年度個(gè)稅匯算開始了，大家知道補(bǔ)稅要怎么辦理了么，操作流程熟悉了嗎?那么需要補(bǔ)稅的有時(shí)間限制嗎?下面是小編為大家搜集整理的關(guān)于什么情況下需要補(bǔ)稅，供大家參考，快來(lái)一起看看吧!

什么情況下需要補(bǔ)稅

綜合所得年收入超過12萬(wàn)元且年度匯算補(bǔ)稅金額在400元以上的納稅人，才需要辦理年度匯算并補(bǔ)稅。

未按期辦理年度匯算需要承擔(dān)什么責(zé)任：

——退稅可以放棄

國(guó)家稅務(wù)總局表示，如果你是屬于需要退稅的，是否辦理年度匯算申請(qǐng)退稅是你的權(quán)利，無(wú)需承擔(dān)任何責(zé)任。

——補(bǔ)稅必須辦

如果你是屬于應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅的，辦理年度匯算是你的義務(wù)。

根據(jù)稅收征管法第六十二條，納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;

情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款，并追繳稅款、加征滯納金。

滯納金則從超過繳納期限之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五。

對(duì)于年度匯算需補(bǔ)稅的納稅人，如在年度匯算期結(jié)束后未申報(bào)并補(bǔ)繳稅款，稅務(wù)部門將依法加收滯納金，并在其《個(gè)人所得稅納稅記錄》中予以標(biāo)注。對(duì)于涉稅金額較大的，稅務(wù)部門將進(jìn)行提示提醒，對(duì)提醒后未改正或者改正不到位的進(jìn)行督促整改，對(duì)仍不改正或者改正不到位的進(jìn)行約談警示，約談警示后仍不配合整改的依法立案稽查，對(duì)立案案件選擇部分情節(jié)嚴(yán)重、影響惡劣的進(jìn)行公開曝光。

需要辦理年度匯算補(bǔ)稅的情形

1.在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了基本減除費(fèi)用(5000元/月)，或者全年工資薪金合并后，適用稅率上升;

2.除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后，適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣率;

3.預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除了不該扣除的項(xiàng)目，或者減少了專項(xiàng)附加扣除等扣除項(xiàng)目，或者扣除金額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，年度合并計(jì)稅時(shí)因調(diào)減扣除額導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額增加;

4.納稅人取得綜合所得，因扣繳義務(wù)人未依法申報(bào)收入并預(yù)扣預(yù)繳稅款，需補(bǔ)充申報(bào)收入等。

年度中間更換單位如何進(jìn)行年度匯算

2021年A公司共為小丁累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅4580元(已達(dá)10%稅率)。來(lái)到B公司后，B公司并沒有小丁此前的工資信息，累計(jì)應(yīng)納稅所得額從頭開始計(jì)算，重新適用3%預(yù)扣率計(jì)稅，B公司共為小丁累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅540元。兩家公司合計(jì)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅5120元。

年度匯算時(shí)，將兩家公司的收入和各項(xiàng)扣除合并計(jì)算后，全年應(yīng)適用10%稅率，年度匯算應(yīng)繳納個(gè)人所得稅6280元，因此小丁需要補(bǔ)稅6280-5020=1260元。

可以看出，納稅人年度中間換新單位，新單位在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)適用較低稅率。年度綜合所得合并計(jì)算后，導(dǎo)致綜合所得稅率高于新單位預(yù)扣預(yù)繳稅率，所以需要補(bǔ)稅。

換個(gè)思路

若是小丁不跳槽，11、12月份仍然在A公司任職，B公司的兩個(gè)月收入累加在原10個(gè)月的收入上，那小丁應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅如下圖。請(qǐng)關(guān)注11、12月份A單位的扣繳申報(bào)數(shù)據(jù)，累計(jì)收入、扣除完全實(shí)現(xiàn)了累計(jì)，使用稅率是10%，但是對(duì)應(yīng)月份預(yù)繳的稅款均為900元，與實(shí)際的270元存在差異，差額合計(jì)數(shù)1260元，也是小丁年度匯算補(bǔ)繳的稅款。也就是說(shuō)，因?yàn)槎愔圃颍聠挝籅單位實(shí)際預(yù)繳的稅款相對(duì)于全年是少了的。