對(duì)業(yè)務(wù)可行性進(jìn)行審批。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算合規(guī)性進(jìn)行審核，超過(guò)權(quán)限需要由單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批。單位領(lǐng)導(dǎo)按照不同金額對(duì)預(yù)算指標(biāo)申請(qǐng)進(jìn)行決議，按規(guī)定需要履行政府采購(gòu)程序的，進(jìn)入相關(guān)采購(gòu)流程。完成單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行審批程序的事項(xiàng)，依據(jù)預(yù)算批復(fù)和相關(guān)經(jīng)費(fèi)支出規(guī)則，進(jìn)入資金支付流程。
在資金支付流程中，業(yè)務(wù)部門申請(qǐng)按照預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)結(jié)果執(zhí)行，對(duì)于按規(guī)定需要辦理借款的，對(duì)于需要辦理借款的，部門經(jīng)辦人依據(jù)經(jīng)費(fèi)支出事項(xiàng)的批復(fù)，填寫《借款審批單》或《領(lǐng)用支票審批單》，并按《經(jīng)費(fèi)支出管理辦法》的規(guī)定，附上與借款事項(xiàng)相關(guān)的審批單據(jù)，提出借款申請(qǐng)。借款審批崗或授權(quán)會(huì)計(jì)對(duì)《借款審批單》或《支票領(lǐng)用單》進(jìn)行復(fù)核，無(wú)誤后交出納辦理借款。業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人嚴(yán)格按批復(fù)結(jié)果執(zhí)行，完畢后整理票據(jù)，填寫《費(fèi)用報(bào)銷審批單》，提出報(bào)銷申請(qǐng)，報(bào)銷審批崗或授權(quán)會(huì)計(jì)依據(jù)支出細(xì)則對(duì)《費(fèi)用報(bào)銷審批單》及相關(guān)附件進(jìn)行審核，并指定資金賬戶。單位出納對(duì)報(bào)銷單據(jù)進(jìn)行審核，單位出納按照審核結(jié)果進(jìn)行付款，會(huì)計(jì)人員對(duì)單據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算處理。
控制措施。在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中應(yīng)保持單位財(cái)務(wù)核算和業(yè)務(wù)工作的一致性，建立財(cái)務(wù)核算工作對(duì)預(yù)算批復(fù)和執(zhí)行工作的信息反饋與驗(yàn)證機(jī)制。
4決算與考評(píng)階段
業(yè)務(wù)流程.在決策與考評(píng)階段，財(cái)務(wù)部門對(duì)年度會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)和預(yù)算批復(fù)數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)備，編制預(yù)算決算情況，并作為預(yù)算績(jī)效考評(píng)的基礎(chǔ)信息。業(yè)務(wù)部門對(duì)本年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，形成相關(guān)報(bào)告。歸口管理部門進(jìn)行審核。財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核。領(lǐng)導(dǎo)班子上會(huì)討論并審核后公布預(yù)算績(jī)效考評(píng)結(jié)果，由財(cái)務(wù)部門根據(jù)結(jié)果制定下年度預(yù)算編制基礎(chǔ)，并根據(jù)預(yù)算決算情況分析和人力資源相關(guān)政策進(jìn)行預(yù)算績(jī)效考評(píng)。
控制措施。單位在決算之后要依據(jù)決算的結(jié)果對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行考評(píng)，對(duì)立項(xiàng)審核、批復(fù)及執(zhí)行的信息要進(jìn)行綜合評(píng)判，重點(diǎn)考評(píng)預(yù)算的業(yè)務(wù)目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行過(guò)程及結(jié)果是否一致。進(jìn)行績(jī)效考評(píng)時(shí)需要建立考評(píng)參數(shù)的權(quán)重。
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