什么是增值稅轉(zhuǎn)型增值稅轉(zhuǎn)型的積極作用
什么是增值稅轉(zhuǎn)型增值稅轉(zhuǎn)型的積極作用
增值稅轉(zhuǎn)型是將中國現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費型增值稅，也稱作增值稅改革或增值稅轉(zhuǎn)型改革。那么你對什么是增值稅轉(zhuǎn)型了解多少呢?
增值稅轉(zhuǎn)型的簡介
政府工作報告提出，2008年將繼續(xù)推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革試點，研究制定在全國范圍內(nèi)實施方案。
按照“進(jìn)項稅額”的扣除方式，增值稅可分為兩種類型：一是只允許扣除購入的原材料等所含的稅金，不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含的稅金;二是所有外購項目包括原材料、固定資產(chǎn)在內(nèi)，所含稅金都允許扣除。通常把前者稱為“生產(chǎn)型增值稅”，后者稱為“消費型增值稅”。我國現(xiàn)在實行的是“生產(chǎn)型增值稅”。增值稅轉(zhuǎn)型就是將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費型增值稅，其核心內(nèi)容是允許企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅金可以在銷項稅金中抵扣。當(dāng)然，這將相應(yīng)減少財政收入，但有利于基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、有利于我國產(chǎn)品和進(jìn)口的外國商品的平等競爭，也有利于我國產(chǎn)品的出口，從而促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、技術(shù)升級和提高我國產(chǎn)品競爭力。
增值稅轉(zhuǎn)型的積極作用
1、刺激高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。
科學(xué)技術(shù)通過物化為生產(chǎn)工具的途徑推動生產(chǎn)力的發(fā)展，生產(chǎn)工具是構(gòu)成固定資產(chǎn)的主要內(nèi)容。在現(xiàn)代社會中，新技術(shù)和設(shè)備在經(jīng)濟(jì)增長中所占的比重日漸上升，一個國家國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，不僅體現(xiàn)在傳統(tǒng)工業(yè)上，還要不斷利用科學(xué)技術(shù)開辟新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，才能推動經(jīng)濟(jì)增長。多年來，我國實行生產(chǎn)型增值稅，對固定資產(chǎn)的價值不允許扣除，使資本有機(jī)構(gòu)成高的產(chǎn)業(yè)稅金負(fù)擔(dān)額高于資本有機(jī)構(gòu)成低的產(chǎn)業(yè)，抑制了企業(yè)用于高新技術(shù)的投資，使原本落后的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)發(fā)展更加滯后，整體發(fā)展水平低，這是與社會產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的發(fā)展相悖的。社會的發(fā)展水平要使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)從一種低水平狀態(tài)上升到高水平狀態(tài)，具體體現(xiàn)為生產(chǎn)要素勞動密集型產(chǎn)業(yè)占優(yōu)勢比重逐漸向資金密集型、技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)占優(yōu)勢比重演進(jìn)。允許抵扣固定資產(chǎn)價值，可以減輕高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅負(fù)，克服重復(fù)征稅，降低投資成本，提高投資利潤率，縮短投資回收期限，從客觀上刺激高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的資金投入，實現(xiàn)設(shè)備和技術(shù)升級。
2、降低稅負(fù)，推動國有大中型企業(yè)改革。
我國現(xiàn)有的國有大中型工業(yè)企業(yè)，大多是在1953年至上世紀(jì)70年代末社會主義工業(yè)化初始階段建立，經(jīng)過幾十年的積累逐步發(fā)展起來的。在計劃經(jīng)濟(jì)體制下，這些企業(yè)的投資規(guī)模、流向和生產(chǎn)計劃的制定，是按照國家指令性計劃進(jìn)行的。從 1978)年黨的十一屆三中全會以后，我國對國有企業(yè)實行利改稅、承包制、租賃制等，在一定程度上促進(jìn)了企業(yè)和國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但同時給企業(yè)帶來的是企業(yè)行為短期化，少數(shù)經(jīng)營管理者為了在最短的時間內(nèi)實現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益，無視固定資產(chǎn)的運行狀況進(jìn)行掠奪性生產(chǎn)經(jīng)營，更談不上固定資產(chǎn)再投資。目前一些國有大中型企業(yè)，仍然是設(shè)備老化，技術(shù)落后，產(chǎn)品性能差，生產(chǎn)規(guī)模小，能源原材料產(chǎn)品、勞動密集型產(chǎn)品、中低檔產(chǎn)品的市場不斷丟失。要適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，必須加大投資，推廣應(yīng)用新工藝、新技術(shù)、新材料、新設(shè)備，進(jìn)行全面的更新改造。生產(chǎn)型增值稅對固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額不得抵扣，使進(jìn)行創(chuàng)新的企業(yè)在本來資金嚴(yán)重不足的情況下更加雪上加霜。采用消費型增值稅，可以抵扣購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額，降低企業(yè)經(jīng)營成本，調(diào)動企業(yè)進(jìn)行技術(shù)更新和改造的積極性，將新的技術(shù)和設(shè)備快速運用到生產(chǎn)過程中，增大技術(shù)含量，促進(jìn)全社會固定資產(chǎn)投資較快增長，使擴(kuò)大內(nèi)需的戰(zhàn)略方針得以落實，為企業(yè)和社會創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。
