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2017財(cái)務(wù)管理的分析方法是什么

時(shí)間: 曉敏706 分享

  財(cái)務(wù)管理是很重要的,現(xiàn)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的分析一般有什么方法?我們需要如何做到財(cái)務(wù)管理的分析?小編為你帶來了“財(cái)務(wù)管理的分析方法”的相關(guān)知識(shí),這其中也許就有你需要的。

  醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)及其分析方法

  1 醫(yī)院財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

  醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是保證醫(yī)院正常運(yùn)轉(zhuǎn)的情況下,不斷創(chuàng)新,提高醫(yī)療技術(shù),擴(kuò)大醫(yī)療服務(wù),以較低的醫(yī)療成本提供最佳的醫(yī)療服務(wù),實(shí)現(xiàn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展,追求社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益最大化。

  1.1 醫(yī)院只有生存,才可能發(fā)展

  醫(yī)院生存的"土壤"是市場,醫(yī)院要想立足于市場,方面要付出資金,從市場上購置醫(yī)療設(shè)備、購買藥品和衛(wèi)生材料等所需資源;另一方面,提供患者需要的醫(yī)療服務(wù),從市場中換回資金,以便維持繼續(xù)經(jīng)營,達(dá)到以收抵支。所以力求保持用收入補(bǔ)償支出,并提高取得資金的能力,減少風(fēng)險(xiǎn),使醫(yī)院能夠持續(xù)、穩(wěn)定的生存。

  1.2 醫(yī)院是在發(fā)展中求得生存的

  醫(yī)院財(cái)務(wù)管理如"逆水行舟",不進(jìn)則退。在科技不斷進(jìn)步的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中,醫(yī)療技術(shù)不斷進(jìn)步,醫(yī)療設(shè)備不斷新,醫(yī)院必須不斷為醫(yī)務(wù)人員提供培訓(xùn),提高醫(yī)療技術(shù)水平,購置先進(jìn)的醫(yī)療設(shè)備,為患者提供更新、更好的醫(yī)療服務(wù),以擴(kuò)大醫(yī)療收入,便于投入更的醫(yī)療資源,以獲取更多的資金,形成發(fā)展的良性循環(huán),在生存中發(fā)展,在發(fā)展中創(chuàng)新。

  1.3 合理有效的使用資金

  雖然醫(yī)院有提高醫(yī)務(wù)人員收入、改善醫(yī)務(wù)人員的工作環(huán)境和患者的就醫(yī)條件,提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量和醫(yī)療服務(wù)水平,增加患者的收容,美化醫(yī)療環(huán)境等多目標(biāo),但離開了社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益,上述目標(biāo)都難以實(shí)現(xiàn)。通過合理、有效的使用資金,使醫(yī)院社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益最大化,這是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)。

  2 醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的方法

  2.1 理順財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)

  醫(yī)院對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制得好壞,關(guān)鍵取決于其組織是否有效。醫(yī)院組織結(jié)構(gòu)既是相對(duì)穩(wěn)定的,又是發(fā)展變化的。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營規(guī)模、內(nèi)部條件和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略,決定其適宜的組織體制,從而提高財(cái)務(wù)管理效率,充分利用醫(yī)院資源,減少內(nèi)部摩擦和降低組織成本,實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益最大化。醫(yī)院要結(jié)合自身的法人治理結(jié)構(gòu)、醫(yī)療服務(wù)和區(qū)域分布狀況,確定統(tǒng)一集中控制還是適度分散管理,建立立體化的組織結(jié)構(gòu)還是扁平化的組織結(jié)構(gòu)。按管理控制成本與效率相適應(yīng)的原則確定合理的組織結(jié)構(gòu),進(jìn)行科學(xué)的職務(wù)分工、嚴(yán)密的授權(quán)管理,建立明確的責(zé)任制度,做到"集權(quán)有道、分權(quán)有序、授權(quán)有章、用權(quán)有度",確保財(cái)務(wù)管理有效運(yùn)行。

