如何讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表
如何讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表
財(cái)務(wù)報(bào)表分析,是指通過企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的有關(guān)數(shù)據(jù)和其他有關(guān)財(cái)務(wù)信息,運(yùn)用專門的方法,對一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量狀況進(jìn)行綜合的評價(jià),為財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者提供有關(guān)信息的一種管理工作。那么單位領(lǐng)導(dǎo)人如何才能讀懂單位財(cái)務(wù)報(bào)表?
企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表體系主要由三張報(bào)表構(gòu)成,資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表為月報(bào)表,財(cái)政撥款收入支出表為年度報(bào)表,三表之間的關(guān)系,資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)的反映財(cái)務(wù)狀況的總表;收入支出表是動(dòng)態(tài)的反映一定時(shí)期內(nèi)收支成果的一張報(bào)表,是對總表部分凈資產(chǎn)來源的說明;財(cái)政撥款收入支出表又是對收入支出表就財(cái)政撥款部分收支的詳細(xì)說明。
一、讀懂資產(chǎn)負(fù)債表的技巧
讀懂資產(chǎn)負(fù)債表首先要了解資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和平衡原理,然后再具體弄清各會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu),分為左右兩方,各方都有兩個(gè)金額欄,即“年初余額”和“期末余額”,資產(chǎn)負(fù)債表主要內(nèi)容就是三大會(huì)計(jì)要素,即資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn),其平衡原理:資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn),也就說,在行政單位的資產(chǎn)中有多少是負(fù)債形成,有多少是財(cái)政撥款形成的或財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余或單位創(chuàng)收形成的,從總體上了解一個(gè)單位財(cái)務(wù)狀況,看是否存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),以便及時(shí)預(yù)警。資產(chǎn)負(fù)債表具體內(nèi)容分析:
一是資產(chǎn)分析。資產(chǎn)按其使用時(shí)間或耗用時(shí)間的長短分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。對流動(dòng)資產(chǎn)分析的重點(diǎn),就是要了解各種應(yīng)收及預(yù)付款的發(fā)生時(shí)間長短,看是否在有關(guān)合同或協(xié)議約定的時(shí)間范圍之內(nèi),是否存在長期拖欠的現(xiàn)象,有無發(fā)生壞賬的可能,是否需要采取清收措施。對非流動(dòng)資產(chǎn)分析,首先要了解固定資產(chǎn)和公共基礎(chǔ)設(shè)施等資產(chǎn)的折舊情況,看是否按規(guī)定正常計(jì)提折舊以及正常折舊情況下所反映的固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施的磨損程度或新舊程度,以便及時(shí)決策固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施的更新時(shí)間,保證行政管理工作正常開展的需要。其次是分析無形資產(chǎn)及其攤銷情況,看無形資產(chǎn)的規(guī)模是否與行政管理工作任務(wù)相適應(yīng),是否按規(guī)定正常計(jì)提攤銷;其三是分析在建工程完成情況,對于在建工程中的基本建設(shè)部分要結(jié)合基建預(yù)算分析,重點(diǎn)考查基建預(yù)算的執(zhí)行情況,是否按基建進(jìn)度付款,是否存在提前付款或超額付款的情況;最后是對比待處理財(cái)產(chǎn)損益、政府儲備物資、受托代理資產(chǎn)等項(xiàng)目前后期數(shù)據(jù),分析各項(xiàng)目是否存在異常情況。
二是負(fù)債分析。行政單位的負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債,對流動(dòng)負(fù)債的分析,主要要了解負(fù)債發(fā)生的時(shí)間以及允許推遲還款的最后時(shí)間,要結(jié)合流動(dòng)資產(chǎn)一起分析,看單位近期的償債能力如何,是否存在償債風(fēng)險(xiǎn)。對非流動(dòng)負(fù)債的分析,主要是弄明白長期應(yīng)付款發(fā)生的原因和時(shí)間,還款來源是屬于財(cái)政撥款的還是屬于單位自籌償還的,對于單位自籌資金還款的,要結(jié)合資金結(jié)存和未來創(chuàng)收的情況進(jìn)行分析。
三是凈資產(chǎn)分析。凈資產(chǎn)是行政單位全部資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額,具體內(nèi)容分為三部分:資產(chǎn)基金,是與非貨幣性資產(chǎn)相對應(yīng)的基金,反映非貨幣性資產(chǎn)的資金來源。待償債凈資產(chǎn),是與應(yīng)付賬款和長期應(yīng)付款相對應(yīng)資金,反映凈資產(chǎn)的抵減金額;其他為單位結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。
二、讀懂收入支出表的技巧
