什么是累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率的特點(diǎn)
累進(jìn)稅率是隨稅基的增加而按其級(jí)距提高的稅率。那么你對(duì)累進(jìn)稅率了解多少呢?以下是由學(xué)習(xí)啦小編整理關(guān)于什么是累進(jìn)稅率的內(nèi)容，希望大家喜歡!
累進(jìn)稅率的簡(jiǎn)介
累進(jìn)稅率的確定是把征稅對(duì)象的數(shù)額劃分等級(jí)再規(guī)定不同等級(jí)的稅率。征稅對(duì)象數(shù)額越大的等級(jí)，稅率越高。采用累進(jìn)稅率時(shí)，表現(xiàn)為稅額增長(zhǎng)速度大于征稅對(duì)象數(shù)量的增長(zhǎng)速度。它有利于調(diào)節(jié)納稅人的收入和財(cái)富。通常多用于所得稅和財(cái)產(chǎn)稅。
累進(jìn)稅率的特點(diǎn)是稅基越大，稅率越高，稅負(fù)呈累進(jìn)趨勢(shì)。在財(cái)政方面，它使稅收收入的增長(zhǎng)快于經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，具有更大的彈性;在經(jīng)濟(jì)方面，有利于自動(dòng)地調(diào)節(jié)社會(huì)總需求的規(guī)模，保持經(jīng)濟(jì)的相對(duì)穩(wěn)定，被人們稱為“自動(dòng)穩(wěn)定器”;在貫徹社會(huì)政策方面，它使負(fù)擔(dān)能力大者多負(fù)稅,負(fù)擔(dān)能力小者少負(fù)稅，符合公平原則。但在稅基不代表納稅能力時(shí)，不能適用累進(jìn)稅率。以全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率比較，前者累進(jìn)程度急劇，計(jì)算簡(jiǎn)便，但在累進(jìn)級(jí)距的交界處，存在增加的稅額超過(guò)稅基的不合理現(xiàn)象，后者累進(jìn)程度較緩和，不發(fā)生累進(jìn)級(jí)距交界處的稅負(fù)不合理問(wèn)題，因此多為各國(guó)所采用。
累進(jìn)稅率對(duì)于調(diào)節(jié)納稅人收入，有特殊的作用和效果，所以現(xiàn)代稅收制度中，各種所得稅一般都采用累進(jìn)稅率。
累進(jìn)稅率的形式
累進(jìn)稅率可分為階梯累進(jìn)型和連續(xù)累進(jìn)型兩大形式。階梯累進(jìn)稅率分為全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率兩種。連續(xù)累進(jìn)稅率則有指數(shù)型、直線型、折線型等多種稅率模式。同時(shí)還有超率累進(jìn)稅率和超倍累進(jìn)稅率兩種。各種累進(jìn)稅率的形態(tài)如圖所示：
全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率：
1.全額累進(jìn)稅率簡(jiǎn)稱全累稅率，即征稅對(duì)象的全部數(shù)量都按其相應(yīng)等級(jí)的累進(jìn)稅率計(jì)算征稅率。全額累進(jìn)稅率實(shí)際上是按照征稅對(duì)象數(shù)額大小、分等級(jí)規(guī)定的一種差別比例稅率，它的名義稅率與實(shí)際稅率一般相等。
全額累進(jìn)稅率在調(diào)節(jié)收入方面，較之比例稅率要合理。但是采用全額累進(jìn)稅率，在兩個(gè)級(jí)距的臨界部位會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)增加不合理的情況。例如;某甲年收入1000元，適用稅率5% 某乙年收入 1001 元;適用稅率10%。甲應(yīng)納稅額為50元，乙應(yīng)納稅額為100.1 元。雖然，乙取得的收入只比甲多1元，而要比甲多納稅50元，稅負(fù)極不合理。這個(gè)問(wèn)題，要用超額累進(jìn)稅率來(lái)解決。
2.超額累進(jìn)稅率。超額累進(jìn)稅率簡(jiǎn)稱超累稅率，是把征稅對(duì)象的數(shù)額劃分為若干等級(jí);對(duì)每個(gè)等級(jí)部分的數(shù)額分別規(guī)定相應(yīng)稅率，分別計(jì)算稅額，各級(jí)稅額之和為應(yīng)納稅額，超累稅率的“超”字，是指征稅對(duì)象數(shù)額超過(guò)某一等級(jí)時(shí)，僅就超過(guò)部分，按高一級(jí)稅率計(jì)算征稅。如下表：
