2017年最新印花稅稅目稅率表(6)
印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對(duì)象所征的稅?，F(xiàn)在的印花稅稅率是多少？印花稅的計(jì)稅依據(jù)是什么是否含稅？印花稅的征稅范圍和計(jì)稅依據(jù)詳解？印花稅的繳納方法包括有哪些?2017年新政下印花稅怎么做分錄呀?下面小編給大家介紹最新印花稅稅目稅率表供大家參考！
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2017年新政下印花稅怎么做分錄呀?
印花稅管理實(shí)行新規(guī)定 2017年1月1日起
為進(jìn)一步規(guī)范印花稅管理，便利納稅人，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》及其施行細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，制定了《印花稅管理規(guī)程(試行)》，將于2017年1月1日期施行。
那么本次印花稅管理規(guī)程都有哪些要點(diǎn)呢?實(shí)際財(cái)務(wù)工作中需要注意哪些呢?
1.本規(guī)程適用于除證券交易外的印花稅稅源管理、稅款征收、減免稅和退稅管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等事項(xiàng)，其他管理事項(xiàng)按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
2.納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供、妥善保存印花稅應(yīng)納稅憑證(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)納稅憑證”)等有關(guān)納稅資料，統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》(以下簡(jiǎn)稱《登記簿》)，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整記錄應(yīng)納稅憑證的書(shū)立、領(lǐng)受情況。
《登記簿》的內(nèi)容包括:應(yīng)納稅憑證種類、應(yīng)納稅憑證編號(hào)、憑證書(shū)立各方(或領(lǐng)受人)名稱、書(shū)立(領(lǐng)受)時(shí)間、應(yīng)納稅憑證金額、件數(shù)等。
3.納稅人書(shū)立、領(lǐng)受或者使用《條例》列舉的應(yīng)納稅憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證時(shí)，即發(fā)生納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按《條例》所附《印花稅稅目稅率表》對(duì)應(yīng)的稅目、稅率，自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買(mǎi)并一次貼足印花稅票(以下簡(jiǎn)稱“貼花”)。
4.一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的，納稅人可以采取將稅收繳款書(shū)、完稅證明其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。
5.同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，可由納稅人根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總申報(bào)繳納印花稅的方式。匯總申報(bào)繳納的期限不得超過(guò)一個(gè)月。
6.納稅人對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額有異議的，或因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化需要重新核定的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后進(jìn)行調(diào)整。
7.實(shí)行核定征收印花稅的，納稅期限為一個(gè)月，稅額較小的，納稅期限可為一個(gè)季度，具體由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿之日起15日內(nèi)，填寫(xiě)國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的納稅申報(bào)表申報(bào)繳納核定征收的印花稅。
8.印花稅實(shí)行減免稅備案管理，減免稅備案資料應(yīng)當(dāng)包括：
(一)納稅人減免稅備案登記表;
(二)《登記簿》復(fù)印件;
(三)減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的其他資料。
9.多貼印花稅票的，不得申請(qǐng)退稅或者抵用。(內(nèi)容整理自國(guó)家稅務(wù)總局)
印花稅的三種會(huì)計(jì)分錄處理
財(cái)務(wù)人員日常工作中在做印花稅的會(huì)計(jì)處理時(shí)，通常對(duì)是否需要計(jì)提印花稅這個(gè)問(wèn)題不是很明白，按常見(jiàn)印花稅的處理情況總結(jié)如下：
企業(yè)交納印花稅的會(huì)計(jì)分錄處理，通常分為下列幾種情況：
第一種 不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算
企業(yè)交納的印花稅如果金額比較小，比如定額貼花的營(yíng)業(yè)賬薄和產(chǎn)權(quán)許可證照等，不需要瑜伽應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算“關(guān)鍵點(diǎn)”，購(gòu)買(mǎi)時(shí)直接減少銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金即可。
實(shí)際交納的印花稅：
借：管理費(fèi)用----印花稅
貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金等
第二種 通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算
關(guān)鍵看地方是否對(duì)印花稅購(gòu)銷合同是否核定征收，實(shí)際工作中，很多地方采購(gòu)合同和銷售合同印花稅是根據(jù)實(shí)際采購(gòu)、銷售或購(gòu)銷總額的一定百分比乘以稅率計(jì)算交納的，這時(shí)很多企業(yè)就會(huì)先通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”計(jì)提本月的印花稅，次月實(shí)際繳納時(shí)在沖減應(yīng)交稅費(fèi)科目。
例如：
根據(jù)豫地稅發(fā)[2005]第43號(hào)文件《河南省印花稅核定征收管理辦法》相關(guān)規(guī)定：購(gòu)銷業(yè)務(wù)，分別按實(shí)際采購(gòu)、銷售或購(gòu)銷總額70%的比例核定計(jì)稅依據(jù)，一招“購(gòu)銷合同”稅目征收印花稅。
不同的省份規(guī)定是不一樣的，所以企業(yè)在實(shí)際計(jì)算繳納時(shí)一定要先查查當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)規(guī)定。
計(jì)提本月印花稅的會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用----印花稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-----應(yīng)交印花稅
實(shí)際繳納印花稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交印花稅
貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金等
第三種 交納以前年度印花稅的處理
按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和全責(zé)發(fā)生制原則，應(yīng)做如下分錄：
因?yàn)槭菍儆谝郧澳甓鹊闹С?，不能?jì)入當(dāng)年的期間費(fèi)用。
借：以前年度損益調(diào)整
貸：銀行存款
如果是當(dāng)年當(dāng)期的計(jì)提，則做如下分錄：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加(管理費(fèi)用)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交印花稅
按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，印花稅計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目
按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》是計(jì)入“管理費(fèi)用科目”
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