企業(yè)財務(wù)分析報告的主要內(nèi)容及要求
企業(yè)財務(wù)分析報告的主要內(nèi)容及要求
企業(yè)財務(wù)分析報告主要內(nèi)容和基本要求是企業(yè)財務(wù)管理人員必須掌握的，而且有一定規(guī)律可循。下面跟著學(xué)習(xí)啦小編一起來看看企業(yè)財務(wù)分析報告的主要內(nèi)容及要求。
企業(yè)財務(wù)分析報告的主要內(nèi)容
傳統(tǒng)的財務(wù)分析報告往往把信息披露的重點(diǎn)放在存貨、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物資產(chǎn)方面，其局限性已日益顯現(xiàn)。筆者認(rèn)為，企業(yè)財務(wù)分析報告應(yīng)重點(diǎn)披露如下信息：
1.衍生金融工具所產(chǎn)生的收益和風(fēng)險
財務(wù)分析報告要對可能會引起企業(yè)未來財務(wù)狀況、盈利能力發(fā)生劇變的諸如期貨、期權(quán)等衍生金融工具的風(fēng)險加以披露，并明確各利益相關(guān)者的權(quán)利和義務(wù)，否則極有可能導(dǎo)致財務(wù)報告的使用者在投資和信貸方面的決策失誤。
2.人力資源信息
要很好地解決人力資源信息的披露問題，不僅要深入研究人力資源計量的方法和理論，還要涉及人力資本的確認(rèn)，以及由此而產(chǎn)生的利益分配等問題，這雖有一定難度，但是卻不容忽視。
3.股東權(quán)益稀釋
由于金融創(chuàng)新所產(chǎn)生的權(quán)益交換性證券的種類增多和日漸普及，致使股東的經(jīng)濟(jì)利益來源更多地表現(xiàn)在股份的市價差異。上市公司股票的賬面值往往與股票的市場價值存在著較大差異，這給公司經(jīng)營者提供了通過權(quán)益交換方式來增加利潤的機(jī)會。只有將股東權(quán)益稀釋方面的信息作為重點(diǎn)披露，才能較好地保護(hù)利益相關(guān)者合法權(quán)益。
4.企業(yè)全面收益
企業(yè)須重點(diǎn)披露全面收益，其原因主要有以下兩點(diǎn)：第一，我國的一些企業(yè)，尤其是老企業(yè)，持有資產(chǎn)的現(xiàn)實(shí)價值與會計賬面資產(chǎn)價值有很大差異，這種差異是一種預(yù)期損益，將它揭示出來可以更全面真實(shí)地反映企業(yè)的收益狀況，有利于投資者和信貸人的決策。第二，能夠有效遏制企業(yè)操縱利潤或粉飾業(yè)績。
5.對公司未來價值的預(yù)測
要盡可能多的披露與企業(yè)未來價值預(yù)測相關(guān)的一些信息，諸如企業(yè)投資、材料成本升降、產(chǎn)品市場占有率、新產(chǎn)品開發(fā)等方面的企業(yè)內(nèi)部條件和外部環(huán)境的信息，從而為財務(wù)報告的使用者預(yù)測企業(yè)未來價值趨勢提供有用的信息服務(wù)。
6.企業(yè)對社會的貢獻(xiàn)
第一，貨幣資本的支配力相對減弱，人力、知識資本的貢獻(xiàn)比例日趨增長，財務(wù)報告要為這些信息的使用者服務(wù);第二，政治經(jīng)濟(jì)民主化的發(fā)展趨勢，要求向貨幣資本的支配者公布企業(yè)對社會的貢獻(xiàn)額及其分配;第三，公布企業(yè)對社會的真實(shí)貢獻(xiàn)額，有利于協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系，從而在化解利益分配中的矛盾、增加利益創(chuàng)造中的合力等方面產(chǎn)生積極影響;第四，政府管理部門了解企業(yè)對社會的真實(shí)貢獻(xiàn)，有助于科學(xué)地制訂宏觀調(diào)控措施，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
7.環(huán)境對企業(yè)的影響
主要表現(xiàn)在如下兩個方面：一是環(huán)境本身對企業(yè)生存和發(fā)展的影響;二是因環(huán)境而引起的社會變化對企業(yè)生存和發(fā)展造成的影響。如果企業(yè)受環(huán)境的影響無法持續(xù)經(jīng)營，基于持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)上的會計信息也就毫無意義。而且，了解因環(huán)境因素而產(chǎn)生的諸如治理污染的成本、負(fù)債、資產(chǎn)價值的貶值以及其他環(huán)境風(fēng)險損失等影響企業(yè)發(fā)展方面的信息，可以為債權(quán)人、投資者、管理者等做出正確決策提供依據(jù)。
企業(yè)財務(wù)分析報告的要求
(一)素材的積累
1.注意建立臺賬和數(shù)據(jù)庫
會計賬簿、會計憑證和會計報表是撰寫財務(wù)分析報告的基本素材。撰寫財務(wù)分析報告之前要做好大量統(tǒng)計的數(shù)據(jù)工作，對分析的項目按性質(zhì)、區(qū)域、類別、用途、責(zé)任人進(jìn)行統(tǒng)計，按年度、季度、月度建立臺賬，這樣在撰寫財務(wù)分析報告時就比較得心應(yīng)手。
2.關(guān)注重要事項