  2.2 強(qiáng)化全面預(yù)算管理

  好的醫(yī)院預(yù)算制度是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn),通過全面預(yù)算管理機(jī)制產(chǎn)生的管理效益,是衡量現(xiàn)代醫(yī)院管理科學(xué)化、規(guī)范化的重要標(biāo)志之一。從國際慣例看,預(yù)算指標(biāo)在現(xiàn)代醫(yī)院中被視為強(qiáng)有力的硬約束指標(biāo)。西方先進(jìn)醫(yī)院衡量各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成程度時(shí),不是與"去年同期"相比,而是與"預(yù)算指標(biāo)"相比增加或減少了多少幅度,因?yàn)轭A(yù)算指標(biāo)經(jīng)過了自上而下、自下而上相結(jié)合的測算、論證、匯集,是醫(yī)院制訂的戰(zhàn)略目標(biāo),是實(shí)施管理和控制、考評(píng)和獎(jiǎng)懲的科學(xué)的依據(jù)。鑒于全面預(yù)算編制的科學(xué)性、執(zhí)行的強(qiáng)制約束性和獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制,實(shí)施后可以極大地提升醫(yī)院的管理層次,增強(qiáng)競爭優(yōu)勢,促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展和效益的提高。

  2.3 降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

  經(jīng)營中的風(fēng)險(xiǎn)無處不在,大批醫(yī)院的衰退都是緣于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制不當(dāng)。因此,要建立一套完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,通過對(duì)資金籌措、重大投資、營運(yùn)資金、債務(wù)清償、資產(chǎn)損失等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的嚴(yán)格控制,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警,及時(shí)評(píng)估、預(yù)防、控制和分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的同時(shí)力求化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或?qū)崿F(xiàn)損失最小化。

  2.4 建立評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制

  醫(yī)院應(yīng)在全面經(jīng)濟(jì)核算的基礎(chǔ)上建立完善的評(píng)價(jià)考核指標(biāo)體系,并在科學(xué)合理的效績?cè)u(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上,建立全面的獎(jiǎng)懲機(jī)制。對(duì)醫(yī)院管理人員,要對(duì)醫(yī)療收入的預(yù)算指標(biāo)完成情況,事業(yè)任務(wù)的完成情況,行政消耗性開支的節(jié)余情況等建立獎(jiǎng)懲機(jī)制;對(duì)醫(yī)院科室管理人員,要對(duì)醫(yī)療收入的預(yù)算指標(biāo)完成情況、病人的收容情況、醫(yī)療技術(shù)的發(fā)展情況等建立獎(jiǎng)懲機(jī)制;對(duì)廣大醫(yī)務(wù)人員,要對(duì)醫(yī)療收入的實(shí)現(xiàn)情況,醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)水平建立獎(jiǎng)懲機(jī)制。

  為保證醫(yī)院的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制制度的貫徹實(shí)施,要設(shè)立專門機(jī)構(gòu)或指定專門人員具體負(fù)責(zé)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查,建立動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制,將業(yè)績考核評(píng)價(jià)情況及時(shí)反饋給獎(jiǎng)懲決策的執(zhí)行部門,作為醫(yī)院內(nèi)部人力資源的重要依據(jù)。

  梅奧國際提示:醫(yī)院要牢固樹立財(cái)務(wù)管理的觀念,重視資金的管理,真正把資金視為醫(yī)院生存和發(fā)展的基礎(chǔ),講求資金的使用效果,并采取有效措施,強(qiáng)化醫(yī)院財(cái)務(wù)管理,讓廣大醫(yī)務(wù)人員都認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理,懂得財(cái)務(wù)管理,緊抓財(cái)務(wù)管理,把有限的資金合理地用到醫(yī)療服務(wù)中去,實(shí)現(xiàn)醫(yī)院資金運(yùn)行的良性循環(huán),保證醫(yī)療服務(wù)的正常進(jìn)行,使醫(yī)院健康持續(xù)發(fā)展,努力提高醫(yī)院的核心競爭力。

  財(cái)務(wù)管理:資產(chǎn)質(zhì)量分析的基本方法

  一、資產(chǎn)質(zhì)量分析的涵義

  資產(chǎn)質(zhì)量:指資產(chǎn)的變現(xiàn)能力、能被企業(yè)在未來進(jìn)一步利用或與其他資產(chǎn)組合增值的質(zhì)量。

