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什么是增值稅稅負(fù)率增值稅稅負(fù)率的合理性

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什么是增值稅稅負(fù)率增值稅稅負(fù)率的合理性

  增值稅稅負(fù)率用于衡量企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)的大小。那么你對(duì)增值稅稅負(fù)率了解多少呢?以下是由學(xué)習(xí)啦小編整理關(guān)于什么是增值稅稅負(fù)率的內(nèi)容,希望大家喜歡!

  增值稅稅負(fù)率的含義

  如果你想稅負(fù)率高一點(diǎn),就少認(rèn)證一點(diǎn)了。當(dāng)然稅負(fù)率和你們的存貨的增加都有關(guān)系的,只要你們業(yè)務(wù)全是真實(shí)的,哪怕他們來(lái)查也不怕。

  一般增值稅的稅負(fù)率是銷售總額的1%。對(duì)小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō),稅負(fù)率就是征收率:商業(yè)4%,工業(yè)6%(現(xiàn)統(tǒng)一按3%征收),而對(duì)一般納稅人來(lái)說(shuō),由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,稅負(fù)率就不是17%或13%,而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例,具體計(jì)算:

  稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入

  當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

  實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額+ 本期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額

  一般來(lái)講,各個(gè)行業(yè)的毛利率是趨于同化,保持在一個(gè)波動(dòng)區(qū)間之內(nèi)的,這也就形成了增值稅有一個(gè)行業(yè)的平均稅負(fù)率,稅務(wù)機(jī)構(gòu)習(xí)慣把各個(gè)行業(yè)的稅負(fù)率做為考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)是否有異常的一個(gè)指標(biāo)。

  增值稅稅負(fù)率的合理性

  如何評(píng)價(jià)企業(yè)增值稅稅負(fù)率的合理性

  對(duì)增值稅一般納稅人進(jìn)行納稅評(píng)估,稅負(fù)率是重要的評(píng)價(jià)指標(biāo),稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人都需要分析企業(yè)的稅負(fù)率是否合理。實(shí)行金稅工程以后,稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取行業(yè)平均數(shù)據(jù)比較容易,但如何把握不同企業(yè)之間的個(gè)體差異難度比較大。分析企業(yè)稅負(fù)率的合理性必須從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特征入手,生產(chǎn)相同產(chǎn)品的企業(yè),由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式不同,稅負(fù)率會(huì)有比較大的差異。具體分析可以從以下幾點(diǎn)著手:

  1、分析企業(yè)的價(jià)值鏈

  制造企業(yè)的價(jià)值鏈通過(guò)包括了研發(fā)設(shè)計(jì)、采購(gòu)、生產(chǎn)制造、銷售、運(yùn)輸、售后服務(wù)、行政人力資源等部分。對(duì)于一個(gè)獨(dú)立的企業(yè),往往內(nèi)部囊括了以上價(jià)值鏈的全部,各個(gè)部分產(chǎn)生的增加值在同一家公司匯集,企業(yè)稅負(fù)比較高。對(duì)于集團(tuán)公司,內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈各個(gè)部分可能是分開(kāi)的,因此,每家企業(yè)的增值稅稅負(fù)比較低。

  2、分析企業(yè)的生產(chǎn)方式

  企業(yè)的加工費(fèi)用包括了折舊、人工、輔助生產(chǎn)的費(fèi)用,這些費(fèi)用都沒(méi)有對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。但如果企業(yè)將部分產(chǎn)品發(fā)外加工,對(duì)方開(kāi)具專用發(fā)票,這些加工費(fèi)就產(chǎn)生了進(jìn)項(xiàng),企業(yè)銷售額相同的情況下,交納的增值稅減少,稅負(fù)下降。企業(yè)高速成長(zhǎng)過(guò)程中,選擇發(fā)外加工模式的情況很普遍,所以分析稅負(fù)率時(shí),要分析企業(yè)是否存在發(fā)外加工的情況。

  3、分析企業(yè)的運(yùn)輸方式

  如今企業(yè)銷售產(chǎn)品往往是送貨到對(duì)方的倉(cāng)庫(kù),運(yùn)輸成本比較高。運(yùn)輸費(fèi)用的處理有不同的方式,我們比較兩種常見(jiàn)方式的稅負(fù)差異:一是買方承擔(dān),運(yùn)輸公司直接開(kāi)具發(fā)票給買方;一是賣方承擔(dān),運(yùn)輸公司直接開(kāi)具發(fā)票給賣方。

  4、分析企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)定位

  如今分析稅負(fù)時(shí)比較強(qiáng)調(diào)同行業(yè)比較。其實(shí),同一行業(yè)的企業(yè)在市場(chǎng)中的定位往往不同。有些企業(yè)樹(shù)立品牌形象,走高端路線,產(chǎn)品品質(zhì)好,銷售價(jià)格貴。有些產(chǎn)品重視低成本運(yùn)作,重視大眾市場(chǎng),市場(chǎng)容量大,贏在薄利多銷。由于市場(chǎng)地位不同,產(chǎn)品的毛利不一樣,利潤(rùn)是增值額的一部分,利潤(rùn)越高,稅負(fù)越高。因此同一行業(yè)中,做高端產(chǎn)品的企業(yè)稅負(fù)比較高,做低端產(chǎn)品的企業(yè)稅負(fù)比較低。

  5、分析企業(yè)的銷售策略

  影響增值稅稅負(fù)的因素還包括企業(yè)的銷售策略?;镜臓I(yíng)銷策略有兩種:一種是推動(dòng)式。方式的特點(diǎn)是給予經(jīng)銷商大的折扣、優(yōu)惠、返點(diǎn)、獎(jiǎng)勵(lì),靠經(jīng)銷商來(lái)推動(dòng)市場(chǎng)。另一種是拉動(dòng)式。方式特點(diǎn)是通過(guò)品牌運(yùn)作、廣告投入、營(yíng)銷活動(dòng)使最終消費(fèi)者對(duì)產(chǎn)品認(rèn)同、產(chǎn)生好感,拉動(dòng)市場(chǎng),對(duì)經(jīng)銷商沒(méi)有特別的獎(jiǎng)勵(lì)和優(yōu)惠。

  增值稅稅負(fù)率的降低因素

  一、如果銷售價(jià)格降低,你可以比較一段時(shí)期內(nèi)的銷售價(jià)格走勢(shì),并說(shuō)明為什么銷售價(jià)格會(huì)降低的原因。比如季節(jié)性、供大于求、商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈等等。

  二、進(jìn)貨價(jià)格上漲,進(jìn)貨價(jià)格上漲,可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額也會(huì)增加,這樣,銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅的差額也就少了,稅負(fù)率就降低了。

  三:一個(gè)時(shí)期內(nèi)的進(jìn)貨多,銷售少,抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅多,銷項(xiàng)稅少,也會(huì)降低這個(gè)時(shí)期的稅負(fù)率。
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