3、緩解物價不斷下降的局面。
物價下降并非好事。在現(xiàn)實生活中“谷賤傷農(nóng)”的說法同樣適用于生產(chǎn)資料的生產(chǎn)部門。消費型增值稅允許抵扣購進(jìn)固定資產(chǎn)，在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)建立的同時，一些傳統(tǒng)的產(chǎn)業(yè)部門，也在進(jìn)行技術(shù)改造、更新設(shè)備、降低成本。投資數(shù)額的增多，大量先進(jìn)機(jī)器設(shè)備進(jìn)入生產(chǎn)過程，使社會購買力提高，擴(kuò)大了投資中所需商品的需求，緩解了物價下降和產(chǎn)品銷售困難的局面。
4、實現(xiàn)出口徹底退稅，增強(qiáng)國際競爭力。
按照國際慣例，出口產(chǎn)品采用零稅率，使本國商品以不含稅價格進(jìn)入國際市場，增強(qiáng)本國產(chǎn)品在國際市場上的競爭能力，這是國際上通行的一種獎勵出口的重要措施。我國出口產(chǎn)品對其所繳納的增值稅也采用退稅制。由于我國在增值稅計算中不抵扣固定資產(chǎn)價值部分，所以在退稅金額中也就不包括為生產(chǎn)該產(chǎn)品而外購的固定資產(chǎn)已繳納的稅金，這樣采用同樣稅率的國內(nèi)商品征收的增值稅金額就會比國外同類商品所負(fù)擔(dān)的增值稅金額高，增大商品的內(nèi)在價值，使我國的出口產(chǎn)品在國際競爭中處于劣勢。
消費型增值稅遵循終點退稅原則，能夠?qū)崿F(xiàn)徹底退稅，提高商品的內(nèi)在使用價值，降低內(nèi)在價值，商品價格能夠真實、準(zhǔn)確地反映本國的生產(chǎn)狀況，增強(qiáng)國際競爭力。
5、解決重復(fù)征稅問題。
生產(chǎn)型增值稅不允許扣除當(dāng)期購進(jìn)固定資產(chǎn)，使一部分稅款作為固定資產(chǎn)價值的一部分分期轉(zhuǎn)移到新產(chǎn)品價值中，成為產(chǎn)品價格的組成部分，帶來重復(fù)征稅。尤其是基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資大、產(chǎn)出大、抵扣小、稅負(fù)重，消費型增值稅允許扣除當(dāng)期購進(jìn)固定資產(chǎn)，實行終點征稅，避免了重復(fù)征稅。
6、實現(xiàn)內(nèi)外資企業(yè)的公平原則。
按照有關(guān)規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)不允許抵扣，但外資企業(yè)購進(jìn)設(shè)備類固定資產(chǎn)可享受退稅或免征的優(yōu)惠條件，從客觀上形成內(nèi)資企業(yè)在使用生產(chǎn)型增值稅，而外資企業(yè)在使用消費型增值稅，內(nèi)外資企業(yè)并沒有站在同一起跑線上進(jìn)行公平競爭。消費型增值稅的使用，無論外資企業(yè)還是內(nèi)資企業(yè)均加以抵扣購進(jìn)固定資產(chǎn)部分，享有同樣的稅收政策，形成公平的競爭環(huán)境。
7、符合國際慣例。
世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程加速了稅收的國際化。在稅收國際化進(jìn)程中，要求區(qū)域內(nèi)稅收制度與國際接軌，融入到世界經(jīng)濟(jì)有機(jī)整體之中。目前在征收增值稅的100多個國家中，采用非消費型增值稅的僅占 10%左右，實行生產(chǎn)型增值稅的只有中國等個別國家。如果我國繼續(xù)實行生產(chǎn)型增值稅，將會妨礙中外企業(yè)間的正常交流。消費型增值稅的國際性選擇同樣適用于我國增值稅的改革。
增值稅轉(zhuǎn)型的主要弊端
1、不利于降低投資稅負(fù)，影響經(jīng)濟(jì)增長。生產(chǎn)型增值稅17%的稅率相當(dāng)于消費型增值稅23%稅率的負(fù)擔(dān)水平，對擴(kuò)大投資帶來不利影響。
2、不利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)升級。生產(chǎn)型增值稅加重了企業(yè)機(jī)器設(shè)備購置成本，抑制了企業(yè)技術(shù)改造和設(shè)備更新的積極性，特別不利于基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和資本、技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。
3、不利于提高國內(nèi)產(chǎn)品的競爭力。生產(chǎn)型增值稅導(dǎo)致對進(jìn)口產(chǎn)品征稅不足、對出口產(chǎn)品退稅不足，既不利于國內(nèi)產(chǎn)品開拓國際國內(nèi)市場，也不利于擴(kuò)大進(jìn)口替代產(chǎn)品的生產(chǎn)。
4、不利于公平內(nèi)外資企業(yè)之間增值稅稅負(fù)?，F(xiàn)行稅制對外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)購買國產(chǎn)設(shè)備準(zhǔn)予退還已繳納的增值稅，對部分進(jìn)口設(shè)備實行免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，實際上相當(dāng)于給予了部分外資企業(yè)和進(jìn)口設(shè)備消費型增值稅的待遇，從而使內(nèi)資企業(yè)和國內(nèi)生產(chǎn)的設(shè)備處于不利的競爭地位。
5、不利于稅收管理成本的降低。實行“生產(chǎn)型”增值稅，企業(yè)必須將可抵扣的購進(jìn)貨物、勞務(wù)與不可抵扣的購進(jìn)貨物、勞務(wù)分開，使計算變得復(fù)雜，也增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)審查的工作量，既提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收成本，也提高了納稅人的奉行成本。
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