如何規(guī)范財(cái)務(wù)管理
公司的規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)該如何進(jìn)行呢?公司想要規(guī)范財(cái)務(wù)管理有什么需要做的事情?小編為你帶來了“如何規(guī)范財(cái)務(wù)管理”的相關(guān)知識(shí)，這其中也許就有你需要的。
企業(yè)的財(cái)務(wù)管理規(guī)范
關(guān)注點(diǎn)一: 持續(xù)盈利能力-(企業(yè)盈利能力是否具有可持續(xù)性)
能夠持續(xù)盈利是企業(yè)發(fā)行上市的一項(xiàng)基本要求，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息來看，盈利能力主要體現(xiàn)在收入的結(jié)構(gòu)組成及增減變動(dòng)、毛利率的構(gòu)成及各期增減、利潤(rùn)來源的連續(xù)性和穩(wěn)定性等三個(gè)方面。
從公司自身經(jīng)營(yíng)來看，決定企業(yè)持續(xù)盈利能力的內(nèi)部因素——核心業(yè)務(wù)、核心技術(shù)、主要產(chǎn)品以及其主要產(chǎn)品的用途和原料供應(yīng)等方面。
從公司經(jīng)營(yíng)所處環(huán)境來看，決定企業(yè)持續(xù)盈利能力的外部因素——所處行業(yè)環(huán)境、行業(yè)中所處地位、市場(chǎng)空間、公司的競(jìng)爭(zhēng)特點(diǎn)及產(chǎn)品的銷售情況、主要消費(fèi)群體等方面。
公司的商業(yè)模式是否適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境，是否具有可復(fù)制性，這些決定了企業(yè)的擴(kuò)張能力和快速成長(zhǎng)的空間。
公司的盈利質(zhì)量，包括營(yíng)業(yè)收入或凈利潤(rùn)對(duì)關(guān)聯(lián)方是否存在重大依賴，盈利是否主要依賴稅收優(yōu)惠、政府補(bǔ)助等非經(jīng)常性損益，客戶和供應(yīng)商的集中度如何，是否對(duì)重大客戶和供應(yīng)商存在重大依賴性。
關(guān)注點(diǎn)二：收入
營(yíng)業(yè)收入是利潤(rùn)表的重要科目，反映了公司創(chuàng)造利潤(rùn)和現(xiàn)金流量的能力。在主板及創(chuàng)業(yè)板上市管理辦法規(guī)定的發(fā)行條件中，均有營(yíng)業(yè)收入的指標(biāo)要求。收入最主要是銷售收入的驗(yàn)證標(biāo)準(zhǔn)，匹配程度包括付款條件在上市、融資或者并購(gòu)過程當(dāng)中嚴(yán)格審查的，尤其是現(xiàn)金收入超過70%以上的，對(duì)收入確認(rèn)是非常嚴(yán)格的。
關(guān)注點(diǎn)三：成本費(fèi)用
成本費(fèi)用直接影響企業(yè)的毛利率和利潤(rùn)，影響企業(yè)的規(guī)范、合規(guī)性和盈利能力。許多成本費(fèi)用與收入做的不匹配，成本費(fèi)用很大而收入很小，從而逃避稅收;甚至有些企業(yè)用白條沖賬，用不符合規(guī)定的發(fā)票來抵賬，這都是增大企業(yè)成本費(fèi)用的一種手段，但也是恰恰影響未來融資或者上市時(shí)審核所關(guān)注的點(diǎn)。
關(guān)注點(diǎn)四：稅務(wù)
稅務(wù)問題是企業(yè)改制上市過程中的重點(diǎn)問題。在稅務(wù)方面，中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒布的主板和創(chuàng)業(yè)板發(fā)行上市管理辦法均規(guī)定：發(fā)行人依法納稅，各項(xiàng)稅收優(yōu)惠符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)成果對(duì)稅收優(yōu)惠不存在重大依賴。
稅收問題是困擾未來企業(yè)融資、并購(gòu)、上市掛牌企業(yè)的一個(gè)大問題。對(duì)于大多數(shù)中小企業(yè)來說，多采取采用內(nèi)外賬方式，利潤(rùn)并未完全顯現(xiàn)，需要面對(duì)稅務(wù)處罰和調(diào)賬的影響。如果能夠通過稅務(wù)處罰和調(diào)帳的處理解決，還算未構(gòu)成實(shí)質(zhì)性障礙，更多的情況是，一方面因?yàn)樾扪a(bǔ)歷史的處理導(dǎo)致稅收成本增加，另一方面卻因?yàn)檎{(diào)整幅度過大被認(rèn)定為企業(yè)內(nèi)控不力、持續(xù)盈利無保障、公司經(jīng)營(yíng)缺誠(chéng)信等，可謂“得不償失”。因此，稅收規(guī)劃一定要提前考慮，并且要與盈利規(guī)劃避免結(jié)合起來。
關(guān)注點(diǎn)五：現(xiàn)金流量