收入支出表,是反映行政單位某一會(huì)計(jì)期間全部預(yù)算收、支及其執(zhí)行結(jié)果的報(bào)表,它按照收入、支出的構(gòu)成和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況分類、分項(xiàng)反映。收入支出表是多步式結(jié)構(gòu)表,各指標(biāo)之間的關(guān)系主要是:年初結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余+/-年初結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整數(shù)+本年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余=年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余,其中,本年收入-本年支出=本年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余,在這兩個(gè)基本公式下,再具體細(xì)分財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政撥款結(jié)余和其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等三個(gè)指標(biāo)的計(jì)算。
收入支出表其實(shí)質(zhì)就是對資產(chǎn)負(fù)債表凈資產(chǎn)中財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政撥款結(jié)余和其他資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等三個(gè)指標(biāo)的說明,因此,收入支出表這三個(gè)指標(biāo)的年末數(shù)必須與資產(chǎn)負(fù)債表對應(yīng)項(xiàng)目的年末數(shù)分別相等。在分析收入支出表中,注意各項(xiàng)資金年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余數(shù)字的變化。如果年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)增加,說明當(dāng)年財(cái)政已安排預(yù)算但單位未執(zhí)行或未完成目標(biāo)工作任務(wù)的資金增加,意味下一年度的工作任務(wù)會(huì)增加;如果年末財(cái)政撥款結(jié)余增加,說明行政單位在全面完成目標(biāo)工作任務(wù)的前提下,降低了行政管理成本,節(jié)約了資金使用;如果年末其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余增加,說明行政單位在財(cái)政撥款之外的創(chuàng)收收入增加或節(jié)減了開支,節(jié)約了其他資金的使用。
三、讀懂財(cái)政撥款收入支出表的技巧
財(cái)政撥款收入支出表,是分別按公共財(cái)政預(yù)算資金和政府性基金預(yù)算資金,再按基本支出、項(xiàng)目支出,還按人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)來詳細(xì)反映行政單位在某一會(huì)計(jì)期間財(cái)政撥款收入、支出和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況的報(bào)表。它是對收入支出表的再說明。因此,此表的年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、年末財(cái)政撥款結(jié)余總計(jì)數(shù)必須與收入支出表的對應(yīng)指標(biāo)相等。年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)該主要是項(xiàng)目資金,分析時(shí),財(cái)政撥款收入支出表應(yīng)重點(diǎn)注意年末“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”與“財(cái)政撥款結(jié)余”指標(biāo)是否異常,比如年末財(cái)政撥款結(jié)余非常多,則應(yīng)考問預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。
四、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析的技巧
財(cái)務(wù)指標(biāo)分析,主要包括預(yù)算執(zhí)行分析、支出結(jié)構(gòu)分析和財(cái)務(wù)狀況分析,財(cái)務(wù)狀況分析已如前所述。
1.預(yù)算執(zhí)行分析指標(biāo),包括當(dāng)年預(yù)算支出完成率、支出增長率、人均支出等。
當(dāng)年預(yù)算支出完成率=年終執(zhí)行數(shù)/(年初預(yù)算數(shù)±年中預(yù)算調(diào)整數(shù))×100%該指標(biāo)一般應(yīng)少于或等于100%,若超過100%說明單位超預(yù)算支出,而超預(yù)算支出的結(jié)果會(huì)使單位負(fù)債支出,這是不允許的。
支出增長率=(本期支出總額÷上期支出總額-1)×100%,該指標(biāo)一般應(yīng)大于或等于100%,如果大于100%,應(yīng)具體分析是人員增長的原因還是工作任務(wù)增加的原因。
人均支出=本期支出數(shù)/本期平均在職人員數(shù)×100%,該指標(biāo)反映每百人所用掉的財(cái)政資金,指標(biāo)越大表明人均支出越大,具體應(yīng)對比不同時(shí)期該的變化來進(jìn)行分析。
2.支出結(jié)構(gòu)分析指標(biāo),包括項(xiàng)目支出比率、人員支出比率和公用支出比率等。
項(xiàng)目支出比率=本期項(xiàng)目支出數(shù)/本期支出總數(shù)×100%,該指標(biāo)應(yīng)小于100%,具體應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目是否屬于正常安排以及項(xiàng)目的績效一起分析。
人員支出比率=本期人員支出數(shù)/本期支出總數(shù)×100%,該指標(biāo)應(yīng)小于100%,具體應(yīng)對比不同時(shí)期該指標(biāo)的變化情況進(jìn)行分析。
公用支出比率=本期公用支出數(shù)/本期支出總額×100%。該指標(biāo)應(yīng)小于100%,具體應(yīng)對比不同時(shí)期該指標(biāo)的變化情況進(jìn)行分析。