  資產(chǎn)質(zhì)量的好壞,主要表現(xiàn)為資產(chǎn)的賬面價(jià)值量與其變現(xiàn)價(jià)值量或被進(jìn)一步利用的潛在價(jià)值量(可以用資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值或公允價(jià)值來計(jì)量)之間的差異上。

  高質(zhì)量的資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)表現(xiàn)為按照高于或等于相應(yīng)資產(chǎn)的賬款價(jià)值變現(xiàn)或被企業(yè)進(jìn)一步利用,或有較高的與其他資源組合增值的潛力。反之,低質(zhì)量的資產(chǎn),則表現(xiàn)為按照低于相應(yīng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值變現(xiàn)或被企業(yè)進(jìn)一步利用,或難以與其他資源組合增值。

  在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析模式中,無論是定量分析,還是定性分析,都撇開了資產(chǎn)質(zhì)量這個(gè)根本問題。資產(chǎn)質(zhì)量分析是通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)進(jìn)行分析,了解企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀況,分析是否存在變現(xiàn)能力受限,如呆滯資產(chǎn)、壞賬、抵押、擔(dān)保等情況,確定各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)際獲利能力和變現(xiàn)能力。

  企業(yè)對(duì)資產(chǎn)的安排和使用程度上的差異,即資產(chǎn)質(zhì)量的好壞,將直接導(dǎo)致企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤、創(chuàng)造價(jià)值水平方面的差異,因此不斷優(yōu)化資產(chǎn)質(zhì)量,促進(jìn)資產(chǎn)的新陳代謝,保持資產(chǎn)的良性循環(huán),是決定企業(yè)是否能夠長久的保持競爭優(yōu)勢的源泉。通過對(duì)企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的分析,能使各利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)經(jīng)營狀況有一個(gè)全面、清晰的了解和認(rèn)識(shí)。

  二、資產(chǎn)質(zhì)量分析的內(nèi)容

  (一)資產(chǎn)按照其質(zhì)量的分類。為了便于對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)按質(zhì)量進(jìn)行分類,可以簡單的以資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其變現(xiàn)價(jià)值或被進(jìn)一步利用的潛在價(jià)值(可以用資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值或公允價(jià)值來計(jì)量)之間的差異來對(duì)其進(jìn)行較為準(zhǔn)確的衡量。資產(chǎn)按照其質(zhì)量可以分為以下三類:

  第一類:按照賬款價(jià)值等金額實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn),主要包括企業(yè)的貨幣資金。

  第二類:按照低于賬面價(jià)值的金額貶值實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn),是指賬面價(jià)值較高,以及其可變現(xiàn)價(jià)值或被進(jìn)一步利用的潛在價(jià)值(可以用資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值或公允價(jià)值來計(jì)量)較低的資產(chǎn)。這些資產(chǎn)包括以下幾個(gè)方面:

  1.短期債權(quán),主要包括應(yīng)收票據(jù),應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款。

  2.部分交易性金融資產(chǎn),是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年的企業(yè)短期投資。

  3.部分存貨,在企業(yè)的報(bào)表披露上,存貨可以計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,它可以反映企業(yè)對(duì)其自己的存貨跌價(jià)(貶值)的認(rèn)識(shí)。因此,可以說,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在質(zhì)量方面的含義是反映了企業(yè)對(duì)其存貨貶值程度的認(rèn)識(shí)水平和企業(yè)可接受的貶值水平。

  4.部分長期投資,為了揭示導(dǎo)致長期投資貶值的因素,企業(yè)可以在其資產(chǎn)負(fù)債表中計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備。

  5.部分固定資產(chǎn),它反映的是企業(yè)的設(shè)備和技術(shù)水平。一個(gè)企業(yè)固定資產(chǎn)的質(zhì)量主要體現(xiàn)在其被進(jìn)一步利用的質(zhì)量上。

  6.純攤銷性的“資產(chǎn)”,是指那些由于應(yīng)計(jì)制的要求而暫作“資產(chǎn)”處理的有關(guān)項(xiàng)目,包括長期待攤費(fèi)用等項(xiàng)目。

