什么是增值稅稅負(fù)率增值稅稅負(fù)率的合理性
什么是增值稅稅負(fù)率增值稅稅負(fù)率的合理性
增值稅稅負(fù)率用于衡量企業(yè)在一定時期內(nèi)實際稅收負(fù)擔(dān)的大小。那么你對增值稅稅負(fù)率了解多少呢?以下是由學(xué)習(xí)啦小編整理關(guān)于什么是增值稅稅負(fù)率的內(nèi)容,希望大家喜歡!
增值稅稅負(fù)率的含義
如果你想稅負(fù)率高一點,就少認(rèn)證一點了。當(dāng)然稅負(fù)率和你們的存貨的增加都有關(guān)系的,只要你們業(yè)務(wù)全是真實的,哪怕他們來查也不怕。
一般增值稅的稅負(fù)率是銷售總額的1%。對小規(guī)模納稅人來說,稅負(fù)率就是征收率:商業(yè)4%,工業(yè)6%(現(xiàn)統(tǒng)一按3%征收),而對一般納稅人來說,由于可以抵扣進(jìn)項稅額,稅負(fù)率就不是17%或13%,而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例,具體計算:
稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入
當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項稅額-實際抵扣進(jìn)項稅額
實際抵扣進(jìn)項稅額=期初留抵進(jìn)項稅額+ 本期進(jìn)項稅額-進(jìn)項轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項稅額
一般來講,各個行業(yè)的毛利率是趨于同化,保持在一個波動區(qū)間之內(nèi)的,這也就形成了增值稅有一個行業(yè)的平均稅負(fù)率,稅務(wù)機構(gòu)習(xí)慣把各個行業(yè)的稅負(fù)率做為考核企業(yè)經(jīng)營是否有異常的一個指標(biāo)。
增值稅稅負(fù)率的合理性
如何評價企業(yè)增值稅稅負(fù)率的合理性
對增值稅一般納稅人進(jìn)行納稅評估,稅負(fù)率是重要的評價指標(biāo),稅務(wù)機關(guān)和納稅人都需要分析企業(yè)的稅負(fù)率是否合理。實行金稅工程以后,稅務(wù)機關(guān)獲取行業(yè)平均數(shù)據(jù)比較容易,但如何把握不同企業(yè)之間的個體差異難度比較大。分析企業(yè)稅負(fù)率的合理性必須從企業(yè)的經(jīng)營特征入手,生產(chǎn)相同產(chǎn)品的企業(yè),由于生產(chǎn)經(jīng)營方式不同,稅負(fù)率會有比較大的差異。具體分析可以從以下幾點著手:
1、分析企業(yè)的價值鏈
制造企業(yè)的價值鏈通過包括了研發(fā)設(shè)計、采購、生產(chǎn)制造、銷售、運輸、售后服務(wù)、行政人力資源等部分。對于一個獨立的企業(yè),往往內(nèi)部囊括了以上價值鏈的全部,各個部分產(chǎn)生的增加值在同一家公司匯集,企業(yè)稅負(fù)比較高。對于集團公司,內(nèi)部價值鏈各個部分可能是分開的,因此,每家企業(yè)的增值稅稅負(fù)比較低。
2、分析企業(yè)的生產(chǎn)方式
企業(yè)的加工費用包括了折舊、人工、輔助生產(chǎn)的費用,這些費用都沒有對應(yīng)的進(jìn)項可以抵扣。但如果企業(yè)將部分產(chǎn)品發(fā)外加工,對方開具專用發(fā)票,這些加工費就產(chǎn)生了進(jìn)項,企業(yè)銷售額相同的情況下,交納的增值稅減少,稅負(fù)下降。企業(yè)高速成長過程中,選擇發(fā)外加工模式的情況很普遍,所以分析稅負(fù)率時,要分析企業(yè)是否存在發(fā)外加工的情況。
3、分析企業(yè)的運輸方式
如今企業(yè)銷售產(chǎn)品往往是送貨到對方的倉庫,運輸成本比較高。運輸費用的處理有不同的方式,我們比較兩種常見方式的稅負(fù)差異:一是買方承擔(dān),運輸公司直接開具發(fā)票給買方;一是賣方承擔(dān),運輸公司直接開具發(fā)票給賣方。
4、分析企業(yè)產(chǎn)品的市場定位
如今分析稅負(fù)時比較強調(diào)同行業(yè)比較。其實,同一行業(yè)的企業(yè)在市場中的定位往往不同。有些企業(yè)樹立品牌形象,走高端路線,產(chǎn)品品質(zhì)好,銷售價格貴。有些產(chǎn)品重視低成本運作,重視大眾市場,市場容量大,贏在薄利多銷。由于市場地位不同,產(chǎn)品的毛利不一樣,利潤是增值額的一部分,利潤越高,稅負(fù)越高。因此同一行業(yè)中,做高端產(chǎn)品的企業(yè)稅負(fù)比較高,做低端產(chǎn)品的企業(yè)稅負(fù)比較低。
5、分析企業(yè)的銷售策略
影響增值稅稅負(fù)的因素還包括企業(yè)的銷售策略。基本的營銷策略有兩種:一種是推動式。方式的特點是給予經(jīng)銷商大的折扣、優(yōu)惠、返點、獎勵,靠經(jīng)銷商來推動市場。另一種是拉動式。方式特點是通過品牌運作、廣告投入、營銷活動使最終消費者對產(chǎn)品認(rèn)同、產(chǎn)生好感,拉動市場,對經(jīng)銷商沒有特別的獎勵和優(yōu)惠。
增值稅稅負(fù)率的降低因素
一、如果銷售價格降低,你可以比較一段時期內(nèi)的銷售價格走勢,并說明為什么銷售價格會降低的原因。比如季節(jié)性、供大于求、商業(yè)競爭激烈等等。
二、進(jìn)貨價格上漲,進(jìn)貨價格上漲,可以抵扣的進(jìn)項稅額也會增加,這樣,銷項稅減進(jìn)項稅的差額也就少了,稅負(fù)率就降低了。
三:一個時期內(nèi)的進(jìn)貨多,銷售少,抵扣的進(jìn)項稅多,銷項稅少,也會降低這個時期的稅負(fù)率。
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