什么是免稅_有哪些優(yōu)缺點
免稅是指按照稅法規(guī)定不征收銷項稅額，同時進項稅額不可抵扣應該轉出。那么你對免稅了解多少呢?以下是由學習啦小編整理關于什么是免稅的內容，希望大家喜歡!
免稅的介紹
免稅(duty-free)在經(jīng)濟生活中，稅收立法確定的稅收制度，包括設立稅種、設計稅目和稅率，是根據(jù)社會經(jīng)濟發(fā)展的一般情況群體的平均承受能力來制定的，適應了普遍性、一般性的要求。但具體到不同產(chǎn)業(yè)、不同地區(qū)和不同的納稅人、征稅對象，往往需要從實際出發(fā)，對一些需要扶持、鼓勵或照顧的地區(qū)、行業(yè)、產(chǎn)業(yè)或納稅人、征稅對象給予特殊的規(guī)定，以體現(xiàn)稅收因地制宜、區(qū)別對待、合理負擔的原則。因此，在統(tǒng)一征稅的基礎上，采取免稅的稅收優(yōu)惠，以適應個別的特殊的情形，成為世界各國稅收制度普遍采取的一種政策措施。
法定免稅
法定免稅是指在稅法中列舉的免稅條款。這類免稅一般由有稅收立法權的決策機關規(guī)定，并列入相應稅種的稅收法律、稅收條例和實施細則之中。這類免稅條款，免稅期限一般較長或無期限，免稅內容具有較強的穩(wěn)定性，一旦列入稅法，沒有特殊情況，一般不會修改或取消。這類免稅主要是從國家(或地區(qū))國民經(jīng)濟宏觀發(fā)展及產(chǎn)業(yè)規(guī)劃的大局出發(fā)，對一些需要鼓勵發(fā)展的項目或關系社會穩(wěn)定的行業(yè)領域，給予的稅收扶持或照顧，具有長期的適用性和較強的政策性。如：按照中國增值稅暫行條例第16條的規(guī)定，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位和個人銷售自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅;按照營業(yè)稅暫行條例第6條的規(guī)定對托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務免征營業(yè)稅。
特定免稅
特定免稅是根據(jù)政治、經(jīng)濟情況發(fā)生變化和貫徹稅收政策的需要，對個別、特殊的情況專案規(guī)定的免稅條款。這類免稅，一般是在稅法中不能或不宜一一列舉而采用的政策措施，或者是在經(jīng)濟情況發(fā)生變化后作出的免稅補充條款。這類免稅，一般由稅收立法機構授權，由國家或地區(qū)行政機構及國家主管稅務的部門，在規(guī)定的權限范圍內作出決定。其免稅范圍較小，免稅期限較短，免稅對象具體明確，多數(shù)是針對具體的個別納稅人或某些特定的征稅對象及具體的經(jīng)營業(yè)務。這種免稅規(guī)定，具有靈活性、不確定性和較強的限制性，一般都需要納稅人首先提出申請，提供符合免稅條件的有關證明文件和相關資料，經(jīng)當?shù)刂鞴芏悇諜C關審核或逐級上報最高主管稅務機關審核批準，才能享受免稅的優(yōu)惠。例如，按照財稅字[1998]33號文件規(guī)定，對國家定點企業(yè)和經(jīng)銷單位銷售的專供少數(shù)民族飲用的邊銷茶，2000年底前免征增值稅;按照(94)財稅字第1號文件規(guī)定，對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術服務業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位第1年至第2 年免征農(nóng)業(yè)所得稅。
臨時免稅
臨時免稅是對個別納稅人因遭受特殊困難而無力履行納稅義務，或因特殊原因要求減除納稅義務的，對其應履行的納稅義務給予豁免的特殊規(guī)定。這類免稅一般在稅收法律、法規(guī)中均只作出原則規(guī)定，并不限于哪類行業(yè)或者項目。它通常是定期的或一次性的免稅，具有不確定性和不可預見性的特征。因此，這類免稅與特定免稅一樣，一般都需要由納稅人提出申請，稅務機關在規(guī)定的權限內審核批準后，才能享受免稅的照顧。
企業(yè)所得稅暫行條例
規(guī)定，企業(yè)遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，納稅確有困難的，經(jīng)主管稅務機關批準，可免征所得稅1年。
上述三類免稅規(guī)定，法定免稅是主要方式，特定免稅和臨時免稅是輔助方式，是對法定免稅的補充。世界各國對特定免稅和臨時免稅，都嚴格控制，盡量避免這類條款所產(chǎn)生的隨意性和不公正性等負面影響。由于中國經(jīng)濟正處于轉型時期，經(jīng)濟法律、法規(guī)尚處于不斷修改完善階段，為了保證國家各項改革措施和方針政策貫徹落實，在現(xiàn)有法定免稅政策的基礎上，及時調整和補充大量特定免稅和臨時免稅條款，不僅是不可避免的，也是十分必要的。
免稅的行業(yè)