  第三類:按照高于賬面價(jià)值的金額增值實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn),是指那些賬面價(jià)值較低,而其變現(xiàn)價(jià)值或被進(jìn)一步利用的潛在價(jià)值(可用資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值或公允價(jià)值來計(jì)量)較高的資產(chǎn),主要包括:

  1.大部分存貨,對(duì)于制造業(yè)企業(yè)和商品流通企業(yè),其主要經(jīng)營與銷售的商品就是存貨。因此,其大多數(shù)的存貨應(yīng)該是按照高于賬面價(jià)值的金額增值來實(shí)現(xiàn)。

  2.一部分對(duì)外投資,從總體上來看,企業(yè)的對(duì)外投資應(yīng)該是通過轉(zhuǎn)讓或者收回投資、持有并獲得股利或者債權(quán)投資收益等方式來實(shí)現(xiàn)增值。

  3.部分固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn),企業(yè)的大部分固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)都應(yīng)該而且必須通過經(jīng)營運(yùn)用的方式實(shí)現(xiàn)增值。

  4.賬面上未體現(xiàn)凈值,但可以增值實(shí)現(xiàn)的“表外資產(chǎn)”,那些因會(huì)計(jì)處理的原因或計(jì)量手段的限制而未能在資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)凈值,但可以為企業(yè)在未來做出貢獻(xiàn)的資產(chǎn)項(xiàng)目,主要包括:

  1)已經(jīng)提足折舊,但是企業(yè)仍然繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。

  2)企業(yè)正在使用的,但是已經(jīng)作為低值易耗品一次攤銷到費(fèi)用中去、資產(chǎn)負(fù)債表中沒有體現(xiàn)價(jià)值的資產(chǎn)。

  3)已經(jīng)成功地研究和部分已經(jīng)列入費(fèi)用的開發(fā)項(xiàng)目的成果。

  4)人力資源,它是企業(yè)最重要的一項(xiàng)無形資產(chǎn)。只是目前的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)依然有困難將人力資源作為資產(chǎn)進(jìn)入企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表。因此,了解和分析企業(yè)人力資源的質(zhì)量只能借助于非貨幣因素的分析。

  (二)對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行分析的常用方法。

  1、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)細(xì)化分析法。

  資產(chǎn)可以分為流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)(含無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn))等板塊;這四大類資產(chǎn)又可以細(xì)化分成若干子資產(chǎn)以及更細(xì)的資產(chǎn)。因此,分析這些塊、子、細(xì)資產(chǎn)之間相互所占的比重,能夠比較直觀地反映出資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理、是否有效的內(nèi)涵。

  例如,分析總資產(chǎn)中流動(dòng)資產(chǎn)同固定資產(chǎn)所占比重,如果固定資產(chǎn)比重偏高,則會(huì)削弱營運(yùn)資金的作用;如果固定資產(chǎn)比重偏低,則企業(yè)發(fā)展缺乏后勁。分析流動(dòng)資產(chǎn)中結(jié)算資產(chǎn)和存貨資產(chǎn)所占比重,如果結(jié)算資產(chǎn)的比重過高,則容易出現(xiàn)不良資產(chǎn),其潛在的風(fēng)險(xiǎn)也越大。分析存貨時(shí),庫存商品(產(chǎn)成品)雖是保證商品經(jīng)營的物質(zhì)條件,但應(yīng)進(jìn)一步分析其中適銷對(duì)路、冷背呆滯、殘損變質(zhì)等各占的比例。

  在采用比重法的同時(shí)還可采用比率法作補(bǔ)充。此方法包括如下指標(biāo):

  1)資產(chǎn)增長率,計(jì)算企業(yè)本年總資產(chǎn)增長額與年初資產(chǎn)總額的比率,來評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營規(guī)??偭可蠑U(kuò)張的程度。

  2)固定資產(chǎn)成新率,計(jì)算當(dāng)期平均固定資產(chǎn)凈值與平均固定資產(chǎn)原值的比率,來評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)更新的快慢程度和持續(xù)發(fā)展的能力。

  3)存貨周轉(zhuǎn)率,計(jì)算企業(yè)一定時(shí)期銷售成本與平均存貨的比率,來評(píng)價(jià)存貨資產(chǎn)的流動(dòng)性和存貸資金占用量的合理性。