財務(wù)分析報告要能反映要點(diǎn)、分析透徹、有理有據(jù)、觀點(diǎn)鮮明，這才符合報送對象的一般需要。為此，寫作前要對財務(wù)狀況、經(jīng)營運(yùn)行中的重大變動勤做筆錄，必要時應(yīng)將各部門的文件做出歸檔處理，明確事項發(fā)生的時間、預(yù)算、計劃、責(zé)任人以及引起變化發(fā)生的各種影響因素。
3.關(guān)注經(jīng)營運(yùn)行
各種財務(wù)數(shù)據(jù)并不僅僅是通常意義的運(yùn)算，更非數(shù)字的簡單拼湊，每一個財務(wù)數(shù)據(jù)背后都隱含著非常生動的利潤增減、費(fèi)用發(fā)生或負(fù)債的償還等。撰寫財務(wù)分析報告之前應(yīng)爭取多參加有關(guān)的會議，了解生產(chǎn)、市場、質(zhì)量、投資、行政、融資等情況。通過聽取各方面意見、了解財務(wù)數(shù)據(jù)背后的真實(shí)情況，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中存在的問題，這樣更有利于財務(wù)分析、評價和預(yù)測。
4.定期收集報表
撰寫財務(wù)分析報告之前應(yīng)要求企業(yè)各相關(guān)部門(生產(chǎn)、采購、市場等)提交各種必要的報表，并認(rèn)真審閱，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，養(yǎng)成多思考、多研究的習(xí)慣。通過對業(yè)務(wù)的了解和明察，提升對財務(wù)數(shù)據(jù)的敏感度和職業(yè)判斷力。
5.注意崗位分析
企業(yè)應(yīng)要求所有財務(wù)人員養(yǎng)成對本職工作進(jìn)行分析的習(xí)慣，這樣既可提升其個人素質(zhì)，也有利于各崗位人員之間相互取長補(bǔ)短。如果每一崗位人員都能發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，并編寫出內(nèi)容全面的、有深度的財務(wù)分析報告，那么，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和業(yè)務(wù)部門便可隨時得到真正有用的決策信息。
(二)企業(yè)財務(wù)分析報告的注意事項
1.明確對象
撰寫財務(wù)分析報告時，必須對報告閱讀的對象(內(nèi)部管理報告的閱讀對象主要是公司管理者尤其是領(lǐng)導(dǎo))及報告分析的范圍了然于胸，以便根據(jù)閱讀對象的不同靈活處理報告的語言表達(dá)方式。例如，提供給財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)的報告可以語言專業(yè)化一些，而提供給其他部門領(lǐng)導(dǎo)尤其是對本專業(yè)相當(dāng)陌生的領(lǐng)導(dǎo)則要語言通俗一些;同時提供給不同層次閱讀對象的分析報告，則要求在寫作時準(zhǔn)確把握報告的框架結(jié)構(gòu)和分析層次，以滿足不同閱讀者的需要。
2.了解讀者的信息需求
財務(wù)分析報告要了解讀者對信息的需求，充分領(lǐng)會讀者最需要的信息是什么。撰寫財務(wù)分析報告時要盡可能地多與讀者(如相關(guān)領(lǐng)導(dǎo))溝通，捕獲他們真正想了解的信息。一般來說，在表達(dá)方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法，譬如采用文字處理和圖表表達(dá)相結(jié)合的方法，以使報告通俗易懂。
3.要有清晰的思路和框架
這里介紹一種常用的財務(wù)分析報告的具體框架：報告目錄——重要提示——報告摘要——具體分析——重點(diǎn)問題綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施。
4.應(yīng)注意的其它問題
首先，要準(zhǔn)確把握企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，在吃透企業(yè)方針政策基礎(chǔ)上立足當(dāng)前、面向未來，才能使財務(wù)分析報告發(fā)揮“導(dǎo)航器”作用。其次，要了解宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和競爭對手資料。特別要了解國家宏觀的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，任何宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化都有可能影響到企業(yè)的競爭力，甚至決定著企業(yè)的前途命運(yùn)。再次，不可妄下結(jié)論。財務(wù)分析報告中的所有結(jié)論性評判，都有可能對報告閱讀者產(chǎn)生相當(dāng)大的影響。如目前在國內(nèi)許多公司里，財務(wù)核算還不是很規(guī)范，費(fèi)用的實(shí)際報銷期與發(fā)生期往往不盡一致。在洞察財務(wù)數(shù)據(jù)背后的真相之前，不可輕意下結(jié)論。
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