現(xiàn)金流量反應(yīng)了一個(gè)企業(yè)真實(shí)的盈利能力、償債和支付能力，現(xiàn)金流量表提供了資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表無法提供的更加真實(shí)有用的財(cái)務(wù)信息，更為清晰地揭示了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和財(cái)務(wù)狀況。很多正常經(jīng)營(yíng)的企業(yè)都會(huì)出現(xiàn)利潤(rùn)表上有利潤(rùn)，但現(xiàn)金流量表上沒現(xiàn)金這種情況，反觀我們很多民營(yíng)企業(yè)這種情況是利潤(rùn)表上沒利潤(rùn)，現(xiàn)金流量表上沒現(xiàn)金，但還生存的很好，那么稅務(wù)不查即得，一查一定會(huì)有問題。
關(guān)注點(diǎn)六：重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
即不可把控的財(cái)務(wù)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，是指財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)以外的，如對(duì)外擔(dān)保，或者法律的訴訟和仲裁，雖然不能在財(cái)務(wù)報(bào)表體現(xiàn)出來，但也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，也可能是未來的財(cái)務(wù)損失。在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面，中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒布的主板和創(chuàng)業(yè)板發(fā)行上市管理辦法均作了禁止性規(guī)定，包括不存在重大償債風(fēng)險(xiǎn)，不存在影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)的擔(dān)保、訴訟以及仲裁等重大或有事項(xiàng);不存在為控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)進(jìn)行違規(guī)擔(dān)保的情形;不得有資金被控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)以借款、代償債務(wù)、代墊款項(xiàng)或者其他方式占用的情形。
關(guān)注點(diǎn)七：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作
會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，是企業(yè)上市的一條基本原則。
特別是民營(yíng)企業(yè)，在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)方面存在兩個(gè)方面的問題，一方面是有“規(guī)”不依，記錄、憑證、報(bào)表的處理不夠規(guī)范，甚至錯(cuò)誤，內(nèi)容上無法銜接或不夠全面;另一方面是“內(nèi)外”不一，由于存在融資、稅務(wù)等多方面需求，普遍存在幾套帳情況。這不僅讓企業(yè)的運(yùn)行質(zhì)量和外在形象大打折扣，還勢(shì)必影響好企業(yè)掛牌，當(dāng)然更會(huì)影響企業(yè)今后的IPO。建議嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，充分認(rèn)識(shí)到規(guī)范不是成本，而是收益，養(yǎng)成將所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)納入統(tǒng)一的一套報(bào)賬體系內(nèi)的意識(shí)和習(xí)慣。
關(guān)注點(diǎn)八：獨(dú)立性與關(guān)聯(lián)交易
企業(yè)要上市，其應(yīng)當(dāng)具有完整的業(yè)務(wù)體系和管理結(jié)構(gòu)，具有和直接面向市場(chǎng)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的能力，具體為資產(chǎn)完整、人員獨(dú)立、財(cái)務(wù)獨(dú)立、機(jī)構(gòu)獨(dú)立和業(yè)務(wù)獨(dú)立五大獨(dú)立。尤其是業(yè)務(wù)獨(dú)立方面，證監(jiān)會(huì)對(duì)關(guān)聯(lián)交易的審核非常嚴(yán)格，要求報(bào)告期內(nèi)關(guān)聯(lián)交易總體呈現(xiàn)下降的趨勢(shì)。因此對(duì)關(guān)聯(lián)交易要有完整業(yè)務(wù)流程的規(guī)范，還要證明其必要性及公允性
關(guān)注點(diǎn)九：內(nèi)部控制
內(nèi)控也是融資或者上市、并購(gòu)審核的一個(gè)重要因素，財(cái)務(wù)不規(guī)范也表明了內(nèi)控是失控的或者說沒有內(nèi)控。不可否認(rèn)的是，政府相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制越來越嚴(yán)格。主板及創(chuàng)業(yè)板上市管理辦法均對(duì)發(fā)行人的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了明確規(guī)定。