  4)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,計(jì)算企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)銷售收入與平均應(yīng)收賬款余額的比率,來評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款的流動(dòng)速度。

  2、現(xiàn)金流量分析法。

  貨幣資金是資產(chǎn)中最為活躍又時(shí)常變動(dòng)的資產(chǎn)?,F(xiàn)金流量信息能夠反映企業(yè)經(jīng)營情況是否良好,資金是否緊缺,資產(chǎn)質(zhì)量優(yōu)劣,企業(yè)償付能力大小等重要內(nèi)容,從而為投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者提供決策有用的信息。

  如果把經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量和總的凈流量分別與主營業(yè)務(wù)利潤、投資收益和凈利潤進(jìn)行比較分析,就能判斷分析企業(yè)財(cái)務(wù)成果和資產(chǎn)質(zhì)量的狀況。一般來說,一個(gè)企業(yè)如果沒有相應(yīng)現(xiàn)金凈流入的利潤,就說明其質(zhì)量不是可靠的。如果企業(yè)現(xiàn)金凈流量長期低于凈利潤,將意味著與已經(jīng)確認(rèn)為相對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)可能屬于不能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流量的虛擬資產(chǎn)。如果企業(yè)的銀根長期很緊,現(xiàn)金流量經(jīng)常是支大于收,則說明該企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量處于惡化狀態(tài)。

  3、虛擬資產(chǎn)、不良資產(chǎn)剔除法。

  此方法是把虛擬資產(chǎn)、不良資產(chǎn)從資產(chǎn)中剝離出來后進(jìn)行分析的方法,實(shí)質(zhì)上是對(duì)企業(yè)存在的實(shí)有損失和或有損失進(jìn)行界定。首先是進(jìn)行排隊(duì)分析,統(tǒng)計(jì)出虛擬資產(chǎn)和不良資產(chǎn)賬面價(jià)值。然后進(jìn)行細(xì)致和科學(xué)的分析比較:

  1)把虛擬資產(chǎn)加不良資產(chǎn)之和同年末總資產(chǎn)相比,來測試資產(chǎn)中的損失程度。

  2)將剔除虛擬資產(chǎn)、不良資產(chǎn)后的資產(chǎn)總額同負(fù)債相比,計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率,以真實(shí)地反映企業(yè)負(fù)債償還能力和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)程度。

  3)將虛擬資產(chǎn)、不良資產(chǎn)之和同凈資產(chǎn)比較,如果虛擬資產(chǎn)、不良資產(chǎn)之和接近或超過凈資產(chǎn),說明企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力可能有問題,但也不排除過去人為夸大利潤而形成“資產(chǎn)泡沫”的可能。但最終是要落實(shí)到加強(qiáng)對(duì)虛擬資產(chǎn)、不良資產(chǎn)的管理和處理,杜絕虛擬資產(chǎn)的存在,壓縮不良資產(chǎn),盡量減少資產(chǎn)損失。

  4、資產(chǎn)同相關(guān)會(huì)計(jì)要素綜合分析法。

  企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)時(shí),會(huì)計(jì)六大要素(資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、支出、利潤)都在發(fā)生變化。因此,分析資產(chǎn)質(zhì)量,也離不開其他會(huì)計(jì)要素。平時(shí)常用的方法和和衡量指標(biāo)有:

  1)方法一:總資產(chǎn)報(bào)酬率,(Return On Total Assets)簡稱ROA。

  計(jì)算企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)獲得報(bào)酬總額(利潤總額加利息支出)與平均資產(chǎn)總額的比率,可用來來檢測企業(yè)投入產(chǎn)出的效能。一般說,資產(chǎn)質(zhì)量越好,投入產(chǎn)出的效能也就越佳。

  總資產(chǎn)報(bào)酬率ROA =(利潤總額+利息支出)/ 平均資產(chǎn)總額X100% 其中,

  利潤總額:企業(yè)實(shí)現(xiàn)的全部利潤,包括企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤、投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外支出凈額等項(xiàng)內(nèi)容,如為虧損,則用“-”號(hào)表示。

  利息支出:指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際支出的借款利息、債權(quán)利息等。

  利潤總額與利息支出之和為息稅前利潤:指企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的全部利潤與利息支出的合計(jì)數(shù)。數(shù)據(jù)取自企業(yè)《利潤及利潤分配表》和《基本情況表》

