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根據(jù)財務(wù)報表編制現(xiàn)金流量表是怎么做的(2)

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根據(jù)財務(wù)報表編制現(xiàn)金流量表是怎么做的

  10、財務(wù)費用

  =利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息

  11、投資損失(減:收益)

  =投資收益(借方余額正號填列,貸方余額負號填列)

  12、遞延稅款貸項(減:借項)

  =遞延稅款(期末數(shù)-期初數(shù))

  13、存貨的減少(減:增加)

  =存貨(期初數(shù)-期末數(shù))

  注:未考慮存貨對外投資的減少。

  14、經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少(減:增加)

  =應(yīng)收賬款(期初數(shù)-期末數(shù))+應(yīng)收票據(jù)(期初數(shù)-期末數(shù))+預付賬款(期初數(shù)-期末數(shù))+其他應(yīng)收款(期初數(shù)-期末數(shù))+待攤費用(期初數(shù)-期末數(shù))-壞賬準備期末余額

  15、經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加(減:減少)

  =應(yīng)付賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+預收賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付票據(jù)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付工資(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付福利費(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)交稅金(期末數(shù)-期初數(shù))+其他應(yīng)交款(期末數(shù)-期初數(shù))

  16、其他

  一般無數(shù)據(jù)。

  五、確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”

  1、 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

  =利潤表中主營業(yè)務(wù)收入×(1+17%)+利潤表中其他業(yè)務(wù)收入+(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)+(應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額)+(預收賬款期末余額-預收賬款期初余額)-計提的應(yīng)收賬款壞賬準備期末余額

  2、 收到的稅費返還

  =(應(yīng)收補貼款期初余額-應(yīng)收補貼款期末余額)+補貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù)

  3。收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

  =營業(yè)外收入相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一)

  具體操作中,由于是根據(jù)兩大主表和部分明細賬簿編制現(xiàn)金流量表,數(shù)據(jù)很難精確,該項目留到最后倒擠填列,計算公式是:

  收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金(公式二)

  =補充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-{(1+2)-(4+5+6+7) }

  公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù),與公式一計算的結(jié)果懸殊不會太大。

  4。購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

  =〔利潤表中主營業(yè)務(wù)成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業(yè)務(wù)支出(剔除稅金)+(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)+(應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)+(預付賬款期末余額-預付賬款期初余額)

  5。支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

  =“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“應(yīng)付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+管理費用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”+成本及制造費用明細表中的“勞動保護費”

  6。支付的各項稅費

  =“應(yīng)交稅金”各明細賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“其他應(yīng)交款”各明細賬戶借方數(shù)+“管理費用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項目

  即:實際繳納的各種稅金和附加稅,不包括進項稅。

  7。支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

  =營業(yè)外支出(剔除固定資產(chǎn)處置損失)+管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等)+營業(yè)費用、成本及制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等)+其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額+其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額+銀行手續(xù)費

  六、匯率變動對現(xiàn)金的影響

  =匯兌損益

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