一般納稅人的申請條件及注意事項
一般納稅人的申請條件及注意事項
一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。那么一般納稅人的申請條件是什么呢?今天學(xué)習(xí)啦小編整理了一般納稅人申請條件相關(guān)資料分享給大家，歡迎閱讀！
申請一般納稅人的條件
1.對于單位、個體工商戶(以下簡稱“企業(yè)”)申請認(rèn)定一般納稅人，實行分類管理。凡具備以下條件的各類納稅人按本辦法申請后，經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定的為一般納稅人
(一)工業(yè)企業(yè)
(1)應(yīng)稅銷售額超過100萬元的工業(yè)企業(yè);
(2)年應(yīng)稅額雖未超過100萬元，但會計核算健全和能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的工業(yè)企業(yè);
(3)會計核算健全和能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料，預(yù)計應(yīng)稅銷售額超過100萬的新辦工業(yè)企業(yè)。
(二)商貿(mào)企業(yè)
(1)具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的商貿(mào)企業(yè);
(2)特有鹽業(yè)批發(fā)許可證并從事鹽業(yè)批發(fā)的企業(yè); (3)免征增值稅的國有糧食購銷企業(yè);
(4)成品油零售加油站;
(5)設(shè)有固定經(jīng)營場所和擁有貨物，會計核算健全和能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料，預(yù)計年應(yīng)稅銷售額超過180萬的新辦商貿(mào)零售企業(yè);
(6)注冊資金在500萬元以上，人員在50人以上，會計核算健全和能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料，預(yù)計年應(yīng)稅銷售額超過180萬的新辦大中型商貿(mào)企業(yè);
(7)年應(yīng)稅額超過180萬元的其他商貿(mào)企業(yè)(屬于本條第(四)款范圍的除外)。
(三)從事小型水電經(jīng)銷的企業(yè)
(四)實行統(tǒng)一核算的企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)屬于一般納稅人的分支機(jī)構(gòu)。
第十條 本辦法所稱“年應(yīng)稅銷售額”是指，企業(yè)連續(xù)12個月以內(nèi)累計增值稅銷售額，包括免稅銷售、出口銷售額。
2.本辦法所稱“新辦企業(yè)”是指辦理稅務(wù)登記當(dāng)月開始三個月內(nèi)的企業(yè)。對于雖超過三個月但發(fā)生一筆銷售收入的當(dāng)月開始的三個月內(nèi)的企業(yè)視為新辦企業(yè)。
3.本辦法所稱“工業(yè)企業(yè)”從事貨物生產(chǎn)或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)，或以生產(chǎn)貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營外購貨物銷售的企業(yè)(指全部應(yīng)稅額中，銷售外購貨物的銷售額不到50%)。“商貿(mào)企業(yè)”是指從事外購貨物銷售的企業(yè)，或以銷售外購貨物為主，并兼營生產(chǎn)貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)(指全部應(yīng)稅額中，生產(chǎn)貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額不到50%)。“商貿(mào)零倍企業(yè)”是指零售外購貨物的銷售額超過50%的商貿(mào)企業(yè)。
4.下列納稅人不得申請和認(rèn)定為一般納稅人：
(一)未達(dá)到本辦法第九條所列條件的企業(yè);
(二)個體工商戶以外的個人;
(三)全部銷售免稅貨物、勞務(wù)的企業(yè)，但國家規(guī)定可開具增什稅專用發(fā)票免稅貨物的企業(yè)除外。
5.本辦法所稱“會計核算健全”，是佛企業(yè)同時符合下列要求;
(一)按照有關(guān)法律、法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助性帳簿。總賬、日記帳采用訂本式;
(二)按照有關(guān)法律、法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定，根據(jù)合法、有效憑證計帳，進(jìn)行會計核算和財務(wù)處理;
(三)帳簿、計帳憑證、報表、完稅任證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實、完整，并按國家有關(guān)規(guī)定保存。
本辦法所稱“準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料”，是指企業(yè)同時符合以下要求的：
(一)對于企業(yè)名稱、企業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營地址、法定代表人(負(fù)責(zé)人)等主要項目發(fā)生變更的，能按規(guī)定及時辦理稅務(wù)變更等手續(xù);
(二)增值稅納稅申報及時、完整、準(zhǔn)確;
(三)已領(lǐng)購發(fā)票的，有健全的發(fā)票管理制度，發(fā)票領(lǐng)用存手續(xù)齊全，安全措施得當(dāng)，有專人管理;
(四)已使用稅控設(shè)備的按規(guī)定使用、保管稅控設(shè)備;
(五)無偷稅、抗稅、騙稅行為和虛開增值稅專用發(fā)票等嚴(yán)重違法行為的。
企業(yè)如在上述會計核算、稅務(wù)資料管理上有違反上述要求的，已進(jìn)行處理和糾正的，以糾正后的情況進(jìn)行審核。
營改增后，一般納稅人進(jìn)項稅額抵扣如何操作
第一部分：基本規(guī)定
(一)什么是增值稅進(jìn)項稅額?
增值稅一般納稅人適用一般計稅方法的，用當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額為當(dāng)期應(yīng)納稅額。
進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。
注釋：當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
(二)哪些進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣?
答：下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：
1.從銷售方取得的《增值稅專用發(fā)票》(含稅控《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》)上注明的增值稅額。
2.從海關(guān)取得的《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》上注明的增值稅額。
3.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，全部取得《增值稅專用發(fā)票》或《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》，可以按照注明的增值稅額進(jìn)行抵扣。未全部取得的，采取《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法》進(jìn)行抵扣。
4.從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
提示：增值稅專用發(fā)票抵扣需要當(dāng)月進(jìn)行認(rèn)證或勾選，認(rèn)證相符或確認(rèn)勾選的，應(yīng)在次月申報期進(jìn)行申報抵扣，否則不予抵扣。海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書需要進(jìn)行“先比對后抵扣”，稽核比對結(jié)果為相符的，應(yīng)于稽核比對相符的當(dāng)月申報期內(nèi)進(jìn)行申報抵扣，否則不予抵扣。
增值稅專用發(fā)票需在開具之日起180天內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書需在開具之日起180內(nèi)進(jìn)行稽核比對。超過時限的，不予抵扣。
(三)哪些進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣?
答：下列情形的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
第一種情形：納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
第二種情形：用于簡易計稅方法計稅項目的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
簡易計稅方法是指一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，適用簡易計稅方法計稅的一般納稅人，其取得的用于簡易計稅方法計稅項目的進(jìn)項稅額不得抵扣。如：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)等。