五級(jí)超額累進(jìn)稅率速算表
級(jí)數(shù) 所得額級(jí)距稅率% 速算扣除數(shù)
1 所得額在1000元以下(合1000元) 5 0
2 所得額在1000一2000元部分 10 50
3 所得額在2000—3000元部分 15 150
4 所得額在3000一4000元部分 20 300
5 所得額在4000 一5000元部分 25 500
采用超累稅率的稅額可依照超累稅率的定義計(jì)算如計(jì)算所得額為2500元的應(yīng)納稅額。
①1000元適用稅率5%：
稅額= 1000元×5%= 50元
?、?000～2000元部分適用稅率10%
稅額=(2000-1000)×10%=100元
③2000-3000元部分適用稅率15%，2500元處于本級(jí)：
稅額=(2500-2000)×15%=75元
應(yīng)納稅額=50元+100元+75元=225元
但依照定義計(jì)算的方法過(guò)于復(fù)雜，特別是征稅對(duì)象數(shù)額越大時(shí)，適用稅率越多，計(jì)算越復(fù)雜，給實(shí)際操作帶來(lái)困難。
因此，在實(shí)際種，采用速算扣除數(shù)法。
應(yīng)納稅額=用全額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額-速算扣除數(shù)
公式中全方法計(jì)算時(shí)采用的稅率即是征稅對(duì)象全額在超累稅率表所處等級(jí)的稅率。
這種計(jì)算方法的出發(fā)點(diǎn)，是全額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法簡(jiǎn)單。按全額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額，比超額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額要多一定的數(shù)額，這個(gè)多征的數(shù)是常數(shù)，就是速算扣除數(shù)。例如用速算扣除數(shù)法計(jì)算上題。
計(jì)算所得額為2500元時(shí)的應(yīng)納稅額。
用全額累計(jì)法計(jì)算的稅額為：
2500×15%=375元
用超額累進(jìn)法計(jì)算的稅額為：225元
速算扣除數(shù)為
375元-225元=150元
用速算扣除數(shù)法計(jì)算的超額累進(jìn)稅額為
2500元×15%-150元=225元
3.超率累進(jìn)稅率：是指對(duì)征收對(duì)象的數(shù)額的某種比例劃分為不同的部分，按不同部分分別規(guī)定的稅率征稅。如《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》中，是按土地增值額和扣除項(xiàng)目金額的比例的不同，劃分為4個(gè)等級(jí)，并規(guī)定了四級(jí)超率累進(jìn)稅率。
4.超倍累進(jìn)稅率：是指以征稅對(duì)象數(shù)額相當(dāng)于計(jì)稅基數(shù)的倍數(shù)為累進(jìn)依據(jù)，計(jì)算應(yīng)納稅額的稅率。
累進(jìn)稅率的特點(diǎn)
累進(jìn)稅率的特點(diǎn)是稅基越大，稅率越高，稅負(fù)呈累進(jìn)趨勢(shì)。在財(cái)政方面，它使稅收收入的增長(zhǎng)快于經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，具有更大的彈性;在經(jīng)濟(jì)方面，有利于自動(dòng)地調(diào)節(jié)社會(huì)總需求的規(guī)模，保持經(jīng)濟(jì)的相對(duì)穩(wěn)定，被人們稱為“自動(dòng)穩(wěn)定器”;在貫徹社會(huì)政策方面，它使負(fù)擔(dān)能力大者多負(fù)稅,負(fù)擔(dān)能力小者少負(fù)稅,符合公平原則。但在稅基不代表納稅能力時(shí)，不能適用累進(jìn)稅率。以全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率比較，前者累進(jìn)程度急劇，計(jì)算簡(jiǎn)便，但在累進(jìn)級(jí)距的交界處，存在增加的稅額超過(guò)稅基的不合理現(xiàn)象，后者累進(jìn)程度較緩和，不發(fā)生累進(jìn)級(jí)距交界處的稅負(fù)不合理問(wèn)題，因此多為各國(guó)所采用。
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