在中國經(jīng)濟快速發(fā)展，居民收入不斷提高，旅游產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展的宏觀背景下，中國免稅業(yè)作為旅游產(chǎn)業(yè)中的高速成長版塊迎來了新的發(fā)展機遇。2011年4月20日，《關于開展海南離島旅客免稅購物政策試點的公告》的出臺助推了中國免稅業(yè)實現(xiàn)跳躍性發(fā)展，中國免稅業(yè)迎來了更加廣闊的發(fā)展機遇。
1994年以來，免稅業(yè)逐步走向市場化，零售網(wǎng)絡、經(jīng)營形式、購物環(huán)境、商品結構和經(jīng)營管理等方面均發(fā)生了質的飛躍，行業(yè)整體實力迅速提升，銷售總額已位居世界前列。
尤其是2000年以來，受全球經(jīng)濟持續(xù)、穩(wěn)定增長，出入境旅游迅速發(fā)展，機場、口岸建設升級，市內免稅店的開設等因素的影響，中國免稅品行業(yè)增長迅速，明顯快于同期全球免稅業(yè)的增長，2010 年中國免稅業(yè)由上年的第22位升至全球第五。2010年，中國免稅業(yè)已遍布全國29個省、市、自治區(qū)的90多個機場、港口和邊境口岸等地，年銷售額達17.3億美元，占全球免稅業(yè)份額的4.4%。
分析認為，我國免稅業(yè)的快速發(fā)展需要把握正確的發(fā)展方向，首先要積極爭取免稅業(yè)務新政策，拓寬免稅店免稅業(yè)務的發(fā)展空間;積極實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉型，實現(xiàn)免稅業(yè)向旅游零售業(yè)的轉型升級。隨著中國旅游業(yè)在全球旅游業(yè)中地位的不斷上升，與旅游業(yè)密切相關的免稅業(yè)必將獲得較大的發(fā)展空間。
2010年，對中國免稅業(yè)的發(fā)展而言意味著一個新市場的開啟，海南國際旅游島的建設正在使“離島旅客免稅購物”政策漸行漸近。
由于免稅品經(jīng)營業(yè)務涉及免稅商品的監(jiān)管、國家稅收的征繳、外匯管理等多方面的問題，免稅品銷售有著獨特的經(jīng)營思想和經(jīng)營方式，中國對免稅商品銷售業(yè)務均實行國家集中統(tǒng)一管理的政策，中國經(jīng)營免稅業(yè)務主要有國家以行政手段指定國有專業(yè)公司統(tǒng)一經(jīng)營和政府以國際招標的方式確定中國免稅業(yè)專營公司這兩種方式。
境內獲準的免稅運營商主要有5家，分別為：中免公司、深圳市國有免稅商品(集團)有限公司、珠海免稅企業(yè)集團有限公司、日上免稅行(上海)有限公司和新設立的海南省免稅品經(jīng)營公司。其中只有中免公司可以在全國范圍內的主要機場、港口和邊境口岸經(jīng)營免稅業(yè)務，不存在地域限制，而其他公司則作為區(qū)域性或招標試點經(jīng)營的免稅運營商。
雖然免稅業(yè)正在欣欣向榮地發(fā)展，但基于政策的依賴性，以及業(yè)態(tài)形式相對單一，繼續(xù)開發(fā)和挖掘市場潛力仍是當下的重要話題。
本報告利用前瞻資訊長期對免稅業(yè)跟蹤搜集的市場數(shù)據(jù)，全面而準確地為您從行業(yè)的整體高度來架構分析體系。報告從當前免稅業(yè)的宏觀景氣狀況出發(fā)，以免稅業(yè)的發(fā)展經(jīng)營和行業(yè)需求走向為依托，詳盡地分析了中國免稅業(yè)的發(fā)展與行業(yè)需求、發(fā)展速度和競爭態(tài)勢，對免稅業(yè)的發(fā)展前景做出了科學的預測。
免稅的形式
由于實行免稅法采用的稅率不同，免稅法可分為兩種形式：全額免稅法(MethodofFullExemption)和累進免稅法(MethodofProgressiveExemption)。1、全額免稅法
全額免稅法，即居住國政府對本國居民納稅人課稅時，允許從其應稅所得額中扣除來源于境外并已向來源國納稅的那一部分所得。這種辦法在國際稅務實踐中已不多見。
2、累進免稅法
累進免稅法，即居住國政府對來源于境外的所得給予免稅，但在確定納稅人總所得的適用稅率時，免稅所得并入計算。也就是說，對納稅人其他所得征稅，仍適用其免稅所得額扣除前適用的稅率。實行免稅制的國家，大多采用這個辦法。
免稅的優(yōu)缺點
優(yōu)點
1)可以徹底消除國際重復征稅。
2)在來源的國稅率低于居住國稅率時，居住國采用免稅法，可以使納稅人實際享受到來源的國給與的優(yōu)惠。
3)在稅務管理方面，簡便易行。
缺點
1)免稅法是建立在居住國放棄對其居民的境外所得的征稅權的基礎之上，使居住國的利益受到損害。應該是兼顧來源的國、居住國、納稅人幾方面的利益。
2)在采用免稅法時，如果居住國對本國居民的境外收入免征稅，在來源的國稅率低于居住國稅率時，就會出現(xiàn)在境外取得的的收入，比在境內取得的同樣收入，稅務負擔低。與公平原則不符。也會引起國內的資本與利潤，不正常地轉移到低稅負國家或者避稅地區(qū)。在實踐中，采用此種方法的國家較少。
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