企業(yè)內(nèi)部控制是主辦券商盡職調(diào)查和審核時(shí)關(guān)注的重點(diǎn)，也是證券業(yè)協(xié)會(huì)等主管備案審查的機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)的核心。從內(nèi)部控制的范圍來看，包括融資控制、投資控制、費(fèi)用控制、盈利控制、資金控制、分配控制、風(fēng)險(xiǎn)控制等;從內(nèi)部控制的途徑來看，包括公司治理機(jī)制、職責(zé)授權(quán)控制、預(yù)算控制制度、業(yè)務(wù)程序控制、道德風(fēng)險(xiǎn)控制、不相容職務(wù)分離控制等。一般來說，內(nèi)部控制的類型分為約束型控制(或集權(quán)型控制)和激勵(lì)型控制(或分權(quán)型控制)。通常情況下，中小型企業(yè)以前者為主，規(guī)模型企業(yè)可采取后者。另外，內(nèi)部控制不僅要有制度，而且要有執(zhí)行和監(jiān)督，并且有記錄和反饋，否則仍然會(huì)流于形式，影響掛牌。
如何規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)管理?
村級(jí)財(cái)務(wù)管理直接制約村級(jí)組織的運(yùn)轉(zhuǎn)效率和辦事能力，影響村級(jí)組織作用的有效發(fā)揮和黨群干群關(guān)系。針對(duì)目前部分地方村級(jí)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范等問題，應(yīng)做好以下四方面村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作：
一是加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。聯(lián)系相關(guān)培訓(xùn)組織，加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)人員實(shí)用技能培訓(xùn)，向村級(jí)財(cái)務(wù)人員發(fā)放通俗易懂、便于閱讀、便于參考、實(shí)用性強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理教材;邀請(qǐng)相關(guān)管理部門定期巡查村級(jí)財(cái)務(wù)管理情況，指導(dǎo)工作，糾正錯(cuò)誤。
二是規(guī)范化記賬，準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。重視財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格按照財(cái)政部制定的《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》，完善相關(guān)制度，嚴(yán)格執(zhí)行，建立賬簿，規(guī)范記賬，規(guī)范管理。村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)按照規(guī)定準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表，定期向管理部門上報(bào)。
三是完善檔案管理制度，保證數(shù)據(jù)資料的完整性和連續(xù)性。按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定，建立健全村級(jí)財(cái)務(wù)檔案管理制度，保存好檔案。村級(jí)財(cái)務(wù)票據(jù)中以法規(guī)和批準(zhǔn)性文件為依據(jù)形成的原始材料以及具有法律效應(yīng)的合同、證據(jù)等，都需要長(zhǎng)期保存。
四是加大村級(jí)財(cái)務(wù)公開力度，接受群眾監(jiān)督。村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)按照《新疆維吾爾自治區(qū)村務(wù)公開辦法》要求，按季度公布收支明細(xì)情況及有關(guān)賬目，接受群眾和村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)的監(jiān)督。村集體經(jīng)濟(jì)組織的年度收支預(yù)算，向農(nóng)民籌集“一事一議”資金，借(貸)款興辦生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，以及其他重大事項(xiàng)，必須提交成員大會(huì)或成員代表大會(huì)討論通過，制度有要求的必須張榜公布。對(duì)村民關(guān)心的熱點(diǎn)問題或村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)要求公開的財(cái)務(wù)活動(dòng)要專項(xiàng)公開，重點(diǎn)解釋。對(duì)財(cái)務(wù)公開中群眾反映的問題要及時(shí)妥善處理。
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