  平均資產(chǎn)總額:指企業(yè)資產(chǎn)總額年初數(shù)與年末數(shù)的平均值,數(shù)據(jù)取自企業(yè)《資產(chǎn)負(fù)債表》,其公式為,平均資產(chǎn)總額 =(資產(chǎn)總額年初數(shù)+資產(chǎn)總額年末數(shù))/ 2

  2)方法二:總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,(Total Assets Turnover)簡稱TAT。

  計(jì)算企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)銷售收入與平均資產(chǎn)總額的比值。一般情況下,周轉(zhuǎn)速度越快,銷售能力越強(qiáng),資產(chǎn)利用效率越高。

  總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次)= 營業(yè)收入凈額 / 平均資產(chǎn)總額

  總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù) = 360 ÷ 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次)其中,

  營業(yè)收入凈額:減去銷售折扣及折讓等后的凈額。

  平均資產(chǎn)總額:指企業(yè)資產(chǎn)總額年初數(shù)與年末數(shù)的平均值。數(shù)值取自《資產(chǎn)負(fù)債表》,其公式為,平均資產(chǎn)總額 =(資產(chǎn)總額年初數(shù)+資產(chǎn)總額年末數(shù))/ 2

  3)方法三:流動(dòng)比率,(current ratio,簡稱CR)。

  指流動(dòng)資產(chǎn)總額和流動(dòng)負(fù)債總額之比。

  流動(dòng)比率 = 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) / 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)*100%

  還有一個(gè)與之相關(guān)的概念是速動(dòng)比率(quick ratio),簡稱QR。

  QR = 速動(dòng)資產(chǎn) / 流動(dòng)負(fù)債*100%

  其中,速動(dòng)資產(chǎn):指流動(dòng)資產(chǎn)中可以立即變現(xiàn)的那部分資產(chǎn),如現(xiàn)金,有價(jià)證券,應(yīng)收賬款。

  流動(dòng)比率和速動(dòng)比率:都是用來表示資金流動(dòng)性的,即企業(yè)短期債務(wù)償還能力的數(shù)值,前者的基準(zhǔn)值是2,后者為1。

  但應(yīng)注意的是,流動(dòng)比率高的企業(yè)并不一定償還短期債務(wù)的能力就很強(qiáng),因?yàn)榱鲃?dòng)資產(chǎn)之中雖然現(xiàn)金、有價(jià)證券、應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力很強(qiáng),但是存貨、待攤費(fèi)用等也屬于流動(dòng)資產(chǎn)的項(xiàng)目則變現(xiàn)時(shí)間較長,特別是存貨很可能發(fā)生積壓、滯銷、殘次、冷背等情況,流動(dòng)性較差。

  而速動(dòng)比率則能避免這種情況的發(fā)生,因?yàn)樗賱?dòng)資產(chǎn)就是指流動(dòng)資產(chǎn)中容易變現(xiàn)的那部分資產(chǎn)。

  計(jì)算流動(dòng)資產(chǎn)同流動(dòng)負(fù)債的比率,來反映企業(yè)短期債務(wù)的償還能力,流動(dòng)比率是測評(píng)企業(yè)營運(yùn)資金的重要指標(biāo)。目前不少國有企業(yè)的營運(yùn)資金出現(xiàn)負(fù)值,即流動(dòng)資產(chǎn)小于流動(dòng)負(fù)債,從而也反映出資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的不合理性和流動(dòng)負(fù)債即時(shí)償還的風(fēng)險(xiǎn)性。

  4)方法四:長期資產(chǎn)適合率。

  計(jì)算企業(yè)所有者權(quán)益與長期負(fù)債之和同固定資產(chǎn)與長期投資之和的比率,來測評(píng)企業(yè)的償債能力。也可分析資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定程度和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。從理論上講,該指標(biāo)≥100%較好,即長期資本要大于長期資產(chǎn)。

  長期資產(chǎn)適合率 =(所有者權(quán)益總額 + 長期負(fù)債總額)/(固定資產(chǎn)總額 + 長期投資總額)×100% 其中,

  長期投資總額:指持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等。

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