小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀

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　　小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀

　　小微企業(yè)在增加就業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、科技創(chuàng)新與社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用，對國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。黨中央、國務(wù)院一直高度重視小微企業(yè)的發(fā)展，出臺(tái)了一系列稅收扶持政策，切實(shí)減輕了小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

　　1.企業(yè)享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策需要符合哪些條件?

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　　工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

　　其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　2.符合條件的小微企業(yè)按照什么稅率繳納企業(yè)所得稅?

　　符合條件的小微企業(yè)按照20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　3.年應(yīng)納稅所得額低于20萬元的小微企業(yè)，可以享受什么稅收優(yōu)惠?

　　根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕34號)，年應(yīng)納稅所得額低于20萬元的小微企業(yè)，自2015年1月1日至2017年12月31日，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　4.小微企業(yè)的從業(yè)人數(shù)如何計(jì)算?

　　小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣工人數(shù)之和，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式是：

　　月平均值=(月初值+月末值)÷2

　　全年月平均值=全年個(gè)月平均值之和÷12

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的企業(yè)，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

　　5.企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)當(dāng)年不符合小微企業(yè)條件，應(yīng)如何處理?

　　企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

　　6.核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，能否享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠?

　　可以。符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　7.非居民企業(yè)能否享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

　　不可以。小微企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。僅就來源于我國所得負(fù)有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用小微企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。

　　8.新辦企業(yè)當(dāng)年可以享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠嗎?

　　本年度新辦的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬元的，停止享受減半征稅政策。

　　9.企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，是否可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?是否需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)?

　　符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

　　小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。在2015年企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表修訂之前，小型微利企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)，暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”情況。

　　10.企業(yè)同時(shí)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的，可以同時(shí)享受嗎?

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時(shí)享受。

　　企業(yè)同時(shí)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的，可以同時(shí)享受。

　　11.月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元的小微企業(yè)，可以享受哪些稅收優(yōu)惠?

　　根據(jù)規(guī)定，在2015年12月31日前，對月銷售額不超過3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人(含企業(yè)、企業(yè)性單位、個(gè)體工商戶、其他個(gè)人)，免征增值稅;月營業(yè)額不超過3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。

　　12.小微企業(yè)免征增值稅、營業(yè)稅如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?

　　小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。

　　小微企業(yè)滿足規(guī)定的免征營業(yè)稅條件的，所免征的營業(yè)稅不作相關(guān)會(huì)計(jì)處理。